Корпоративный налог, также называемый корпоративным налогом или налогом на прибыль, является прямым налогом, налагаемым юрисдикцией на доход или капитал корпораций или аналогичных юридических лиц

A corporate tax, also called corporation tax or company tax, is a direct tax imposed by a jurisdiction on the income or capital of corporations or analogous legal entities. Many countries impose such taxes at the national level, and a similar tax may be imposed at state or local levels. The taxes may also be referred to as income tax or capital tax. Partnerships are generally not taxed at the entity level. A country's corporate tax may apply to:

corporations incorporated in the country,

corporations doing business in the country on income from that country,

foreign corporations who have a permanent establishment in the country, or

corporations deemed to be resident for tax purposes in the country.

Company income subject to tax is often determined much like taxable income for individual taxpayers. Generally, the tax is imposed on net profits. In some jurisdictions, rules for taxing companies may differ significantly from rules for taxing individuals. Certain corporate acts, like reorganizations, may not be taxed. Some types of entities may be exempt from tax.

Countries may tax corporations on its net profit and may also tax shareholders when the corporation pays a dividend. Where dividends are taxed, a corporation may be required to withhold tax before the dividend is distributed.

The tax incidence is uncertain.

Определение

Корпоративный налог, также называемый корпоративным налогом или налогом на прибыль, является прямым налогом, налагаемым юрисдикцией на доход или капитал корпораций или аналогичных юридических лиц. Многие страны вводят такие налоги на национальном уровне, и аналогичный налог может взиматься на уровне штатов или на местном уровне. Налоги могут также упоминаться как подоходный налог или налог на капитал. Партнерство, как правило, не облагается налогом на уровне предприятия. Корпоративный налог страны может применяться к:

корпорации, зарегистрированные в стране,

корпорации, ведущие бизнес в стране на доходы из этой страны,

иностранные корпорации, имеющие постоянное представительство в стране, или

корпорации, считающиеся резидентами для целей налогообложения в стране.

Налог на прибыль компании часто определяется так же, как налогооблагаемый доход для отдельных налогоплательщиков. Как правило, налог взимается с чистой прибыли. В некоторых юрисдикциях правила налогообложения компаний могут значительно отличаться от правил налогообложения физических лиц. Некоторые корпоративные акты, такие как реорганизация, не могут облагаться налогом. Некоторые типы юридических лиц могут быть освобождены от налога.

Страны могут облагать налогами корпорации на чистую прибыль, а также могут облагать налогом акционеров, когда корпорация выплачивает дивиденды. Если дивиденды облагаются налогом, корпорация может быть обязана удержать налог до того, как дивиденды будут распределены.

Налоговая распространенность неясна.

Economic

Economists disagree as to how much of the burden of the corporate tax falls on owners, workers consumers and landowners, and how the corporate tax affects economic growth and economic inequality.More of the burden probably falls on capital in large open economies such as the US. Some studies place the burden more on labor.According to one study: "Regression analysis shows that a one-percentage-point increase in the marginal state corporate tax rate reduces wages 0.14 to 0.36 percent.There have been other studies.According to the Adam Smith Institute, "Clausing (2012), Gravelle (2010) and Auerbach (2005), the three best reviews we found, basically conclude that most of the tax falls on capital, not labour.

Экономисты расходятся во мнениях относительно того, какая часть бремени корпоративного налога ложится на владельцев, работников-потребителей и землевладельцев, и как корпоративный налог влияет на экономический рост и экономическое неравенство. Больше бремени, вероятно, ложится на капитал в крупных странах с открытой экономикой, таких как США. , В некоторых исследованиях бремя больше ложится на рабочую силу. Согласно одному исследованию: «Регрессионный анализ показывает, что повышение предельной ставки корпоративного налога на один процентный пункт снижает заработную плату с 0,14 до 0,36 процента. Были и другие исследования. Согласно Адаму Смитский институт "Clausing" (2012), Gravelle (2010) и Auerbach (2005), три лучших обзора, которые мы нашли, в основном заключают, что большая часть налога приходится на капитал, а не на труд.

Legal framework

A corporate tax is a tax imposed on the net profit of a corporation that are taxed at the entity level in a particular jurisdiction. Net profit for corporate tax is generally the financial statement net profit with modifications, and may be defined in great detail within each country's tax system. Such taxes may include income or other taxes. The tax systems of most countries impose an income tax at the entity level on certain type(s) of entities (company or corporation). The rate of tax varies by jurisdiction. The tax may have an alternative base, such as assets, payroll, or income computed in an alternative manner.

Most countries exempt certain types of corporate events or transactions from income tax. For example, events related to formation or reorganization of the corporation, which are treated as capital costs. In addition, most systems provide specific rules for taxation of the entity and/or its members upon winding up or dissolution of the entity.

In systems where financing costs are allowed as reductions of the tax base (tax deductions), rules may apply that differentiate between classes of member-provided financing. In such systems, items characterized as interest may be deductible, perhaps subject to limitations, while items characterized as dividends are not. Some systems limit deductions based on simple formulas, such as a debt-to-equity ratio, while other systems have more complex rules.

Corporations, like other entities, may be subject to withholding tax obligations upon making certain varieties of payments to others. These obligations are generally not the tax of the corporation, but the system may impose penalties on the corporation or its officers or employees for failing to withhold and pay over such taxes. A company has been defined as a juristic person having an independent and separate existence from its shareholders. Income of the company is computed and assessed separately in the hands of the company. In certain cases, distributions from the company to its shareholders as dividends are taxed as income to the shareholders.

Corporations property tax, payroll tax, withholding tax, excise tax, customs duties, value added tax, and other common taxes, are generally not referred to as “corporate tax.”

Правовые рамки

Корпоративный налог - это налог на чистую прибыль корпорации, который облагается налогом на уровне предприятия в конкретной юрисдикции. Чистая прибыль по налогу на прибыль, как правило, представляет собой чистую прибыль финансовой отчетности с изменениями и может быть детально определена в рамках налоговой системы каждой страны. Такие налоги могут включать подоходные или другие налоги. Налоговые системы большинства стран вводят подоходный налог на уровне предприятия для определенного типа (типов) организаций (компании или корпорации). Ставка налога варьируется в зависимости от юрисдикции. Налог может иметь альтернативную базу, такую ​​как активы, фонд заработной платы или доход, рассчитанный альтернативным способом.

Большинство стран освобождают от определенных видов корпоративных событий или операций подоходный налог. Например, события, связанные с образованием или реорганизацией корпорации, которые рассматриваются как капитальные затраты. Кроме того, в большинстве систем предусмотрены особые правила налогообложения предприятия и / или его участников при ликвидации или роспуске предприятия.

В системах, где затраты на финансирование допускаются как уменьшение налоговой базы (налоговые вычеты), могут применяться правила, которые различают классы финансирования, предоставляемого членами. В таких системах предметы, характеризуемые как проценты, могут подлежать вычету, возможно, с ограничениями, тогда как предметы, характеризуемые как дивиденды, не подлежат вычету. Некоторые системы ограничивают вычеты на основе простых формул, таких как отношение долга к собственному капиталу, в то время как в других системах действуют более сложные правила.

Корпорации, как и другие юридические лица, могут подлежать удержанию налоговых обязательств при осуществлении определенных видов платежей другим. Эти обязательства, как правило, не являются налогом корпорации, но система может налагать штрафы на корпорацию, ее должностных лиц или работников за неспособность удержать и уплатить такие налоги. Компания была определена как юридическое лицо, независимое и независимое от своих акционеров. Доход компании рассчитывается и оценивается отдельно в руках компании. В определенных случаях выплаты от компании ее акционерам в качестве дивидендов облагаются налогом как доход для акционеров.

Налог на имущество корпораций, налог на заработную плату, подоходный налог, акцизный сбор, таможенные пошлины, налог на добавленную стоимость и другие общие налоги, как правило, не упоминаются как «корпоративный налог».

Types

The United States defines taxable income for a corporation as all gross income, i.e. sales plus other income minus cost of goods sold and tax exempt income less allowable tax deductions, without the allowance of the standard deduction applicable to individuals.

The United States' system requires that differences in principles for recognizing income and deductions differing from financial accounting principles like the timing of income or deduction, tax exemption for certain income, and disallowance or limitation of certain tax deductions be disclosed in considerable detail for non-small corporations on Schedule M-3 to Form 1120.[

The United States taxes resident corporations, i.e. those organized within the country, on their worldwide income, and nonresident, foreign corporations only on their income from sources within the country. Hong Kong taxes resident and nonresident corporations only on income from sources within the country

Типы

Налогооблагаемый доход

Система Соединенных Штатов требует, чтобы различия в принципах признания доходов и вычетов, отличающихся от принципов финансового учета, таких как сроки получения доходов или вычетов, освобождение от уплаты налогов для определенного дохода и недопущение или ограничение некоторых налоговых вычетов, были подробно раскрыты в небольшие корпорации по графику М-3 до формы 1120. [

Соединенные Штаты облагают налогами корпорации-резиденты, то есть корпорации, организованные в стране, с их всемирного дохода, а иностранные корпорации-нерезиденты только с их доходов из источников внутри страны. Гонконг облагает налогами корпорации-резиденты и нерезиденты только с доходов из источников внутри страны

распределение

Большинство систем, которые облагают налогом корпорации, также облагают налогом на прибыль акционеров корпораций при распределении прибыли. Такое распределение доходов обычно называется дивидендом. Налог может быть по сниженным ставкам. Например, Соединенные Штаты предусматривают уменьшенные суммы налога на дивиденды, полученные физическими лицами и корпорациями.

Другие юрисдикции рассматривают распределение как распределение прибыли, облагаемой налогом для акционеров, если прибыль доступна для распределения, но не запрещает распределение сверх прибыли. Например, в рамках системы Соединенных Штатов каждая корпорация должна вести расчет своих доходов и прибылей (налоговая концепция, аналогичная нераспределенной прибыли). Распределение акционеру считается за счет прибыли и прибылей в той мере, в которой это исключение не применяется. Обратите внимание, что Соединенные Штаты предусматривают снижение налога на дивидендный доход как корпораций, так и частных лиц.

Distribution

Most systems that tax corporations also impose income tax on shareholders of corporations when earnings are distributed. Such distribution of earnings is generally referred to as a dividend. The tax may be at reduced rates. For example, the United States provides for reduced amounts of tax on dividends received by individuals and by corporations.

Other jurisdictions treat distributions as distributions of earnings taxable to shareholders if earnings are available to be distributed, but do not prohibit distributions in excess of earnings. For example, under the United States system each corporation must maintain a calculation of its earnings and profits (a tax concept similar to retained earnings). A distribution to a shareholder is considered to be from earnings and profits to the extent thereof unless an exception applies. Note that the United States provides reduced tax on dividend income of both corporations and individuals

Распределение

Большинство систем, которые облагают налогом корпорации, также облагают налогом на прибыль акционеров корпораций при распределении прибыли. Такое распределение доходов обычно называется дивидендом. Налог может быть по сниженным ставкам. Например, Соединенные Штаты предусматривают уменьшенные суммы налога на дивиденды, полученные физическими лицами и корпорациями.

Другие юрисдикции рассматривают распределение как распределение прибыли, облагаемой налогом для акционеров, если прибыль доступна для распределения, но не запрещает распределение сверх прибыли. Например, в рамках системы Соединенных Штатов каждая корпорация должна вести расчет своих доходов и прибылей (налоговая концепция, аналогичная нераспределенной прибыли). Распределение акционеру считается за счет прибыли и прибылей в той мере, в которой это исключение не применяется. Обратите внимание, что Соединенные Штаты предусматривают снижение налога на дивидендный доход как корпораций, так и частных лиц.

Rates

Corporate tax rates generally are the same for differing types of income, yet the US graduated its tax rate system where corporations with lower levels of income pay a lower rate of tax, with rates varying from 15% on the first $50,000 of income to 35% on incomes over $10,000,000, with phase-outs.

International corporate tax ratesEdit

Corporate tax rates vary widely by country, leading some corporations to shield earnings within offshore subsidiaries or to redomicile within countries with lower tax rates.

Ставки корпоративного налога, как правило, одинаковы для различных видов доходов, однако США прекратили свою систему налоговых ставок, при которой корпорации с более низким уровнем дохода платят более низкую ставку налога, причем ставки варьируются от 15% на первые 50 000 долларов дохода до 35%. на доходы свыше 10 000 000 долл. США с поэтапным отказом.

Налоговые ставки различаются в зависимости от юрисдикции, и некоторые страны имеют юрисдикции на уровне отдельных стран, такие как провинции, кантоны, префектуры, города или другие страны, которые также вводят корпоративный подоходный налог, такие как Канада, Германия, Япония, Швейцария и Соединенные Штаты. В некоторых юрисдикциях налог взимается по другой ставке на альтернативной налоговой базе.

Международные ставки корпоративного налога

Ставки корпоративного налога сильно различаются в зависимости от страны, что приводит к тому, что некоторые корпорации защищают доходы в оффшорных дочерних компаниях или перераспределяют в странах с более низкими налоговыми ставками.

The tax rate for corporations is 20% and is assessed for a calendar year. All Kazakhstan legal entities and branches of foreign legal entities are subject to corporate income tax (CIT). Taxable income is determined as the taxpayer's aggregate annual income less allowable deductions.

Resident companies are taxable in Kazakhstan on their worldwide profits, while non-resident companies operating through a permanent establishment (PE) in Kazakhstan are subject to Kazakhstan CIT only on the profits attributable to that PE.

Reduced CIT rates

A reduced CIT rate of 6% applies to the qualified agricultural income of legal entities producing agricultural products.

In addition, taxpayers operating in special economic zones (SEZs) may enjoy full exemption from CIT if certain statutory requirements established for such benefits are met (see the Tax credits and incentives section for more information).

Excess profit tax (EPT)

EPT rates are progressive and range from 10% to 60%. The tax base is comprised of the portion of net income of subsurface users exceeding 25% of deductions for EPT purposes. Subsurface users may include to immediate deductions for EPT purposes (with certain limitations) asset acquisition costs, capital costs, and costs incurred by subsurface users in earlier periods, which were not previously deducted.

Starting from 2018, EPT is abolished for subsurface users engaging in extraction of solid minerals. At that, corresponding subsurface use contracts should not envisage extraction of other groups of mineral resources.

In addition, the Tax Code introduced an alternative tax that can substitute for several types of taxes for subsurface users (see below).

Alternative tax

The new Tax Code introduced an alternative tax that replaces EPT, mineral extraction tax (MET), and compensation of historical costs and may be applied at the discretion of a taxpayer.

The alternative tax is applicable to subsurface use contracts on production and/or combined exploration and production of oil and gas products

Generally, the calculation of the tax base, the tax period, and the deadlines are similar to the existing CIT framework, except for some specifics (e.g. foreign exchange impact should be disregarded, interest expenses are not allowed for deduction). The tax rate is progressive (from 0% to 30%) and depends on the world price fluctuations of crude oil

Ставка налога для корпораций составляет 20% и рассчитывается на календарный год. Все казахстанские юридические лица и филиалы иностранных юридических лиц облагаются корпоративным подоходным налогом (CIT). Налогооблагаемый доход определяется как совокупный годовой доход налогоплательщика за вычетом допустимых вычетов.

Компании-резиденты облагаются налогом в Казахстане на прибыль по всему миру, в то время как компании-нерезиденты, действующие через постоянное представительство в Казахстане, облагаются казахстанским налогом на прибыль только на прибыль, относящуюся к этому ЧП.

Сниженные ставки CIT

Сниженная ставка налога на прибыль в 6% применяется к квалифицированному сельскохозяйственному доходу юридических лиц, производящих сельскохозяйственную продукцию.

Кроме того, налогоплательщики, работающие в особых экономических зонах (ОЭЗ), могут получить полное освобождение от налога на прибыль, если соблюдены определенные законодательные требования, установленные для таких льгот (см. Раздел «Налоговые льготы и стимулы» для получения дополнительной информации).

Налог на сверхприбыль (EPT)

Ставки EPT являются прогрессивными и варьируются от 10% до 60%. Налоговая база состоит из той части чистого дохода недропользователей, которая превышает 25% отчислений для целей EPT. Недропользователи могут относиться к немедленным вычетам для целей EPT (с некоторыми ограничениями) затрат на приобретение активов, капитальных затрат и затрат, понесенных недропользователями в более ранние периоды, которые ранее не вычитались.

Начиная с 2018 года, EPT отменен для недропользователей, занимающихся добычей твердых полезных ископаемых. При этом соответствующие контракты на недропользование не должны предусматривать добычу других групп полезных ископаемых.

Кроме того, Налоговый кодекс ввел альтернативный налог, который может заменить несколько видов налогов для недропользователей (см. Ниже).

Альтернативный налог

Новый Налоговый кодекс ввел альтернативный налог, который заменяет EPT, налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) и компенсацию исторических затрат и может применяться по усмотрению налогоплательщика.

Альтернативный налог применяется к контрактам на недропользование на добычу и / или совместную разведку и добычу нефти и газа.

Как правило, расчет налоговой базы, налогового периода и предельных сроков аналогичен существующей структуре CIT, за исключением некоторых особенностей (например, влияние на валюту следует игнорировать, процентные расходы не допускаются к вычету). Ставка налога является прогрессивной (от 0% до 30%) и зависит от колебаний мировых цен на сырую нефть.

Share of Federal Revenue from Different Tax Sources (Individual, Payroll, and Corporate) 1950 - 2010.

Corporate tax rates generally are the same for differing types of income, yet the US graduated its tax rate system where corporations with lower levels of income pay a lower rate of tax, with rates varying from 15% on the first $50,000 of income to 35% on incomes over $10,000,000, with phase-outs.

The Canadian system imposes tax at different rates for different types of corporations, allowing lower rates for some smaller corporations.

Tax rates vary by jurisdiction and some countries have sub-country level jurisdictions like provinces, cantons, prefectures, cities, or other that also impose corporate income tax like Canada, Germany, Japan, Switzerland, and the United States. Some jurisdictions impose tax at a different rate on an alternative tax base

Examples of corporate tax rates for a few English-speaking countries include:

Canada: Federal 11%, or Federal 15% plus provincial 1% to 16%. Note: the rates are additive.

Singapore: 17% from 2010, however a partial exemption scheme may apply to new companies.

Many systems provide that certain corporate events are not taxable to corporations or shareholders. Significant restrictions and special rules often apply. The rules related to such transactions are often quite complex.

Most systems treat the formation of a corporation by a controlling corporate shareholder as a nontaxable event. Many systems, including the United States and Canada, extend this tax free treatment to the formation of a corporation by any group of shareholders in control of the corporation. Generally, in tax free formations the tax attributes of assets and liabilities are transferred to the new corporation along with such assets and liabilities.

Example: John and Mary are United States residents who operate a business. They decide to incorporate for business reasons. They transfer the assets of the business to Newco, a newly formed Delaware corporation of which they are the sole shareholders, subject to accrued liabilities of the business in exchange solely for common shares of Newco.

Corporations may merge or acquire other corporations in a manner a particular tax system treats as nontaxable to either of the corporations and/or to their shareholders. Generally, significant restrictions apply if tax free treatment is to be obtained. For example, Bigco acquires all of the shares of Smallco from Smallco shareholders in exchange solely for Bigco shares. This acquisition is not taxable to Smallco or its shareholders under U.S. or Canadian tax law if certain requirements are met, even if Smallco is then liquidated into or merged or amalgamated with Bigco.

In addition, corporations may change key aspects of their legal identity, capitalization, or structure in a tax free manner under most systems. Examples of reorganizations that may be tax free include mergers, amalgamations, liquidations of subsidiaries, share for share exchanges, exchanges of shares for assets, changes in form or place of organization, and recapitalizations.

Доля федерального дохода от различных налоговых источников (индивидуальных, заработных плат и корпоративных) 1950 - 2010.

Ставки корпоративного налога, как правило, одинаковы для различных видов доходов, однако США прекратили свою систему налоговых ставок, при которой корпорации с более низким уровнем дохода платят более низкую ставку налога, причем ставки варьируются от 15% на первые 50 000 долларов дохода до 35%. на доходы свыше 10 000 000 долларов США с поэтапным отказом.

Канадская система вводит налог по разным ставкам для разных типов корпораций, что позволяет снизить ставки для некоторых небольших корпораций.

Налоговые ставки различаются в зависимости от юрисдикции, и некоторые страны имеют юрисдикции на уровне отдельных стран, такие как провинции, кантоны, префектуры, города или другие страны, которые также вводят корпоративный подоходный налог, такие как Канада, Германия, Япония, Швейцария и Соединенные Штаты. В некоторых юрисдикциях налог взимается по другой ставке на альтернативной налоговой базе.

Примеры ставок корпоративного налога для нескольких англоязычных стран включают в себя:

Канада: федеральные 11% или федеральные 15% плюс провинциальные 1% до 16%. Примечание: ставки являются аддитивными.

Сингапур: 17% с 2010 года, однако схема частичного освобождения может применяться к новым компаниям.

Многие системы предусматривают, что определенные корпоративные мероприятия не облагаются налогом для корпораций или акционеров. Часто применяются значительные ограничения и специальные правила. Правила, связанные с такими транзакциями, часто бывают довольно сложными.

Большинство систем рассматривают формирование корпорации контролирующим акционером как необлагаемое событие. Многие системы, включая Соединенные Штаты и Канаду, распространяют этот беспошлинный режим на формирование корпорации любой группой акционеров, контролирующих корпорацию. Как правило, в безналоговых формациях налоговые атрибуты активов и обязательств передаются новой корпорации вместе с такими активами и обязательствами.

Пример: Джон и Мэри - жители Соединенных Штатов, которые управляют бизнесом. Они решают объединиться по деловым причинам. Они переводят активы компании в Newco, недавно созданную корпорацию в штате Делавэр, единственными акционерами которой они являются, при условии начисления обязательств бизнеса в обмен только на простые акции Newco.

Корпорации могут объединять или приобретать другие корпорации таким образом, который определенная налоговая система рассматривает как не подлежащую налогообложению ни одну из корпораций и / или их акционеров. Как правило, применяются значительные ограничения, если необходимо получить беспошлинный режим. Например, Bigco приобретает все акции Smallco у акционеров Smallco в обмен исключительно на акции Bigco. Это приобретение не облагается налогом для Smallco или его акционеров в соответствии с налоговым законодательством США или Канады, если соблюдены определенные требования, даже если Smallco затем ликвидируется или объединяется с Bigco.