Фискальная политика и виды налогов

По объектам налогообложения различают три вида сборов в казну:

1. налог на доходы (зарплату, ренту, прибыль, дивиденды, гонорар и прочее).

2. налог на имущество (землю, леса, предприятия, дома);

3. налог на расходы покупателей определенных товаров и услуг (при покупке вина, водки, сигарет).

По способам взимания налоги делятся на прямые и косвенные. Прямыми называют налоги, взимаемые непосредственно либо с получателей доходов (индивидуальный подоходный налог), либо с владельцев имущества (налог на собственность, или поимущественный налог). Косвенные налоги включают в цены определенных товаров и взимаются с потребителей этих товаров при их продаже. Акцизы – это налоги на расходы, связанные с покупкой конкретных товаров и услуг на внутреннем рынке. Они бывают в двух вариантах. Индивидуальные акцизы – надбавки к цене на отдельные виды продукции. Их еще называют фискальными монопольными налогами, поскольку производство и сбыт облагаемых ими товаров часто являются монополией государства. Универсальные акцизы – налоги на общую стоимость реализуемых товаров и услуг (налог с продаж, НДС). Таможенные пошлины – это налоги на импортируемые, экспортируемые и транзитные товары, они взимаются при перевозке этих товаров через государственную границу.

По способу определения размера налога различают три основные системы. Пропорциональными называют налоги с неизменной процентной ставкой, которая не зависит от суммы дохода, расхода или стоимости имущества. Прогрессивный налог – ставка налога по мере роста доходов также растет. Регрессивный налог – ставки налога по мере роста доходов уменьшаются.

По уровню бюджета, в который поступают налоговые суммы, выделяют налоги общенациональные, региональные и местные, пополняющие бюджеты разных уровней.

По порядку использования необходимо различать общие налоги, которые поступают в единую кассу страны и целевые, специальные, имеющие свое конкретное назначение.

Налоговая система России содержит более 40 налогов, которые можно разделить на три группы в зависимости от того, каким органом власти они вводятся в какой бюджет поступают Плательщики представлены тремя группами: юридические лица, физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей и физические лица.

В структуре налогов РФ применительно к юридическим лицам ведущую роль играют налог на прибыль, налог на добавленную стоимость и налог на имущество.

Все виды налогов, а также порядок их расчета, сроки уплаты и ответственность за уклонение от налогов или неправильное исчисление утверждаются в законодательном порядке. Это позволяет, с одной стороны, использовать налоговую систему в качестве инструмента экономической политики государства, имеющей силу закона, а с другой, защищать права налогоплательщиков.

С изменением экономических условий могут и должны меняться ставки, правила и виды налогов, а также элементы налоговой системы. Но эти изменения должны быть по возможности крайне редкими. Об изменениях налогоплательщики должны быть уведомлены заранее, и очень важно, чтобы изменения не принимались задним числом. Указанный принцип обеспечивает стабильность условий хозяйствования, возможность фирмам планировать свою деятельность, быть уверенным в своем экономическом и финансовом развитии. Стабильная система делает привлекательными инвестиционные вложения, а, следовательно, способствует экономическому росту, как на уровне фирмы, так и всей экономике страны.

Выбирая конкретный вид налога, применяя различные налоговые ставки, дифференцируя принципы взыскания налогов, определяя разных плательщиков налогов, государство имеет возможность построить налоговую систему, которая поможет не только формировать госбюджет, но и проводить экономическую политику в зависимости от конъектуры макроэкономического развития.