Основные источники доходов бюджета в Республике Казахстан

В Республике Казахстан все поступления и расходы бюджета согласно единой бюджетной классификации, группируются по функциональным, ведомственным и экономическим характеристикам с присвоением объектам классификации группировочных кодов. Единая бюджетная классификация обеспечивает сопоставимость показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы. / 3, с. 100/

В Республике Казахстан согласно статьи 6 «Виды и уровни бюджетов» Бюджетного кодекса Республики Казахстан от 24 апреля 2004 года № 548-II утверждаются, исполняются и являются самостоятельными бюджеты следующих уровней:

республиканский бюджет;

областной бюджет, бюджет города республиканского значения, столицы;

бюджет района (города областного значения).

Бюджетный процесс осуществляется на основе единой бюджетной классификации.

Единая бюджетная классификация является единой и обязательной для всех уровней бюджетов.

Единая бюджетная классификация разрабатывается на основе законодательных актов Республики Казахстан центральным уполномоченным органом по бюджетному планированию и утверждается Правительством республики Казахстан.

Единая бюджетная классификация включает в себя:

1. 
   классификацию поступлений бюджета;
   
2. 
   функциональную классификацию расходов бюджета;
   
3. 
   экономическую классификацию расходов бюджета.
   

Группировка классификации поступлений бюджета состоит из категории, класса, подкласса и специфики.

Категория характеризует источник поступления; класс – налоговую группу; подкласс – вид налога; специфика определяет вид платежа или поступления в бюджет.

Категории включают: налоговые поступления; неналоговые поступления; доходы от операций с капиталом; полученные официальные трансферты; погашение кредитов; финансирование дефицита; движение остатков бюджетных средств. Поступлениями бюджета являются доходы, погашение бюджетных кредитов, поступления от продажи финансовых активов государства, а также государственные займы.

Доходы бюджета Республики Казахстан составляют налоговые поступления, неналоговые поступления, поступления от продажи основного капитала, поступления официальных трансфертов. Согласно статьи 14 «Доходы бюджета» Бюджетного кодекса Республики Казахстан доходами бюджета являются налоговые и другие обязательные платежи, официальные трансферты, деньги, передаваемые государству на безвозмездной осно­ве, не носящие характера возвратности и не связанные с продажей финансовых активов государства, подлежащие в соответствии с настоящим Кодексом и другими законодательными актами Республики Казахстан зачислению в бюджет.

Налоговые поступления - налоги и другие обязательные платежи в бюджет, установленные Налоговым кодексом Республики Казахстан.

Налог – это установленный государством обязательный платеж, взимаемый с юридических и физических лиц в целях обеспечения деятельности государственных органов.

В Республике Казахстан действуют налоги и другие обязательные платежи в бюджет, установленные Кодексом Республики Казахстан о налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс). Налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги устанавливаются непосредственно с дохода на имущество. Они в свою очередь делятся на:

- реальные – не учитывающие личность плательщика и уровня доходности объекта налогообложения, а зависящие от фактического дохода от имущества, состояния имущества и положения субъекта;

- личные – налоги, объектом обложения которых является не имущество, а учтенный доход или часть прибыли налогоплательщика (индивидуальный налог с населения, налог на имущество и др.).

Что касается косвенных налогов, то их взимание происходит в процессе потребления товаров и услуг, и они включаются в их цену. Различают следующие группы таких налогов, как налог на добавленную стоимость и акциз.

Суммы налогов и других обязательных платежей поступают в дохо­ды соответствующих бюджетов в порядке, определенном Бюджетным Кодексом Рес­публики Казахстан и законодательством о республиканском бюджете на соответствующий год.

Согласно статьи 60 Налогового кодекса в Республике Казахстан действуют следующие виды налогов:

1. Корпоративный подоходный налог

2. Индивидуальный подоходный налог.

3. Налог на добавленную стоимость.

4. Акцизы.

5. Налоги и специальные платежи недропользователей.

6.. Социальный налог.

7. Земельный налог.

8. Налог на транспортные средства.

9. Налог на имущество.

Сборы – это разовые платежи, дающие определенное право или разрешение для юридических или физических лиц от государства.

В Казахстане в настоящее время действуют нижеследующие сборы:

1. Сбор за государственную регистрацию юридических лиц.

2. Сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпри­нимателей.

3. Сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

4. Сбор за государственную регистрацию радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств.

5. Сбор за государственную регистрацию механических транспортных средств и прицепов.

6. Сбор за государственную регистрацию морских, речных и маломерных судов.

7. Сбор за государственную регистрацию гражданских воздушных судов.

8. Сбор за государственную регистрацию лекарственных средств.

9. Сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан.

10. Сбор с аукционов.

11.Гербовый сбор.

12. Лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности.

13.Сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям.

Плата – это возмездный, эквивалентный платеж, в основу которого лежат гражданско-правовые отношения. При этом государство выступает в роли субъекта гражданского права. Особенностью платы является то, что она устанавливается различными местными органами. В настоящее время в Казахстане действуют следующие виды платы:

1.Плата за пользование земельными участками.

2.Плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников.

3. Платежи за загрязнение окружающей среды.

4. Плата за пользование животным миром.

5. Плата за лесные пользования.

6. Плата за использование особо охраняемых природных территорий.

7. Плата за использование радиочастотного спектра.

8. Плата за пользование судоходными водными путями.

9. Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы.

Помимо вышеперечисленных, к обязательным платежам в бюджет относятся государственная пошлина, таможенные платежи – это таможенная пошлина, таможенные сборы, плата и сборы.

Неналоговые поступления - обязательные, невозвратные платежи в бюджет, установленные настоящим Кодексом и другими законодательными актами Республики Казахстан, кроме устанавливаемых Налоговым кодексом Республики Казахстан, не относящиеся к поступлениям от продажи основного капитала, гранты, а также деньги, передаваемые в бюджет на безвозмездной основе, кроме официальных трансфертов.

Поступлениями от продажи основного капитала являются деньги:

1) от продажи государственного имущества, закрепленного за государственными учреждениями;

2) от продажи товаров из государственного материального резерва;

3) поступающие от продажи земельных участков, находящихся в государственной собственности, в частную собственность или предоставления их в постоянное или временное землепользование либо реализованных в иных правовых формах в случаях, предусмотренных законами Республики Казахстан или международными договорами;

4) от продажи нематериальных активов, принадлежащих государству

Поступления официальных трансфертов - поступления трансфертов из одного уровня бюджета в другой, из Национального фонда Республики Казахстан в бюджет.

Официальными трансфертами общего характера являются бюджетные субвенции и бюджетные изъятия.

Бюджетными субвенциями являются официальные трансферты, передаваемые из вышестоящих бюджетов в нижестоящие бюджеты в пределах сумм, утвержденных в республиканском бюджете.

Бюджетными изъятиями являются официальные трансферты, передаваемые из нижестоящих бюджетов в вышестоящие бюджеты в пределах сумм, утвержденных в республиканском или областном бюджете.

Объемы официальных трансфертов общего характера устанавливаются в абсолютном выражении на трехлетний период с разбивкой по годам:

между республиканским бюджетом и областными, городов республиканского значения, столицы бюджетами – законом Республики Казахстан;

между областным бюджетом и бюджетами районов (городов областного значения) – решением маслихата.

Объемы официальных трансфертов общего характера подлежат изменению каждые три года. Официальные трансферты общего характера направлены на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности местных бюджетов и обеспечение равных фискальных возможностей для предоставления стандартного уровня государственных услуг в соответствии с направлениями расходов, закрепленными Бюджетным кодексом за каждым уровнем бюджета.

Порядок и периодичность перечисления бюджетных изъятий из нижестоящих бюджетов в вышестоящий бюджет и бюджетных субвенций из вышестоящего бюджета в нижестоящие бюджеты определяются Правительством Республики Казахстан.

Объемы официальных трансфертов общего характера определяются как разница между объемами доходов и затрат соответствующего местного бюджета.

При превышении прогнозного объема доходов над прогнозным объемом затрат местного бюджета устанавливаются бюджетные изъятия из местного бюджета в вышестоящий бюджет.

При превышении прогнозного объема затрат над прогнозным объемом доходов местного бюджета устанавливаются бюджетные субвенции в местный бюджет из вышестоящего бюджета.

Прогнозные объемы доходов рассчитываются с учетом налогового потенциала региона и на основе распределения поступлений между уровнями бюджетов.

Прогнозные объемы затрат местных бюджетов рассчитываются с учетом их разделения на текущие бюджетные программы развития, бюджетной обеспеченности, утверждаемых натуральных норм и на основе распределения расходов между уровнями бюджетов.

Определение объемов официальных трансфертов общего характера на трехлетний период, их изменение через каждые три года производятся на основе методики расчетов официальных трансфертов общего характера, определяемой Правительством Республики Казахстан.

Если в утвержденном (уточненном, скорректированном) местном бюджете не предусматриваются расходы, учтенные при расчете бюджетных изъятий и субвенций, то Правительством Республики Казахстан или местным исполнительным органом области принимается решение о сокращении бюджетных субвенций или увеличении бюджетных изъятий на соответствующую величину в течение финансового года.

Введение новых видов доходов, отмена или изменение действующих осуществляются с обязательным внесением изменений или дополнений в Бюджетный Кодекс.

Доходы не имеют целевого назначения, за исключением целевых официальных трансфертов. Официальные трансферты, передаваемые вышестоящими бюджетами в нижестоящие в пределах сумм, утвержденных в республиканском или областном бюджете, для реализации отдельных текущих бюджетных программ, не учитываемых при расчете бюджетных изъятий (бюджетных субвенций) являются целевыми текущими трансфертами.

Целевые текущие трансферты представляются только на выполнение мероприятий государственных, отраслевых (секторальных) или региональных программ, а также по ходатайству Акимов в течение финансового года только на мероприятия, финансируемые из резерва Правительства Республики Казахстан или местного исполнительного органа области.

Компенсация потерь нижестоящих бюджетов, вытекающих из принятия вышестоящих органами нормативных правовых актов, влекущие увеличение расходов и (или) уменьшение доходов в период действия трехлетних объемов официальных трансфертов общего характера, производятся в обязательном порядке посредством выделения целевых текущих трансфертов.

Целевыми трансфертами на развитие являются официальные трансферты, передаваемые из:

республиканского бюджета в областной бюджет, бюджет города республиканского значения, столицы в пределах сумм, утвержденных в республиканском бюджете для реализации местных бюджетных инвестиционных проектов (программ), предусмотренных государственными, отраслевыми (секторальными) программами;

областного бюджета в бюджет района (города областного значения) в пределах сумм, утвержденных в областном бюджете, для реализации местных бюджетных инвестиционных проектов (программ), предусмотренных региональными программами.

Деньги от реализации государственными учреждениями товаров (работ, услуг) подлежат зачислению в соответствующий бюджет.

Если законодательными актами Республики Казахстан предусмотрено право государственных учреждений реализовывать товары (работы, услуги), не относящиеся к их основной деятельности, плата за которые не носит обязательного характера и определяется по соглашению с физическим или юридическим лицом, то деньги таких товаров (работ, услуг) могут оставаться в распоряжении государственного учреждения.

Деньги от реализации государственными учреждениями товаров (работ, услуг), остающиеся в их распоряжении, используются в соответствии с настоящим Кодексом и в порядке, определенным Правительством Республики Казахстан.