1. Особенности производственной деятельности на железнодорожном транспорте Транспорт, как отрасль материального производство
Организация синтетического и аналитического счет
жүктеу/скачать 115,66 Kb.
|
Курсовая
| 1.5 Организация синтетического и аналитического счет
В балансе и в других видах финансовой отчетности средства предприятия и источники их формирования отображаются обобщенно и в стоимостном выражении. Для того что бы получить такую информацию ведется синтетический (обобщенный) учет. Для этого используют синтетические счета, которые накапливают все операции, связанные с отдельными группами средств, а затем выдают обобщенные показатели по этим группам средств. Синтетический учет предназначен для составления финансовой отчетности, однако, для текущего управления средствами такого учета недостаточно. Необходима информация не только о каждой группе средств, но и о каждом наименовании т. к. при управлении средствами должен быть контроль за каждым наименованием, за каждым дебитором, кредитором и т.д. В связи с этим наряду с синтетическим учетом ведется и аналитический учет, т.е. подробный. К синтетическим счетам открываются и ведутся аналитические счета. Так к примеру, к синтетическому счету материалов ведутся аналитические счета по каждому наименованию материалов. А к такому синтетическому счету как "Краткосрочная дебиторская задолженность работников" открываются аналитические счета по фамилиям сотрудников, например, Иванов А.А., Петров И.И., Сидоров Д.Д. и т.д. Кроме синтетических и аналитических счетов на практике могут применяться субсчета, с помощью этих счетов осуществляется более подробная группировка данных аналитического учета. Например, к счету "Топливо", можно открыть такие субсчета как "Мазут", "Дизельное топливо", "Бензин" и т.д. Между аналитическим и синтетическим учетом существует тесная взаимосвязь: 1. Сумма остатков на аналитических счетах равна остатку на синтетических счетах; 2. Сумма оборотов по дебету на аналитических счетах равна обороту по дебету на синтетических счетах 3. Сумма оборотов по кредиту на аналитических счетах равна обороту по кредиту на синтетических счетах; Рисунок 2. Схема журнально-ордерной формы Аналитический учет ведется ко всем синтетическим счетам, это позволяет контролировать наличие и движение каждого наименования средств, следить за расчетами с каждым дебитором и кредитором, аналитические счета ведут себя так же как и синтетические, т.е. если аналитические счета открываются к синтетическому активному счету, то и аналитические счета активные. Аналитический учет ведется как в стоимостном (денежном), так и в натуральном выражении, поэтому здесь указывается не только стоимость операции, но и единица измерения, количество, цена и сумма. Таблица 1.
Особенности журнально-ордерной формы учета: - применение для учета хозяйственных операций журналов-ордеров, запись в которых ведется только по кредитовому признаку; - совмещение в ряде журналов-ордеров синтетического и аналитического учета; - объединение в журналах-ордерах систематической записи с хронологической; - отражение в журналах-ордерах хозяйственных операций в разрезе показателей, необходимых для контроля и составления отчетности; - сокращение количества записей благодаря рациональному построению журналов-ордеров и Главной книги. Журналы-ордера заполняются по определенным принципам с учетом систематизации по каждому интересующему счету. Открываются они на месяц на отдельный синтетический счет или группу синтетических счетов. Каждому журналу-ордеру присваивают определенный постоянный номер (например, касса - № 1, расчетный счет - № 2). Как правило, журналы-ордера имеют различную форму. Все журналы-ордера заполняются по кредитовому принципу данного счета, к некоторым из них могут открываться ведомости, которые составляются по дебету данного счета. В журнале-ордере каждой дате должна соответствовать определенная строка. Все журналы-ордера составляются по принципу шахматной ведомости: сумма по строкам должна быть равна сумме по столбцам. Все журналы-ордера составляются на конец месяца на основании первичных документов или накопительных ведомостей (вспомогательных). В ряде журналов-ордеров синтетический учет совмещают с аналитическим. Самостоятельный аналитический учет ведут при данной форме учета лишь по тем синтетическим счетам, в дополнение к которым открывается большое количество аналитических счетов (учет материалов, основных средств, готовой продукции). Месячные итоги каждого журнала-ордера показывают общую сумму кредитового оборота счета, операции которого учитываются в данном журнале, и суммы дебетовых оборотов каждого корреспондирующего с ним счета. Заполненные журналы-ордера являются основанием для заполнения Главной книги, которая заполняется по принципу дебета каждого счета с кредита счетов журналов-ордеров. Кредитовый оборот переносят в Главную книгу с соответствующего журнала-ордера, а обороты по дебету записывают в книгу из разных журналов-ордеров по корреспондирующим счетам. Заполнение журнала-ордера по кредитовому принципу, а Главной книги - по дебетовому - позволяет исключить дублирование оборотов по корреспондирующим счетам. Главная книга заполняется по всем счетам ежемесячно, ведется в течение года и на новый финансовый год заводится новая книга. Каждому счету в Главной книге отводится 1 лист. В Главной книге в конце месяца обязательно выводят обороты (по дебету и кредиту) за месяц и показывают сальдо на начало и на конец месяца. Составленная Главная книга является основанием для заполнения бухгалтерского баланса. Главная книга является основным регистром учета, так как при проверке сверяют остатки в Главной книге с остатками в балансе. Применение журнально-ордерной формы бухгалтерского учета позволяет значительно уменьшить трудоемкость учета за счет совмещения в одном регистре синтетического и аналитического учета, систематических и хронологических записей, отмены ряда регистров. Данная форма учета повышает контрольное значение учета, облегчает составление отчетов. К недостаткам следует отнести сложность и громоздкость построения журналов-ордеров, ориентированных на заполнение в ручную и затрудняющих механизацию учета. Рисунок 2. Схема журнально-ордерной формы жүктеу/скачать 115,66 Kb. Достарыңызбен бөлісу:
|