Электронный конспект лекций по дисциплине «Финансы» специальности «0518000 Учет и аудит» Караганда 2011 Тема Сущность и функции финансов План лекции: Финансы как экономическая категория

Налоги и их функции отражают реальный базис, т.е. объективные закономерности движения налоговых отношений, используемых государством в налоговой политике.

Как отмечают современные экономисты, налоговая политика является частью финансовой политики. Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально-экономическим строем общества и социальными группами, стоящими у власти. Экономически обоснованная налоговая политика преследует цель оптимизировать централизацию средств через налоговую систему.

Налоговая политика, проводимая с расчетом на перспективу, это налоговая стратегия, а на текущий момент - налоговая тактика. Тактика и стратегия неразделимы, если государство стремится к согласованию общественных, корпоративных и личных экономических интересов. Налоговая политика характеризуется как "система мероприятий, проводимых государством в области налогов".

Налоговая политика имеет свои задачи, которые сводятся к следующим мероприятиям:

- обеспечению государства необходимыми финансовыми ресурсами для выполнения своих функций и задач;

- созданию условий для регулирования хозяйства страны в целом;

- сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения (при развитии политики прямого налогообложения).

Стратегические и тактические направления реализации налоговой политики представлены на рисунке 2.

Рисунок 1. Направления налоговой политики

Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально-экономическим строем общества и интересами социальных групп, стоящих у власти.

В условиях высокоразвитых рыночных отношений налоговая политика преследует следующие цели:

1.        Перераспределение избыточных доходов преимущественно в социальных целях;

2.        Территориальное экономическое развитие;

3.        Регулирование доходности населения (кривая Лоренца).

Для достижения указанных целей налоговая политика ставит перед собой задачи:

-           обеспечение государства финансовыми ресурсами;

-           создание условий для регулирования хозяйства страны в целом;

-           сглаживание возникающих в процессе рыночных отношений экономических диспропорций.

Важным вопросом разработки и формирования налоговой политики является установление и регулирование уровня налоговых ставок. В этой связи различают следующие типы налоговой политики:

Первый тип – политика максимальных налогов, характеризующаяся принципом «взять все, что можно». При этом государству уготовлена «налоговая ловушка», когда повышение налогов не сопровождается приростом государственных доходов. Предельная граница ставок определена и зависит от множества факторов в каждом конкретном случае. Зарубежные ученые называют предельную ставку в 50% (кривая Лаффера).

Второй тип – политика разумных налогов, способствующая развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат. Предприниматель максимально выводится из-под налогообложения, но это ведет к ограничению социальных программ, поскольку государственные поступления сокращаются.

Третий этап – налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите. Налоговые доходы направляются на увеличение различных социальных фондов. Такая политика ведет к раскручиванию инфляционной спирали.

В сильной экономике все указанные типы налоговой политики успешно сочетаются.