1 Теоретические и организационные основы комплексного анализа деятельности
Анализ взаимосвязи затрат, объема продаж и прибыли
жүктеу/скачать 2,43 Mb.
|
Tema1Teor i organ-e osnovyKAD sokr — копия
| Анализ взаимосвязи затрат, объема продаж и прибыли
Анализ «затраты-объём-прибыль» - это анализ поведения затрат, учитываемых по системе «директ-костинг», в основе которого лежит взаимосвязь затрат, выручки (дохода), объёма производства и прибыли. Система «директ-костинг» - система управленческого учета, объединяющая раздельный учет переменных и постоянных затрат, калькулирование себестоимости, анализ затрат и финансовых результатов, а также принятие управленческих решений. Особенность данной системы - классификация затрат на постоянные (периодические) и переменные (производственные) и планирование себестоимости только в части переменных затрат. Отчет по системе «директ – костинг» является многоуровневым (многоступенчатым): верхний предел прибыли – маржинальный доход (валовая прибыль, брутто-прибыль) и нижний предел – чистый доход или прибыль от продаж (нетто-прибыль). Преимущества системы «директ-костинг» - установление связей и пропорций между затратами и объёмом производства; - выявление изделий с большей рентабельностью на основе изменения маржи; - даёт информацию о наиболее выгодных комбинациях цены и объёма; - упрощение нормирования, планирования, учёта и контроля меньшего числа статей за счёт ограничения себестоимости продукции переменными затратами; - возможность оперативного контроля постоянных затрат и их влияния на прибыль; - расширение аналитических возможностей по оптимизации производственной программы, по поиску вариантов изменения мощности предприятия и выбору и замене оборудования, о производстве или покупке полуфабрикатов, по критерию максимума маржинального дохода, по вопросам ценообразования. Проблемы системы «директ-костинг» - трудности при разделении затрат на переменные и постоянные, так как в различных условиях одни и те же затраты могут вести себя по-разному; - постоянные затраты участвуют в процессе производства и должны быть включены в себестоимость, но «директ-костинг» не показывает полную себестоимость, поэтому требуется дополнительно распределять постоянные затраты. Согласно данным Отчета о финансовых результатах: себестоимость проданных товаров - условно-переменные затраты (ПрЗ); коммерческие и управленческие расходы – условно-постоянные затраты (ПЗ); валовая прибыль – маржинальный доход (МД); Отчет по системе «директ-костинг» выглядит следующим образом: 1 выручка (нетто) от продажи (В) 2 переменные затраты (ПрЗ) 3 маржинальный доход (МД) 4 постоянные затраты (ПЗ) 5 прибыль от продаж (Пв) В – ПрЗ = МД = ПЗ + Пв Маржинальный доход – сумма покрытия постоянных затрат и формирования прибыли от продаж. Маржинальный доход на единицу – постоянная величина на определенный период времени. В точке равновесия (точка безубыточности, порог рентабельности, точка критического объема продаж, мертвая точка) доходы равняются расходам, то есть нет ни прибыли и ни убытков. Выручка (В) = Затраты (З) Цед х q = ПрЗед х q + ПЗ, где q – количество продукции (точка равновесия); Цед – цена единицы продукции; ПрЗед – переменные затраты на единицу; ПЗ – постоянные затраты. Точка равновесия (критический объем продаж) рассчитывается по формуле: (в денежном выражении) Нмд – норма (уровень, доля, коэффициент) маржинального дохода в выручке от продаж рассчитывается по формуле: характеризует долю ПЗ в выручке от продаж Зона безопасности (ЗБ) или запас финансовой прочности (ЗФП) рассчитывается: ЗФП=ЗБ = V факт (В) –Vкр.(ТР) (в натуральном и денежном выражении) Деление затрат на переменные и постоянные позволяет использовать механизм управления прибылью – операционный рычаг (леверидж). Действие операционного рычага основано на том, что наличие в составе затрат переменных издержек приводит к тому, что при изменении объема продаж величина прибыли меняется еще более высокими темпами. Степень чувствительности прибыли к изменению объема продаж неодинакова для организаций, имеющих различные соотношения постоянных и переменных расходов: чем выше удельный вес постоянных затрат, тем сильнее эффект операционного рычага. Операционный рычаг (ОР) – это отношение маржинального дохода (валовой прибыли) к прибыли от продаж.
Чем больше доля постоянных затрат, тем выше операционный рычаг и сила воздействия операционного рычага (СВОР). Сила воздействия операционного рычага или эффект операционного рычага рассчитывается по формуле: СВОР = , где МД – темп прироста маржинального дохода (валовой прибыли), %, ОП – темп прироста объема продаж, %. Данный коэффициент показывает, на сколько процентов изменится прибыль при изменении объема продаж на 1 %. Коэффициент операционного рычага является инструментом, при помощи которого можно уравновесить соотношение доходности и уровня риска в процессе операционной деятельности. Управление операционным рычагом может осуществляться путем воздействия как на постоянные, так и на переменные издержки. Высокий уровень постоянных расходов определяется отраслевой спецификой деятельности организации (фондоёмкие, капиталоёмкие предприятия). Организации с высоким коэффициентом операционного рычага имеют повышенные финансовые и операционные риски, поэтому им сложно диверсифицироваться в случае необходимости и в период кризисов. жүктеу/скачать 2,43 Mb. Достарыңызбен бөлісу:
|