Учебно-методический комплекс дисциплины (умкд) По дисциплине: "Банковское дело" Алматы, 2020
жүктеу/скачать 1,07 Mb.
|
7 УМКД Банковское дело
| Содержание лекции:
1. Банковский баланс и особенности его построения. Бухгалтерский баланс коммерческого банка — основной документ, используемый для оценки его финансового состояния. Одним из принципов, положенных и основу его построения в соответствии с МСФО 30, является группировка активных статей по степени убывания их ликвидности, а пассивных— по мере снижения степени их востребования. В отечественной же практике бухгалтерского учета статьи баланса традиционно группировались по их экономическому содержанию. В формах бухгалтерского баланса, представляемых Национальный Банк РК, используются и прежние принципы, и международные подходы. В соответствии с МСФО бухгалтерский баланс любой организации должен состоять как минимум из следующих статей: основные средства; нематериальные активы; финансовые активы (включая пункты 4, 6, 7); инвестиции, учтенные по методу участия; запасы; торговые и другие дебиторские задолженности; денежные средства и их эквиваленты; задолженность покупателей и заказчиков и другая дебиторская задолженность; налоговые обязательства и требования; резервы; долгосрочные обязательства, включающие выплату процентов; доля меньшинства; выпущенный капитал и резервы. Баланс банка помимо указанных статей должен представлять информацию о следующих активах и обязательствах. Активы: денежные средства и остатки на счетах в центральном банке; казначейские и прочие векселя, принимаемые для переучета в центральном банке; правительственные и другие ценные бумаги, хранимые для последующих операций с ними; размещения средств в других банках, ссуды и авансы им; прочие размещения на денежном рынке; ссуды и авансы клиентам; инвестиционные ценные бумаги. Пассивы: депозиты других банков; другие депозиты денежного рынка; суммы задолженности другим вкладчикам; депозитные сертификаты; простые векселя и прочие пассивы; прочие заемные средства. В банковской деятельности существенное влияние на финансовое состояние организаций и на уровень рисков, присущих их деятельности, оказывают потенциальные обязательства и различные условные события, находящие свое отражение на забалансовых счетах бухгалтерского учета. Поэтому МСФО 10 с одноименным названием «Условные события и события, происшедшие после отчетной даты имеет особое значение для кредитных организаций. У последних, в силу специфики их деятельности, данные статьи составляют значительные суммы, намного превышающие объемы аналогичных операций у других нефинансовых компаний. Второй по значимости формой финансовой отчетности является отчет о прибылях и убытках. В соответствии с МСФО 1 в его состав должны включаться как минимум следующие статьи: выручка; результаты операционной деятельности; затраты по финансированию; доля прибылей и убытков в ассоциированных компаниях и от участия в совместной деятельности; расходы по налогу; прибыль или убыток от обычной деятельности; результаты чрезвычайных обстоятельств; доля меньшинства; прибыль или убыток за период. Кроме перечисленных статей отчета о прибылях и убытках, банки должны включать в него следующие статьи: проценты и аналогичные доходы; процентные и аналогичные расходы; доход в форме дивидендов; доход в форме комиссионных и гонораров; прибыль за вычетом убытков по коммерческим бумагам; прибыль за вычетом убытков по инвестиционным бумагам; прибыль за вычетом убытков от валютных операций; прочий операционный доход; 9) убытки по ссудам и авансам; общие административные расходы; прочие операционные расходы. При этом статьи доходов и расходов в отчете должны показываться развернуто (отдельно доходы и расходы) с тем, чтобы пользователи информации о деятельности банка могли правильно оценить эффективность отдельных видов банковской деятельности. Третьей формой финансовой отчетности является отчет об изменениях капитала (собственных средств акционеров). Эта форма отчетности является относительно новой и для нефинансовых организаций, и для банков. Изменения в капитале, произошедшие за отчетный период, представляются по элементам (уставный капитал, эмиссионный доход, фонд переоценки по справедливой стоимости инвестиционных ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, фонд переоценки основных средств, фонд накопленных курсовых разниц, нераспределенная прибыль (накопленный дефицит)) и по соответствующим факторам на начало и конец отчетного (или нескольких) периодов. Чаще всего используют столбцовый вариант данного отчета, когда движение каждого элемента собственного капитала отражается в отдельном столбце. При составлении данной формы отчетности наиболее существенным является то, что практически все доходы и расходы за период должны включаться в показатель чистой прибыли или убытка, и только лишь некоторые из них (такие, например, как суммы прироста или снижения статей капитала от переоценки и определенные виды курсовых разниц) относятся непосредственно на счет капитала и влияют на его величину. В отличие от отчета об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств банками составляется уже в течение достаточно длительного периода времени (хотя и не в полной мере в соответствии с МСФО). Принципиальным отличием данного отчета от других является то, что операции и события хозяйственной деятельности организации отражаются в нем лишь при поступлении или выбытии денежных средств и их эквивалентов, в то время как данные бухгалтерского учета, лежащие в основе построения балансового отчета, отчета о прибылях и убытках и отчета об изменениях в капитале, формируются на принципах начисления. Построение данного отчета должно осуществляться на основе специальных учетных данных по операциям, связанным с движением денежных средств и их эквивалентов на банковских счетах. Если финансовая отчетность предназначена в основном для внешних субъектов финансового анализа, то система информации, накапливаемая на счетах бухгалтерского учета, относится к числу не только главных, но и доступных лишь определенному кругу работников самого банка. Учетная политика — важнейший документ, обеспечивающий получение информации, необходимой при проведении как внутреннего финансового анализа в банке, так и внешнего анализа, например, надзорными органами. Он включает: рабочий план счетов бухгалтерского учета кредитной организации, исходя из Плана счетов, утвержденного Национальным Банком Республики Казахстан; порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств; правила документооборота и технологию обработки учетной информации; порядок контроля за совершаемыми внутрибанковскими операциями; прочие вопросы организации бухгалтерского учета в банке. Кроме того, в методическом разделе учетной политики должны находить отражение вопросы, касающиеся учетной и налоговой политики организации, как совокупности способов ведения бухгалтерского и налогового учета, в частности порядка начисления амортизации основных средств, нематериальных активов и отдельных видов и категорий материальных запасов, учета общехозяйственных расходов и курсовых разниц, перечня создаваемых резервов и т. п. Сегодня учетная политика кредитной организации представляет собой реальный инструмент управления банком, инструмент финансового и налогового планирования его деятельности, минимизации его налоговых платежей. Современные правила ведения бухгалтерского учета и отчетности в отечественных кредитных организациях составлены в основном с учетом наиболее существенных требований международных стандартов и предполагают следующее. Непрерывность деятельности — предположение, что кредитная организация не собирается прекращать свою деятельность в обозримом будущем. Постоянство правил ведения бухгалтерского учета в кредитной организации. Осторожность в оценке и раздельное отражение в учете активов, пассивов, доходов и расходов в целях недопущения переноса уже существующих рисков на последующие периоды. Отражение доходов и расходов но методу начисления (пока этот принцип реализуется лишь в публикуемой отчетности; ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности осуществляется по кассовому методу). Отражение операций в день их совершения. жүктеу/скачать 1,07 Mb. Достарыңызбен бөлісу:
|