Учёт расчётов с подотчётными лицами
Документальное оформление и учет кредиторской задолженности на предприятии ТОО "Аманат"
жүктеу/скачать 115 Kb.
|
Белоусова
- Бұл бет үшін навигация:
- Корресп-я счетов
| 2.2. Документальное оформление и учет кредиторской задолженности на предприятии ТОО "Аманат"
Учет расчетов с поставщиками товарно-материальных ценностей и услуг организуется на группе счетов 3310 "Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам". Счет по отношению к балансу - пассивный: По кредиту счета 3310 отражают стоимость приобретенных ТМЗ, внеобортных активов в корреспонденции со счетами 1310, 1350, 1330 и др. Сумма НДС по приобретенным ценностям отражается по кредиту счета 3310 "Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам" и дебету счета 1420 "Налог на добавленную стоимость". В январе 2008 г. ТОО "Аманат" была приобретена партия продукции на сумму 29072 тенге. При этом оприходование прибывших на склад отражается по дебету счета 1330 "Товары", по стоимости их приобретения без НДС в корреспонденции с кредитом счета 3310 "Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам". Также предприятию было выставлено несколько счетов-фактур: от АО Казахтелеком на сумму 7500 тенге, от арендодателя на сумму – 12400 тенге. В результате на счетах бухгалтерского учета было отражено следующее: таблица 1. Таблица 1 - Корреспонденция счетов по приобретению продукции на ТОО "Аманат" за январь 2008 г.
Таким образом, итоговые обороты по дебету счета 1420 "Налог на добавленную стоимость за январь 2008 года составили в сумме 5635 тенге. Данная сумма была отнесена на возмещение: дебет счета 3130 "Налог на добавленную стоимость" в корреспонденции с кредитом счета 1420 "Налог на добавленную стоимость". В журнале-ордере №6 ведется аналитический учет расчетов с поставщиками. Это комбинированный регистр, аналитический учет в котором организуется в размере каждого платежного документа, приходного ордера или приемного акта. Журнал-ордер № 6 ведется линейно-позиционным способом, что дает возможность судить о состоянии расчетов с поставщиками по каждому документу Записи по кредиту счета 3310 производятся на основании предъявленных поставщиками и принятых к оплате счетов-фактур, а по неотфактурованным поставкам - согласно сопроводительным документам на груз. На основании счетов-фактур, принятых к оплате, в журнале-ордере в разрезе поставщиков производятся следующие записи. В графу "Остаток по неоплаченным счетам на начало месяца" переносятся суммы оставшихся на начало месяца неоплаченных или частично оплаченных счетов-фактур или других документов Суммы по расчетным документам на ТМЗ, отгруженные или переданные поставщиками, но не прибывшие в течение месяца на склад, организации, отражаются в графе "За неприбывший груз" по каждой поставке отдельно. В конце месяца суммы, оставшиеся неоплаченными, а также суммы по неотфактурованным поставкам, подсчитываются по каждому счету фактуре или другому заменяющему его документу и заносятся в "Сальдо на конец месяца". Основным регистром, используемым для оформления расчетов с работниками по заработной плате в ТОО "Аманат", является расчетная ведомость, которая формируется после начисления заработной платы и удержания всех необходимых сумм в аналитике по сотрудникам. Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда (по всем видам заработка) ведут на счете 3351 "Краткосрочная задолженность по оплате труда". По кредиту счета 3351 "Краткосрочная задолженность по оплате труда" отражают остатки задолженности перед работающими, на начало и конец месяца и суммы, начисленные в виде заработной платы, премий, пособий, то есть увеличение задолженности, а по дебету - все виды удержаний и выплаченные суммы, то есть уменьшение задолженности перед работающими. Суммы, отнесенные с кредита счета 3351 "Краткосрочная задолженность по оплате труда" в дебет счетов, требующих аналитического учета, должны быть записаны на соответствующие статьи, заказы и другие объекты учета. Для этих целей используют разработочную таблицу "Распределение заработной платы", записи в которую производят из первичных документов. Удержание индивидуального подоходного налога отражается на следующих счетах бухгалтерского учета: Дебет счета 3351 "Краткосрочная задолженность по оплате труда" - кредит счета 3121 "Индивидуальный подоходный налог". Удержание обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды отражают по дебету счета 3351 "Краткосрочная задолженность по оплате труда" и кредиту счета 3220 "Обязательства по пенсионным отчислениям". Прочие удержания и вычеты из оплаты труда отражаются по дебету счетов 3351 и кредиту группы счетов1250 "Краткосрочная дебиторская задолженность работников" на удержанные подотчетные суммы; недостачи; растраты и хищения; товары, приобретенные в кредит и др. В дебет счета 3351 с кредита счетов 1011 "Денежные средства в кассе" и 1031 "Денежные средства на текущих банковских счетах" - относят суммы оплаты труда, выплаченные персоналу за истекший месяц. На предприятии ТОО "Аманат" по оплате труда была составлена следующая корреспонденция счетов: 1) Начислена заработная плата административно-управленческому персоналу: Не выданную в установленный срок заработную плату депонируют (предприятие принимает ее на хранение). Суммы не выданной заработной платы кассир записывает в реестр, который вместе с отчетом кассира представляет в бухгалтерию. За пользование кредитом банк начисляет проценты. Начисленные суммы процентов отражают по дебету счета 7310 "Расходы по вознаграждениям" и кредиту счета 3380 "Краткосрочные вознаграждения к выплате". Оплата процентов отражается по дебету счета 3380 "Краткосрочные вознаграждения к выплате" и кредиту счета 1030 "Денежные средства текущих банковских счетах". Исчисление вознаграждения и его отражение в бухгалтерском учете производится ежемесячно, что соответствует методу начислений, в соответствии с которым доходы и расходы должны отражаться в том отчетном периоде, в котором они фактически имели место. Аналитический учет задолженности по вознаграждениям по счету 3380 ведется путем открытия аналитических счетов (субсчетов): 3381 "Краткосрочные вознаграждения к выплате в тенге"; 3382 " Краткосрочные вознаграждения к выплате в валюте" и привязки этих счетов к справочнику "Кредиты" для учета задолженности в разрезе отдельных кредитных договоров и траншее по кредитной линии. Например, предприятие ТОО "Аманат" 3.01.2007г. заключил кредитный договор с банком в рамках кредитной линии на получение кредита в сумме 7500 долларов сроком на 1 год под 12 % годовых. Условиями договора предусмотрено, что на момент выдачи кредита сумма в тенге эквивалентна 7500 долларов США и возврату по истечении срока договора подлежит сумма в тенге, эквивалентная 7500 долларов США. Расчет вознаграждения за полученный кредит должен производиться от суммы эквивалентной 7500 долларов США по курсу на конец каждого квартала. Сумма начисленных процентов определяется как: годовая процентная ставка × остаток задолженности × количество дней / 360 дней. В бухгалтерии предприятия составили следующую корреспонденцию счетов. 1) На текущий банковский счет зачислен кредит в размере 7500 долларов: Дебет 1031 "Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге" - 998250 тг. Кредит 3010 "Краткосрочные банковские займы в тенге"- 998250 тг. 2) Начислены проценты: 1 квартал: 7500×132,4×12%×90/360 = 29790 тг. 2 квартал: 7500×121,83×12%×90/360=27412 тг. 3 квартал: 7500×131,4×12%×90/360=29565 тг. 4 квартал: 7500×122,67×12%×90/360=27600 тг. Всего начислено процентов по полученному кредиту 114367 тенге: Дебет 7310 "Расходы по вознаграждениям" - 114367 тг. Кредит 3380 "Краткосрочные вознаграждения к выплате"- 114367 тг. 3) Оплачена сумма начисленных процентов: Дебет 3380 "Краткосрочные вознаграждения к выплате" -114367 тг. Кредит 1031 "Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге"- 114367 тг. 4) Погашена задолженность по полученному кредиту: на величину суммовой разницы, возникшей вследствие изменения курса (7500*122,67 - 7500×133,1= 78225 тг.): Дебет 3010 "Краткосрочные банковские займы в тенге" - 78225 тг. Кредит 6250 "Доходы от курсовой разницы" - 78225 тг. на сумму первоначального полученного кредита (998250 – 78225): Дебет 3010 "Краткосрочные банковские займы в тенге" - 920025 тг. Кредит 1031 "Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге" - 920025 тг. Таким образом был рассмотрен учет кредиторской задолженности на предприятии ТОО "Аманат", а именно учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, учет краткосрочных вознаграждений и расчетов по заработной плате. жүктеу/скачать 115 Kb. Достарыңызбен бөлісу:
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||