Учёт расчётов с подотчётными лицами
УЧЕТРАСЧЕТОВ СРАЗЛИЧНЫМИ ДЕБИТОРАМИ ИКРЕДИТОРАМИ НА ПРЕДПРИЯТИИ ТОО "АМАНАТ"
жүктеу/скачать 115 Kb.
|
Белоусова
2. УЧЕТРАСЧЕТОВ СРАЗЛИЧНЫМИ ДЕБИТОРАМИ ИКРЕДИТОРАМИ НА ПРЕДПРИЯТИИ ТОО "АМАНАТ"2.1. Документальное оформление и учет дебиторской задолженности на предприятии На предприятии ТОО "Аманат" при расчетах с покупателями и заказчиками применяться наличная и безналичная форма расчетов. При расчетах с покупателями и заказчиками возникает дебиторская задолженность, которая отражается по дебету в группе счетов 1210 "Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков", в корреспонденции со счетами раздела 6 "Доходы" на суммы предъявленных расчетных документов покупателям. Аналитический учет по счету 1210 "Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков" ведется в журнале-ордере №11 (Приложение 1) и ведомости к нему по учету расчетов с покупателями и заказчиками (Приложение 2). Журнал-ордер №11 предназначен для учета операций по кредиту указанных счетов. Корреспонденции соответствующих счетов и записи производят на основании каждой выписки банка из расчетного счета с указанием зачисленных сумм по оплаченным расчетно-платежным документам. В журнале-ордере по строке "Итого" в графе 19 "Итого по кредиту" отражаются итоговые суммы кредитовых оборотов в разрезе вышеуказанных синтетических счетов. Ведомость по учету расчетов с покупателями и заказчиками предназначена для накапливания и группировки счетов-фактур или других расчетных документов по реализованным товарно-материальным запасам. В графу 1 переносятся остатки на начало месяца в разрезе покупателей (заказчиков) из ведомости за предыдущий месяц. В графах 2-10 производятся записи на основании счетов-фактур или заменяющих их документов, количественные данные по наименованиям (группам) и другим данным реализованных товарно-материальных запасов в разрезе покупателей (заказчиков). В графу 11 "Сумма по предъявленным счетам" заносятся суммы по предъявленным к покупателям счетам за реализованные в течение месяца товарно-материальные запасы. Операции по оплате предъявленных счетов-фактур отражаются в графах 13-17 "Отметки об оплате" на основе выписок банка, кассовых ордеров и других денежных документов. В графы "Отметки об оплате" в разрезе покупателей (заказчиков) переносятся суммы, учитывающиеся на счете 3510 "Краткосрочные авансы полученные" субсчет "Краткосрочные авансы, полученные под поставку товарно-материальных запасов". По окончании всех записей за месяц по каждой строке выводят сальдо на конец месяца, которое фиксируется в графе 18, и подсчитываются итоги по графам. Проверенные итоговые данные журнала-ордера №11 в конце месяца заносятся в Главную книгу. Приведем примеры отражения на счетах бухгалтерского учета расчеты предприятия ТОО "Аманат" с покупателями и заказчиками. 1) Предъявлен счет к оплате ИП Калачеву А.Ф. на сумму отпущенных лекарственных препаратов по продажным ценам без налога на добавленную стоимость: Дебет счета 1210 "Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков" Кредит счета 6010 - "Доход от реализации продукции и оказания услуг", субсчет "Доход от реализации приобретенных товаров"- 43557 тенге 2) На сумму налога на добавленную стоимость по этим лекарственным препаратам: Дебет счета 1210 "Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков" Кредит счета 3130 "Налог на добавленную стоимость" - 5662 тенге 3) Поступил платеж от ИП Калачева А.Ф. по предъявленным к оплате расчетно-платежным документам на основании приходного-кассового ордера (Приложение 3): Дебет счета 1030 "Денежные средства на текущих банковских счетах" Кредит счета 1210 "Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков"- 67248 тенге ТОО "Аманат" получило в счет реализации товаров 100%-ную предоплату от ИП Дон в сумме 45000 тенге. Отгрузка произведена через 10 дней после получения предоплаты. В бухгалтерском учете организации оформляются следующие записи: 1) Отражено поступление аванса в счет предстоящей поставки продукции: Дебет счета 1030 "Денежные средства на текущих банковских счетах" - 45000 тенге Кредит счета 3510 "Краткосрочные авансы полученные" - 45000 тенге. 2) Зачет задолженности покупателей за отгруженные им товары за счет ранее полученных авансов без НДС: Дебет счета 3510 "Краткосрочные авансы полученные" Кредит счета 1210 "Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков"- 45000 тенге Можно сделать выводы, что существует достаточно много вариантов учёта расчётов с покупателями и заказчиками, каждый из которых имеет свою определённую специфику и методы для реализации в системе бухгалтерского учёта. Моментом реализации товаров может быть признана оплата товаров (поступление денежных средств на счета и в кассу торгового предприятия) или их отгрузка и предъявление покупателю расчетных документов к оплате. В процессе осуществления торгово-финансовой деятельности у предприятия ТОО "Аманат", наряду с основной дебиторской задолженностью покупателей за отгруженные (отпущенные) им товарно-материальные запасы, воозникает прочая дебиторская задолженность. Учет прочей дебиторской задолженности ведется на группе счетов 1280 "Прочая краткосрочная дебиторская задолженность" подраздела 1200 "Краткосрочная дебиторская задолженность" и на группе счетов 2180 "Прочая долгосрочная дебиторская задолженность" подраздела 2100 "Долгосрочная дебиторская задолженность". Данные группы счетов предназначены для обобщения информации о прочей дебиторской задолженности по арендным обязательствам к поступлению, излишне перечисленным суммам в бюджет и во внебюджетные организации, суммам претензий, предъявленных поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям и иным юридическим лицам за об-наруженные несоответствия, недостачи товарно-материальных запасов сверх норм естественной убыли, штрафы, пени, неустойки. Учет внутрихозяйственных расчетов. Внутрихозяйственные расчеты - это расчеты предприятия со своими филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями предприятия (капитальное строительство, подсобное сельское хозяйство, лесозаготовки), выделенными на отдельные (несамостоятельные) балансы. На счете 1280.3 "Прочая краткосрочная дебиторская задолженность", субсчет "Внутрихозяйственные расчеты" учитывают следующие виды расчетов: по выделенным внутрихозяйственным подразделениям основным средствам; по отпуску товарно-материальных ценностей, работ и услуг; выплате заработной платы работникам подразделений и пр. Остаток по дебету счета 1280 "Прочая краткосрочная дебиторская задолженность" в части внутрихозяйственных расчетов у головного предприятия показывает задолженность ему структурных подразделений, у структурных подразделений - задолженность головного предприятия. Бухгалтерская служба ТОО "Аманат" удерживает из суммы оплаты труда работника не возмещенный им своевременно остаток аванса. Распоряжение об удержании подается не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возврата аванса. Пропустив этот срок, администрация теряет право на удержание соответствующих сумм в бесспорном порядке. В этом случае (если работник оспаривает основание или размер удержаний) взыскание сумм производится в судебном порядке. Проверенный авансовый отчет утверждается главным бухгалтером и руководителем предприятия. Неправильно заполненные авансовые отчеты и приложенные к ним документы возвращаются подотчетным лицам для переоформления. На документах, приложенных к авансовым отчетам, проставляется штамп или надпись от руки "Оплачено" или "Погашено" с указанием даты (года, числа, месяца). Учет расчетов с подотчетными лицами осуществляется на активном счете 1250 "Краткосрочная дебиторская задолженность работников". В Типовом плане счетов ТОО "Аманат" к этому счету открыты следующие субсчета: 1251 "Расчеты с подотчетными лицами"; 1252 "Расчеты по возмещению материального ущерба". Счет 1250 "Краткосрочная дебиторская задолженность работников" используется бухгалтерской службой ТОО "Аманат" в том случае, если подотчетному лицу выданы суммы в подотчет, после чего предоставлен отчет об использовании этих сумм. Например, Гавриловой Анастасии Анатольевне был составлен расходный кассовый ордер на выдачу в подотчет денежных средств в сумме 48400 тенге для оплаты коммунальных услуг предприятия (Приложение 4). После оплаты коммунальных услуг Гаврилова А.А. предоставила авансовый отчет, к которому были приложены документы. Авансовый отчет представлен в Приложении 5. Движение средств на счетах характеризуют нижеследующие бухгалтерские корреспонденции. 1) Выдача в подотчет на оплату коммунальных услуг: Дебет счета 1251 "Расчеты с подотчетными лицами" Кредит счета 1010 "Денежные средства в кассе"00 тенге. 2) Утвержден авансовый отчет Дебет счета 7210 "Административные расходы" Кредит счета 1251 "Расчеты с подотчетными лицами"00 тенге На предприятии ТОО "Аманат" ответственность за материальный ущерб у работников может возникнуть в случае товарных потерь. В процессе осуществления торговой деятельности нередко происходит порча продукции. Бухгалтерская служба предприятия производит учет товарных потерь в процессе осуществления следующих операций: составляет Акт о порче товаров. подразделяет товарные потери на нормируемые и ненормируемые; учет нормируемых потерь производится в соответствии с междуна-родными стандартами финансовой отчетности в Республики Казахстан. учет ненормируемых потерь списываются на виновных лиц. относит суммы нормируемой и ненормируемой убыли на соответ-ствующие счета. Таким образом, суммы ненормируемой убыли относятся на счет 1252 "Расчеты по возмещению материального ущерба", при признании материального ущерба виновным лицом или присуждении этой суммы к взысканию судебными органами. Движение средств на счете 1252 "Расчеты по возмещению материального ущерба" характеризуют нижеследующие бухгалтерские корреспонденции, полученные из кассовой книги за исследуемый период. 1) Выявлена в отчетном периоде недостача, признанная виновным лицом, и присужденная к взысканию: Дебет счета 1252 "Расчеты по возмещению материального ущерба" Кредит счета 1350 "Прочие запасы"0 тенге. 2) Погашение сумм, взысканных с виновных лиц по возмещению материального ущерба на основании приходного кассового ордера: Дебет счета 1010 "Денежные средства в кассе" Кредит счета 1252 "Расчеты по возмещению материального ущерба" 0 тенге. Таким образом, своевременное и правильное отражение информации о дебиторской задолженности на счетах и в регистрах бухгалтерского учета необходимо для точной оценки финансового состояния предприятия. жүктеу/скачать 115 Kb. Достарыңызбен бөлісу:
|