Цифровая экономика глазами студентов

49
налогах и сборах. Переход на более простую систему налогообложения или возврат к 
какому-либо другому режиму налогообложения совершается на добровольной основе. 
Организации или ИП, которые перешли на упрощенную систему налогообложения 
и применяют ее, являются налогоплательщиками. 
Налоговый период: календарный год. В качестве отчетного периода 
рассчитывается полгода, 9 месяцев и 1-й квартал. 
Предприятия, 
использующие 
упрощённую 
систему 
налогообложения, 
освобождаются от следующих платежных обязательств: 
• налога, взимаемого с имущества предприятия. 
• НДС, кроме аренды государственного имущества и импорта продукции на 
территории страны. В случае, если у предприятия появляются обязанности уплаты налога 
на добавленную стоимость в лице налогового агента в соответствии с главой 26 
Налогового кодекса Российской Федерации; 
• налога, взимаемого с прибыли предприятия; 
Организации, использующие упрощенную систему налогообложения также 
освобождаются от обязанности по уплате: 
• налога на имущество физических лиц, 
по 
отношению 
к 
имуществу, 
используемому в предпринимательской деятельности; 
• НДС, кроме случаев, когда ИП представляется налоговым агентом на основании 
норм главы 26, Налогового кодекса Российской Федерации. 
• НДФЛ - с доходов от предпринимательской деятельности; 
Начиная с 2015-го года часть ИП и организаций, перешедши на упрощенную 
систему налогообложения становятся плательщиками налога на имущество. Обязанность 
предприятий по уплате налога на имущество в отношении объектов недвижимости, 
налоговая база которого устанавливается как кадастровая стоимость, определяется в 
пункте 2 статьи 346.11 Налогового Кодекса Российской Федерации и в пункте 1 статьи 2 и 
7 Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ «О введении в действие части первой 
Гражданского кодекса Российской Федерации». 
ИП, использующие этот особый режим налогообложения, должны оплачивать 
налог на имущество в отношении объектов недвижимости, включенных в список, 
установленный в пункте семь статьи 378.2 Налогового Кодекса Российской Федерации, а 
также в пункте три статьи 346.11 Налогового Кодекса РФ и в пункте двадцать три статьи 
два, в части один статьи четыре Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ «О 
внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской 
Федерации». 
В качестве налоговой базы предприятиями в Российской Федерации считается 
кадастровая 
стоимость 
недвижимого 
имущества, 
принимающаяся 
объектом 
налогообложения, которая указана в подпункте один, два и четыре статьи 378.2 
Налогового Кодекса Российской Федерации, а именно административно-деловые центры, 
торговые центры и имеющиеся там помещения, также нежилые помещения и жилые 
помещения, которые не отражаются в балансе в качестве объектов основных средств в 
порядке, определенном в бухгалтерском учете, также недвижимость зарубежных 
предприятий. 
Компания-собственник уплачивает налог авансом в бюджет субъекта РФ. 

50
Сумма налогового платежа вычисляется как произведение налоговой ставки и 
налоговой базы. Если кадастровая стоимость объекта налогообложения не принимается, 
налоговая база считается нулевой. 
Ставка налога для субъектов Российской Федерации не может быть выше 2,2%. 
Относительно налоговой ставки, по которой формируется налоговая база кадастровой 
стоимости, то для нее также устанавливаются максимальные значения, которые не 
должны превышать 2% для Москвы и других субъектов Российской Федерации. 
При этом предприятия продолжают уплачивать взносы на обязательное пенсионное 
страхование сотрудников, а также на региональные, местные и федеральные налоги. 
ИП и организации выполняют задачи налоговых агентов, следуют общему порядку 
проведения кассовых операций путем представления статистической отчетности, также 
ведут налоговый учет доходов и расходов в учетной книге. 
Переход на данный специальный режим налогообложения возможен в момент 
создания предприятия и в начале календарного года. 
Переход 
на 
упрощенную 
систему 
налогообложения 
осуществляется 
налогоплательщиками в уведомительном порядке. 
При переходе на специальный режим налогообложения необходимо уведомить 
инспекцию по месту регистрации по форме № 26.2-1, утв. приказом Федеральной 
Налоговой Службы от 2 ноября 2012 года № ММВ-7-3 / 829 @) не позднее 31 декабря 
текущего года. 
Для перехода и последующей работы в особом режиме налогообложения для 
предприятий применяются лимиты доходов такие, как для перехода на упрощенную 
систему налогообложения и для применения упрощенной системы налогообложения; 
Вышеперечисленные лимиты установлены исключительно для организаций, для 
ИП существуют лишь лимиты для применения упрощенной системы налогообложения. 
Согласно пункту три статьи 346.12 НК РФ упрощенную систему налогообложения 
не имеют права использовать организации с филиалами или представительствами; 
негосударственные пенсионные фонды; страховые организации; банки; инвестиционные 
фонды; профессиональные участники рынка ценных бумаг; ломбарды; организации и 
индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, 
добычей и реализацией полезных ископаемых; организации и индивидуальные 
предприниматели, основной вид деятельности которых игорный бизнес; частные 
нотариусы, имеющие адвокатские кабинеты и другие формы адвокатских образований; 
организации-участники соглашений о разделе продукции; организации и индивидуальные 
предприниматели, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных 
производителей в соответствии с гл. 26.1 НК РФ; организации, в которых доля участия в 
других организациях составляет более 25%.
Это ограничение не применяется для организаций, уставный капитал которых 
полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если 
среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 
процентов, а их доля в фонде оплаты труда составляет не менее 25%; на организации и 
индивидуальные предприниматели, у которых средняя численность работников за 
налоговый период, определяемой в соответствии с порядком, установленным Росстатом, 
превышает 100 человек; для некоммерческих организаций; на бюджетные учреждения; на 

51
организации, остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов которых, 
определенная в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 
150 млн рублей; также на иностранные организации, имеющие филиалы, 
представительства и иные обособленные подразделения на территории РФ. 
Прекращение действия упрощенной системы налогообложения хозяйствующим 
субъектом 
происходит 
в 
случаях 
прекращения 
налогоплательщиком 
предпринимательской деятельности (п.8 ст. 346.13 НК РФ); нарушения установленных 
условий применения этого режима (п.4 ст.346.13 НК РФ); добровольной смены режима 
налогообложения с начала календарного года (п.6 ст. 346.13 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения при 
упрощенной 
системе 
налогообложения 
могут 
являться 
доходы 
и 
доходы, уменьшенные на величину расходов. 
Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за 
исключением случая, когда налогоплательщик является стороной договора о разделе 
продукции. 
Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. 
Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если 
налогоплательщик уведомит налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, 
в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение 
налогового периода налогоплательщик не вправе изменять объект налогообложения. 
Налогоплательщики, являющиеся сторонами договора простого товарищества или 
договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта 
налогообложения доходы, уменьшенные на сумму расходов. 
Если 
объектом 
налогообложения 
являются 
доходы 
организации 
или 
индивидуальных предпринимателей, то в качестве налоговой базы признается денежное 
выражение доходов организации или индивидуальных предпринимателей. 
Если 
объектом 
налогообложения 
являются 
доходы 
организации 
или 
индивидуального предпринимателя, уменьшенные на сумму расходов, то налоговой базой 
является денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму расходов (пункты 1 и 2 
статьи 346.18 НК РФ). 
Для упрощенной системы налогообложения налоговые ставки зависят от объекта 
налогообложения, выбранного предпринимателем или организацией. 
Когда объектом налогообложения является «доход», ставка налога составляет 6% 
от дохода. 
Законами субъектов РФ могут устанавливаться налоговые ставки в размере от 1% 
до 6% в зависимости от категории налогоплательщиков. 
Если объектом налогообложения является «доходы минус расходы», то ставка 
составляет 15% от дохода, уменьшенного на сумму расходов. 
Законодательством РФ могут устанавливаться дифференцированные налоговые 
ставки в размере от 5% до 15% в зависимости от категории налогоплательщиков. 
При применении упрощённой системы налогообложения налоговая база зависит от 
выбранного объекта налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину 
расходов: 

52

Налоговая база при упрощенной системе налогообложения с объектом 
«доходы» представляет собой денежное выражение всех доходов предпринимателя. 

При упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы минус 
расходы» базой является разница доходов и расходов. Чем больше расходов, тем меньше 
размер базы и, соответственно, сумма налога. Однако уменьшение налоговой базы по 
упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы минус расходы» возможно не 
по всем расходам, а только по тем, которые перечислены в статье 346.16 НК РФ. 
Доходы и расходы определяются по методу начисления с начала года. Для 
налогоплательщиков, выбравших объект «доходы минус расходы», применяется правило 
минимального налога: если за налоговый период сумма налога, исчисленная в общем 
порядке, меньше суммы исчисленного минимального налога, то минимальный налог 
уплачивается в размере 1% от фактически полученного дохода. 
Таким образом, упрощенная система налогообложения имеет ряд преимуществ. К 
ним можно отнести то, что большинство видов деятельности подходят для упрощенной 
системы налогообложения, отчетность раз в год, в большинстве случаев сумма 
уплаченного налога меньше, чем в ОСНО, можно выбрать объект налогообложения, 
объект «доходы минус расходы» следует выбирать, если расходы составляют более 60% 
от выручки. 

жүктеу/скачать 6,55 Mb.

Достарыңызбен бөлісу: