Л. А. Нургазиева к э. н., доцент, Казэу им. Т рыскулова
жүктеу/скачать 79,5 Kb.
|
stat\'ya 21 vnutrenniy audit kak klyuchevoe zveno
| Аутсорсинг представляет собой передачу функций внутреннего аудита сторонней аудиторской компании.
Косорсинг является разделением функций между ответственными службами компании и внешней специализированной организацией, привлекаемой на стадии постановки службы внутреннего контроля, а также с целью решения отдельных задач в процессе функционирования службы внутреннего контроля. В данной связи необходимо рассмотреть существующие виды заказов внутреннего аудита, а именно: Финансовый аудит представляет собой задания, связанные с традиционной моделью аудита, например, аудит итогов компании за квартал или проверка прибыльности того или иного продукта. Также в данную категорию включены аудит финансовых отчетов, различные заказы по подтверждению соответствия. Анализ операций - традиционный внутренний аудит, основной сферой деятельности которого является оценка рисков с целью их минимизации в условиях ограниченных аудиторских ресурсов. Аудит по запросу менеджмента. Заказы в этой категории даются особым запросом высшего руководства. Основными типами заказов является расследование мошенничеств, но также включаются задания по определению ценности и финансовые экспертизы. Услуги по анализу - заказы, при которых аудитор проверяет прошлые, настоящие и будущие операции компании и предоставляет информацию для содействия менеджменту в принятии управленческих решений. Данные заказы должны выполняться своевременно, и, как правило, не включают рекомендаций для менеджмента. Поддержка аналитических действий менеджмента - заказы, при которых аудитор содействует менеджменту в проверке деятельности организации с целью улучшения ее эффективности. Аудитор в данном случае не оценивает деятельность организации, а направляет менеджмент в идентификации сильных сторон компании и возможностей для оптимизации. Услуги по минимизации последствий негативных факторов - заказы, где прямой целью аудитора является работа по предотвращению или минимизации последствий от возможных проблем в интересах клиента. Разработка методологических документов - интервью с владельцами и участниками бизнес-процесса, построение модели бизнес-процесса, формализация целей и идентификация рисков, согласование модели бизнес-процесса, совместная работа по оценке рисков, подготовка проекта документа, согласование проекта документа, доработка по замечаниям. Риск-менеджмент - определение, принципы построения, роль менеджмента, идентификация рисков, оценка рисков, определение приемлемого уровня рисков, информация о рисках, составления карты рисковых событий. В контексте вышесказанного в рамках проводимого нами исследования считаем целесообразным более подробно остановиться на ключевых положительных и отрицательных факторах аутсорсинга внутреннего аудита. Значительными преимуществами аутсорсинга, с нашей точки зрения, являются: - высокая объективность аудиторских отчетов; - независимость и «свежий взгляд» привлеченных внешних специалистов; - решение проблемы функционирования и развития путем сокращения издержек; - улучшение качества продукции и услуг; - уменьшение и переоценка рисков; - эффективная оптимизация затрат; - сосредоточение усилия на стратегических задачах, а не рутинных процедурах; - использование готовых инструментов и методик внутреннего аудита; - применение новейших технологий электронных систем, сокращение времени на документирование и обработку данных, за счет готовых рабочих программных продуктов; - привлечение экспертов по определенным вопросам, только в случаях возникновения необходимости, и готовых наработок там, где компании требуется рассмотрение множества решений, перед выбором оптимального. Необходимо отметить, что в 2009 году многие компании в Казахстане ощутили влияние мирового финансового кризиса, при этом часть из них сумела оперативно отреагировать на сложившуюся ситуацию – скорректировать планы аудитов, перенаправить усилия на наиболее проблемные области деятельности компании, переоценить риски и предложить менеджменту помощь в решении проблем. Однако наш анализ показывает, что не все аудиторы и топ-менеджмент отечественных компаний смогли сориентироваться в новой сложной ситуации. И в данном случае, по нашему мнению, такой методологический инструмент, как аутсорсинг также может принести реальную практическую пользу компаниям республики, поскольку позволяет в сжатые сроки провести аудит кризисных областей, предложить решения по сокращению издержек и повышению или сохранению прежней эффективности бизнеса. В свою очередь компания, обращаясь в условиях кризиса к аутсорсингу внутреннего аудита, может рассчитывать на оперативный поиск путей оптимизации затрат с наименьшим риском для будущего компании и с учетом долгосрочных перспектив. Необходимо отметить, что в рамках программы аутсорсинга профессиональные консультанты участвуют в разработке антикризисных программ, оценивают и просчитывают последствия поспешных решений органов управления компании в условиях провокационного поведения рынка. Однако основным преимуществом привлечения к внутреннему аудиту профессиональных компаний, с нашей точки зрения, является возможность использования значительного методологического потенциала, накопленного при решении аналогичных задач ранее, и постоянный доступ к новым технологиям и знаниям. Несмотря на отмеченный нами выше факт того, что аутсорсинг внутреннего аудита является оптимальным средством решения поставленных задач, необходимо подчеркнуть, что он, безусловно, не является универсальным средством. В Республике Казахстан сегодня существует ряд проблем, не позволяющих в полной мере развивать рынок предоставления аутсорсинговых услуг внутреннего аудита. Основной проблемой является в данном случае ограниченное количество сертифицированных аудиторов, Также необходимо обозначить недостаточный профессиональный уровень аудиторов, что неоднократно подчеркивало как само профессиональное сообщество аудиторов Казахстана, так и представители компаний, получающие аудиторские услуги «извне». Не менее значимым в принятии решении является вопрос о конфиденциальности информации, передающейся сторонним лицам. Особенно острый характер данный вопрос приобретает при постановке задач просчета и аналитики будущих сделок и проектов компании. Важно подчеркнуть, что собственник или руководитель компании, принимая решение об аутсорсинге внутреннего аудита должен, на наш взгляд, ответить на два основных вопроса: насколько будут оптимизированы издержки на внутренний аудит путем передачи его функций на аутсорсинг, и в какой мере некачественно выполненные услуги могут поставить под угрозу деятельность компании. Относительно некоторых правовых аспектов аутсорсинга внутреннего аудита, необходимо также подчеркнуть существование значимых проблем: в силу отсутствия содержания понятий «аутсорсинг» и «договор аутсорсинга» в законодательстве Республики Казахстан зачастую возникают вопросы по поводу правового регулирования данной категории правоотношений. Справедливым в данном случае, на наш взгляд, является утверждение, что к данному договору применимы положения Гражданского кодекса Казахстана о договоре возмездного оказания услуг (статья 683) [3]. Статья прямо указывает на применение данных положений закона в отношении аудиторских услуг. Данный вид договора следует рассматривать как консенсуальный (совершаемый под определенным условием), двусторонний (заключаемый между двумя субъектами) и, естественно, возмездный. Подчеркнем, что каждая компания, имея собственную службу внутреннего аудита или привлекая к работе сторонние профессиональные организации, должна ставить перед собой задачу усовершенствования работы в этой области. Однако, как показывает практика, руководители отечественных компаний еще не в полной мере осознали потенциальные возможности внутреннего аудита. В экономике страны сегодня крайне распространена позиция оценки только в том сегменте, на который был направлен аудит. Зачастую проверенным секторам не предоставляется возможность обдумать предлагаемые усовершенствования; в других случаях предлагаемые решения могут привести к повышению уровня ответственности, в связи с чем, не принимаются собственниками и руководителями компаний. Однако в ряде случае, на наш взгляд, лучше «проявить доверие» к областям, подвергшимся проверке, позволив им действовать самостоятельно, а не акцентироваться на непосредственном вкладе службы аудита в решение проблемы. Данное решение поможет повысить мотивацию и личную заинтересованность во внедрении новых рекомендаций. Отметим, что внутренний аудит может и должен помочь внедрить эффективные методы работы во всех сегментах деятельности предприятия. Эффективность внутреннего аудита может быть обеспечена за счет процессов ежегодного планирования аудита, которые должны проводиться с учетом рисков и содержать элементы интегрированного повышения эффективности в соответствии с актуальными требованиями бизнеса. Список использованной литературы: Мельник М.В., Пантелеев А.С., Звездин А.Л. Ревизия и контроль: Учебное пособие. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2003. – 519 с. Правила организации и стандарты внутреннего аудита в Национальном Банке Республики Казахстан» (ПП НБК от 04.07.2003г. №209)// GAAP.Ru. - 2008. - URL: http://www.gaap.ru/biblio/audit/practice/004.asp Гражданский кодекс Республики Казахстан// Собрание законодательства. - 2009. - URL: http://www.newlaw.su к.э.н., доцент кафедры «Аудит и финансовая отчетность» КазЭУ им. Т. Рыскулова жүктеу/скачать 79,5 Kb. Достарыңызбен бөлісу:
|