Тема: косвенные налоги

Общие по разным источникам данные свидетельствуют, что по состоянию на середину 90 –х годов в мире функционировало около тысячи СЭЗ (в том числе в Центральной и Западной Европе – свыше 130, в развивающих странах – более 300).

Основной целью зон свободной торговли является развитие торговли, поэтому в них предусмотрено освобождение от таможенных пошлин на ввоз и вывоз товаров, снятие ограничений на торговлю, имеется все необходимое для осуществления складирования и адаптации товаров к условиям рынка сбыта. Преимущества этого типа зон состоят в том, что они требуют незначительных стартовых капиталовложений и характеризуются быстрой окупаемостью.

Экспортно – промышленные зоны создаются для развития производства экспортной продукции. На их территории действует специальный таможенный режим, предусматривающий льготы по таможенным пошлинам и налогам для промышленных предприятий, выпускающих соответствующую продукцию. В технологических зонах сконцентрированы исследовательские, проектные и научно – производственные компании, пользующиеся единой системой фискальных и финансовых льгот и оказывающие различные виды услуг технического, финансового и нефинансового характера.

Комплексные зоны создаются на территориях отдельных административных образований с особым льготным режимом хозяйственной деятельности.

Обобщение опыта функционирования СЭЗ в мире показывает, что установление особых режимов и механизмов таможенного и налогового обложения, субсидирования, ценообразования, валютного курса привлекает значительные финансовые, материальные, технологические и трудовые ресурсы. В результате происходит быстрое развитие экономического потенциала, увеличиваются валютные поступления, внутренний рынок насыщается конкурентоспособными товарами и услугами, значительно возрастает экспорт.

Первые свободные экономические зоны в Казахстане появились в 1991 году: Жартем – Атасуйская в Жесказганской области, Алакульская и Жаркентская в Талдыкорганской области, субзона на базе предприятия «Талдыкорганвнештранс» в Талдыгоргане, Лисаковская в Костанайской области и свободная зона «Атакент» в г. Алматы. Еще ряд областей (Атырауская, Восточно – Казахстанская, Карагандинская, Мангистауская) были объявлены свободными экономическими зонами. Однако первый опыт образования СЭЗ не достиг задуманных целей из – за несовершенного механизма функционирования, не было достигнуто самостоятельности в решении финансовых, налоговых и других вопросов.

Вновь создаваемые СЭЗ представляют собой ограниченные территории РК, на которых действует особый правовой режим.

Согласно статье Указа Президента РК «О специальных экономических зонах в Республике Казахстан», СЭЗ «создаются в целях ускоренного развития регионов для активизации вхождения экономики в систему мировых хозяйственных связей, создания высокоэффективных экспортооринтированных производств, освоения выпуска новых видов продукции, привлечения инвестиций, отработки правовых норм рыночных отношений, внедрения современных методов управления и хозяйствования, а также решения социальных проблем».

Реформирование экономической системы привело в движение рыночные механизмы, что предполагают интеграцию в мировую экономику за счет разнообразных форм торгового и делового сотрудничества. СЭЗ, являясь инструментом ускорения регионального развития, оказывают положительное воздействие на экономику. Показатели экономического роста Лисаковской экономической зоны свидетельствует о стабилизации экономического положения в регионе. Со дня образования ее в 1993 году объем промышленного производства увеличился в 22,9 раза, рост производства в 1997 году составил 74%. Объем розничного товарооборота в том же году ук уровню 1996 года составил 129,5%. Сохранились действующие предприятия, созданы десятки новых в легкой и пищевой промышленности, что позволило расширить ассортимент выпускаемой продукции.

Первый год работы Акмолинской СЭЗ характеризуется оживлением и оздоровлением промышленных предприятий, наблюдается ежемесячный рост объемов выпускаемой продукции на 1,5 – 2%. Средства фондов экономического и социального развития были направлены на реализацию программы СЭЗ, обустройство и расширение новой столицы.

Придание статуса специальной экономической зоны городу Кызылорде позволило осуществить мероприятия по возобновлению работы длительно простаивающих предприятий, освоению новых производств, привлечению инвестиций. В 1997 году объем продукции в нефтеперерабатывающей промышленности увеличился на 3%, в легкой – 3,4%, пищевой промышленности – на 57,8%. В настоящее время в регионе действует 7 совместных предприятий, из них 4 – по разработке нефтегазовых месторождений. В течение 1997 года в развитие Кызылординской СЭЗ было вложено и освоено 1,8 млрд. тенге (23,8 млн. долларов США) иностранных инвестиций, на стадии рассмотрения находятся проекты на сумму 62,5 млрд. тенге. (821,1 млн. долл. США).

Таким образом, создание и становление СЭЗ в Казахстане позволяет осуществить экономические реформы в регионах: развивать производство промышленных товаров, привлекать инвестиции, создавать дополнительные рабочие места и обеспечивать занятость населения, расширять поставки на внутренний рынок конкурентоспособных товаров и услуг производственного и непроизводственного назначения.

Правовой режим СЭЗ в РК предусматривает особые условия функционирования для финансовой и банковской деятельности, налогообложения, таможенного регулирования, государственной регистрации юридических лиц, лицензирования, пребывания иностранных граждан.

Налогообложение на территории СЭЗ осуществляется в соответствии с Налоговым Кодексом РК, который предусматривает для хозяйствующих субъектов льготный режим: подоходный налог с юридических лиц взимается в размере 20% (против – 30%).

Учитывая происходящие реформы в финансово – кредитной и налоговой системе республике, а также опыт других стран, добивающихся успехов в области действенности налоговой политики (например, Китай, США), становится очевидным необходимость совершенствования налогового режима в СЭЗ, в частности установления дополнительных льгот.

Таможенное регулирование регламентируются соответствующими указами Президента РК. Территория СЭЗ рассматривается, как находящееся вне таможенной территории Республики Казахстан, и на ней действует режим свободной зоны. Он предусматривает освобождение от таможенных пошлин и налогов ввозимого оборудования, сырья, материалов, а также других товаров, необходимых для выполнения производственных операций. При вывозе товаров, произведенных подвергнутых переработке на территории СЭЗ, можно беспошлинно ввозить оборудование и сырье и также беспошлинно вывозить готовую продукцию. Остальные товары при ввозе на территорию и вывозе за пределы РК облагаются таможенными пошлинами в зависимости от страны происхождения. Учитывая, что хозяйствующие субъекты имеют еще и налоговые льготы, можно отметить, что режим таможенного оформления СЭЗ стимулирует производство, выпуск экспортноорентированной продукции.

Бесспорно, что наличие налоговых и таможенных льгот делает привлекательным климат СЭЗ для потенциальных инвесторов (в Кызыл – Ординской СЭЗ уже работают совместные предприятия по добыче нефти и газа и есть конкретные предложения по организации производства лекарственных препаратов (Индия), обуви (Турция), расширено производство мяса кур (Испания), выпуску прохладительных напитков (Израиль). Но все же необходимо:

1. 
   различать традиционные СЭЗ, создаваемые в промышленно развитых и развивающихся странах, и зоны в государствах, где в течение десятилетий господствовала планово – централизованная система хозяйствования и воплощались принципы международной социалистической интеграции. Этот фактор – решающий в определении целей, задач и механизма образования и деятельности СЭЗ.
   
2. 
   При создании специальных экономических зон в стране с переходящей экономикой надлежит тщательно и объективно учитывать социально – экономическое и политическое состояние таких стран, размеры их территории, численность населения, объем и характер внешнеэкономических связей.
   

• 
  четкое выделение целей и задач каждой зоны;
  
• 
  минимизация их числа;
  
• 
  небольшие размеры их территорий;
  
• 
  доступ к транспортным и коммуникационным узлам и артериям;
  
• 
  ограниченность срока действия режима налоговых и прочих преференций.
  

3. 
   Нельзя функциями управления СЭЗ наделять местные региональные органы. Должен создаваться специальный орган (администрация), способный квалифицированно и оперативно координировать и контролировать деятельность хозяйствующих субъектов в пределах зоны, а также обеспечивать эффективное взаимодействие последней с другими регионами страны и с зарубежными партнерами. Наиболее приемлемой организационно – правовой формой здесь служит акционерное общество.
   
4. 
   Успешная организация и развитие СЭЗ невозможно без принятия соответствующих законов и нормативных актов. Ее ядром и основой призван выступить общий закон о специальных экономических зонах, четко регламентирующих главные цели, задачи, принципы их создания, права и ответственность всех заинтересованность сторон, конкурс преференций, порядок образования и ликвидация СЭЗ.
   

В соответствии с Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу,-8акона, от 26 января 1996 года N 2823 "0 специальных экономических зонах в Республике Казахстан" постановляю: и на основании Указа Президента Республики Казахстан от 29. 06. 2001 года № 645 “О создании свободной экономической зоны”

Создана специальная экономическая зона "Астана - новый город" на период до 2007 года.

Положением разработано, что в соответствии с Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу закона, от 26 января 1996 года N 2823 "0 специальных экономических зонах в Республике Казахстан" и определяет правовые основы, экономические условия и принципы осуществления деятельности на территории специальной экономической зоны "Астана -новый город".

Специальная экономическая зона "Астана -новый город" (далее - СЭЗ) расположена на левом берегу реки Ишим в пределах территориальной границы города Астаны, в границах со-гласно прилагаемому плану. Территория СЭЗ "Астана - новый город" является неотъемлемой частью территории Республики Казахстан и составляет 1052,6 гектара.

СЭЗ создается в целях ускоренного развития левобережья реки Ишим путем привлечения инвестиций и использования передовых технологий в строительстве, а также создания современной инфраструктуры.

3. Деятельность СЭЗ регулируется Конституцией Республики Казахстан, Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу закона, от 26 января 1996 года N 2823 "0 специальных экономических зонах в Республике Казахстан" и иным законодательством Республики Казахстан. Если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в законодательстве о специальных экономических зонах, то применяются правила международного договора.

На территории СЭЗ устанавливается особый правовой режим. Управление СЭЗ осуществляется акиматом города Астаны, на территории которого она расположена. Акимат города Астаны осуществляет разработку и реализацию стратегии и программы развития СЭЗ; обеспечивает взаимодействие государственных и иных органов на территории СЭЗ; осуществляет привлечение отечественных и иностранных инвестиций, а также кредитных средств для развития СЭЗ и достижения целей ее создания; осуществляет иные полномочия, предусмотренные законодательством Республики Казахстан.

Для осуществления отдельных функций местного государственного управления, связанных с обеспечением деятельности СЭЗ, аким города Астаны вправе образовать исполнительный орган, финансируемый из местного бюджета. Налогообложение на территории СЭЗ регулируется налоговым законодательством Республики Казахстан.

Территория СЭЗ рассматривается как территория Республики Казахстан, на которой действует таможенный режим свободной таможенной зоны в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан. Границы СЭЗ по ее периметру оборудуются специальным ограждением.

Согласно статье 2 Закона РК «0 специальных экономических зонах в Республике Казахстан» специальная экономическая зона (далее - СЭЗ) представляет собой ограниченную территорию Республики Казахстан, на которой действует особый правовой режим.

Как известно, впервые СЭЗ на территории города Астаны была создана Указом Президента РК от 9.10.1996 г. № 3127 «0 создании Акмолинской специальной экономической зоны». Согласно этому Указу Акмолинская СЭЗ, а позже СЭЗ города Астаны, создавалась на период с 1.01.1997 г. до 2010 года. Однако Указом Президента РК от 28.07.2000 г. № 421 СЭЗ города Астаны была досрочно упразднена с 1.01.2001 г.

Несмотря на упразднение СЭЗ города Астаны хозяйствующим субъектам, осуществляющим инвестиционную деятельность на ее территории, гарантируется право продолжения такой деятельности на условиях, соответствующих моменту вложения инвестиций, до окончания срока, на который создавалась СЭЗ, но не более 10 лет. Срок исчисляется со дня отмены или изменения правового режима СЭЗ. В случае с упраздненной СЭЗ города Астаны гарантии инвесторам сохраняются на срок до 2010 года. При этом указанные гарантии предоставляются только по изменениям в законодательстве РК по вопросам таможенного регулирования в отношении ввоза товаров, предназначенных для переработки (за исключением спирта) в соответствии с критериями достаточной переработки товаров, установленными таможенным законодательством РК, а также оборудования (статья 6 Закона «0 специальных экономических зонах в Республике Казахстан»).

Указом Президента РК от 29.06.2001 г. № 645 «0 создании специальной экономической зоны «Астана - новый город» на период с 1.01,2002 г. до 2007 года создается СЭЗ на левом берегу реки Ишим в пределах территориальной границы города Астаны, в границах согласно прилагаемому плану.

Статьей 1 (пункт 1) Закона РК от 5.07.2001 г. № 223-ІІ «0 внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам специальной экономической зоны «Астана - новый город» на территории СЭЗ предоставляются следующие льготы по налогам: