Л. А. Нургазиева к э. н., доцент, Казэу им. Т рыскулова
жүктеу/скачать 79,5 Kb.
|
stat\'ya 21 vnutrenniy audit kak klyuchevoe zveno
- Бұл бет үшін навигация:
- КазЭУ им. Т Рыскулова
|
Внутренний аудит как ключевое звено повышения качества аудиторской деятельности в национальных условиях Л.А. Нургазиева к.э.н., доцент, КазЭУ им. Т Рыскулова В рамках анализа актуального вопроса повышения качества и эффективности аудиторской деятельности в Республике Казахстан в современных условиях особого рассмотрения, на наш взгляд, требует процесс внутреннего аудита как основной вид развития компаний любого уровня и структуры. Внутренний аудит, в силу своих содержательно-функциональных характеристик, позволяет организации достичь поставленных целей, используя систематизированный и последовательный подход к оценке и повышению эффективности процессов управления рисками, контроля и корпоративного управления [1]. С нашей точки зрения, это емкое определение, данное экспертами Института внутренних аудиторов (the Institute of Internal Auditors), включает весь широкий спектр задач внутреннего аудита, главное из которых заключается в том, что внутренний аудит должен повышать эффективность деятельности организации. Характеризуя казахстанскую модель внутреннего аудита с методологических позиций, следует отметить, что в настоящее время, как свидетельствует проведенный нами анализ, она в достаточной степени далека от западного варианта и состоит из двух основных направлений. Первое направление представлено ревизией, которая фокусируется на проверке сохранности и эффективном использовании активов, выявлении и ликвидации задолженностей и недостач. Второе направление является собственно внутренним аудитом, имеющим целью обеспечить достоверность бухгалтерско-финансовой отчетности, минимизировать налогообложение и способствовать сохранности активов компании. В данном случае внутренний аудит в национальных условиях в контексте своего процессуально-функционального методологического наполнения фактически выполняет функцию внешнего аудита и во многом дублирует его функции, снижая тем самым, на наш взгляд, свою потенциальную эффективность. Однако, как показывает пример деятельности некоторых казахстанских компаний – в превалирующей степени крупных игроков на национальном аудиторском рынке, сегодня в практической области проведения внутреннего аудита в Казахстане все более активно происходит осмысление западной практики, процессы гармонизации теории и методологии внутреннего аудита, его национальных и международных основ, понимания целей и методов внутреннего аудита. В современных условиях функционирования аудиторской деятельности в Казахстане внутренний аудит перерастает из деятельности, первоначально ориентированной на проверку финансово-бухгалтерской отчетности и минимизацию налогов, в функцию, охватывающую все аспекты деятельности компании. Следует отметить, что исторически процесс методологического осмысления необходимости проведения эффективного внутреннего аудита в национальных условиях, а также внутреннего аудита в целом, его целей, функций и задач происходил в течение длительного времени. Так, в 2000 г. в Казахстане были впервые опубликованы «Правила организации и стандарты внутреннего аудита в Национальном Банке Республики Казахстан» (ПП НБК от 04.07.2003 г. №209) [2], что, по нашему мнению, послужило мощным толчком к теоретико-методологической разработке, новому пониманию собственных стандартов внутреннего аудита многих крупных национальных компаний страны. Для руководства отечественных компаний оценка эффективности внутреннего аудита и сегодня не является во многом явной и очевидной. Данный фактор связан, на наш взгляд, с несколькими объективными причинами, объясняющимися во многом уровнем развития национального рынка аудиторско-консультационных услуг и его актуальным состоянием, а именно: Внутренние аудиторы в Казахстане, прежде всего, занимаются оценкой слабых сторон деятельности организации и предоставлением рекомендаций, а не расчетом ценности результатов своей работы; Незаметное присутствие службы внутреннего аудита зачастую само по себе предотвращает нежелательные события (например, мошенничества); Некоторые, а достаточно часто и большинство, рекомендаций службы внутреннего аудита не поддаются количественному измерению (например, улучшение имиджа компании); Результаты внутреннего аудита, как правило, носят косвенный характер, либо между проведением аудита и появлением заметных практических результатов проходит длительный период времени. Отмечая необходимость повышения эффективности внутреннего аудита в республике, считаем целесообразным рассмотреть один из наиболее быстро развивающихся сегментов экономики Казахстана – банковский сектор, первым, как было отмечено нами выше, предпринявший в республике серьезные шаги по разработке и внедрению его теоретико-методологических основ. Учитывая тот факт, что в настоящее время в Казахстане все большее внимание уделяется проблемам совершенствования корпоративного управления в банковской сфере, а также проблемам повышения эффективности функционирования банковской системы, разработка новых методов организации внутреннего контроля и аудита и поддержание традиций ревизионной работы, адекватных новым реалиям становится особенно актуальной. Правильно организованный внутренний контроль является результативной превентивной и пострегуляционной мерой – он позволяет не только своевременно обнаружить недостатки в деятельности банка, но и оперативно предпринять меры по их устранению. Следует отметить, что система внутреннего контроля может быть эффективной (или неэффективной) в зависимости от ее способности решать поставленные задачи и обеспечивать защиту банка от принимаемых им рисков. Изучение, анализ и оценка системы внутреннего контроля является необходимым и обязательным условием при осуществлении аудита, в том числе, при разработке плана аудита, а также для определения вида, времени проведения и объема аудиторских процедур, которые находят свое отражение в аудиторской программе. В силу того, что многие аспекты аудита во взаимосвязи с оценкой эффективности системы внутреннего контроля в ходе аудита еще недостаточно разработаны с методологической точки зрения, возникает потребность в совершенствовании методологической базы, раскрывающей важнейшие положения аудиторских стандартов применительно к практической деятельности банка в современных условиях, изучению и оценки системы его внутреннего контроля в соответствии с адекватным уровнем принимаемых рисков. В этой связи руководителям служб внутреннего аудита банка необходимо, с нашей точки зрения, акцентировать внимание своего подразделения на следующих аспектах: Процесс интеграции Республики Казахстан в мировую экономику формирует новые условия ведения экономической деятельности. При этом точный анализ изменений факторов внутренней и внешней среды организации даст возможности, как выживания, так и успешного ведения бизнеса в долгосрочной перспективе. Укрупнение, расширение, слияние банков усложняет структуру организации. Высшее руководство банка в сложившихся условиях не имеет возможности наряду со стратегическими вопросами одновременно заниматься контролем текущей деятельности, в связи с чем передает полномочия по принятию решений на нижестоящие иерархические уровни управления организации. Данные тенденции могут повлечь за собой утрату управляемости, при которой система управления развивается медленнее и менее эффективно, чем сама организация, как объект управления. Изменение стереотипа мышления менеджеров о внутреннем аудите, как исключительно проверочной структуре финансовой годовой отчетности. Регулярное использование банковских и информационных технологий в сборе, обработки исходных данных и формирования информации для принятия грамотных управленческих решений, что позволит применять принципиально новые подходы к организации и осуществлению деятельности субъектами хозяйствования. Смещение акцентов деятельности внутренних аудиторов, которые обращают все большее внимание на предоставление руководству информации о проблемах в осуществлении функций объекта аудита и обеспечении им достижения целей деятельности банка в целом. Оперативное выявление и реагирование на проблемные ситуации. Решение данных задач требует мобильности и информированности служб внутреннего аудита, адекватной масштабам и рискованности деятельности банка; Переход внутреннего аудита к клиент-ориентированным отношениям с руководством банка и аудируемым объектам, при которых внутренний аудит станет приносить очевидную пользу как организации в целом (обеспечение руководства надежной информацией независимой службы внутреннего аудита о деятельности организации), так и ее составной части (оказание руководству объекта аудита помощи в решении проблем деятельности объекта аудита, выходящих за рамки полномочий руководства объекта аудита), и, следовательно, сглаживать исторически сложившийся конфликт интересов проверяемых и проверяющих. Усиление акцента на вопросах информированности высшего менеджмента и руководителей среднего звена управления о содержании внутреннего аудита, его обособленном положении в системе внутреннего контроля организации в целом с точки зрения, как высшего руководства организации, так и внешних аудиторов, органов надзора и финансового контроля; необходимость принятия высшим руководством банка ответственности за организацию формирования и совершенствования эффективной системы внутреннего контроля и ответственности руководителей структурных единиц организации за создание и совершенствование элементов внутреннего контроля в сфере его компетенций, что обеспечит устранение главной причины неэффективности внутреннего контроля - нерегламентированность осуществления функции контроля в деятельности органов и служб управления, должностных лиц, нерациональное распределение обязанностей, полномочий и ответственности. Повышения профессионального уровня кадрового потенциала сотрудников внутреннего аудита, использующих в своей работе современное программно-технические средства, позволяющие постепенно сужать сферу применения методов контактного аудита и расширять возможности для применения дистанционного аудита. В рамках проводимого нами исследования необходимо подчеркнуть, что наличие в компании собственной службы внутреннего аудита может весьма существенно отразиться на бюджете, поскольку далеко не каждое, даже среднее предприятие республики в актуальных условиях развития национального рынка может позволить себе содержать подобную службу. Кроме того, как показывает практика, каждый раз перед собственником компании встает острый вопрос о численности такой службы. Отметим, что на сегодняшний день, не существует четкого методологического ответа на данную проблему. В связи с этим, как правило, численность службы внутреннего аудита зависит от поставленных перед внутренним аудитом задач, и, что немаловажно, от зрелости контрольной среды предприятия, а также степени подверженности предприятия различного рода рискам. Численность службы на практике определяется, исходя из количества подразделений и бизнес-процессов, имеющихся в компании, и временных затратам на аудит каждого из них. В свою очередь, временные затраты рассчитываются, исходя из нескольких факторов, в том числе, сложности и обширности аудиторской программы и квалификации внутренних аудиторов. Следует подчеркнуть, что во многих случаях численность службы внутреннего аудита определяется величиной выделенного бюджета, при этом при составлении бюджета службы не учитываются основополагающие факторы, приведенные выше. Однако, повышение эффективности компании представляется главной задачей собственника и руководителя в любой сфере бизнеса, учитывая тот факт, что эффективный внутренний аудит способен снизить затраты компании на внешний аудит (в случае, если внешний аудитор будет иметь возможность полагаться на результаты работы внутреннего аудита), что сократит объем аудиторских процедур, выполняемых внешним аудитором. В данном случае, на наш взгляд, наиболее оптимальными вариантами проведения эффективного внутреннего аудита национальными компаниями и организациями Республики Казахстан являются такие методологические инструменты, как аутсорсинг и косорсинг. жүктеу/скачать 79,5 Kb. Достарыңызбен бөлісу:
|