,3  32  Салық   салынатын   табыс  (18  жол   - 31  жол ) 32  1384,7

 
12
 8) 
34 
баптың
 8 
тарауына
 
сəйкес
 
салық
 
салынатын
 
табыстың
 
босатылатын
 
өсімі
  
 
 
 9)___________________________________________     
35 
Алып
 
өткізілген
 
залалдар
 
мен
 
берілген
 
жеңілдіктердің
 
есебінен
 
салық
 
салынатын
 
табыс
 (32 
жол
 – 34 
жол
) 
35 1384,7 
36 
Есептелген
 
салықтың
 
сомасы
 36 
138,5 
36
а
 
Таза
 
табысқа
 
салынатын
 
салықтың
 
сомасы
 36
а
 
 
36
б
 20-8 
баптың
 3 
тарауына
 
сəйкес
 
негізгі
 
құралдардың
 
қосымша
 
бағалануынан
 
болған
 
салықтың
 
сомасы
 
36
б
 
 
36
в
 
Барлық
 
есептелген
 
салық
 (36 
жол
 – 36
а
 
жол
 +  36
б
 
жол
) 
36
в
 138,5 
37 
Барлық
 
жасалған
 
аванстық
 
төлемдер
 
мен
 
есепке
 
жатқызулар
 
37  
38 
Артық
 
төлемнің
 
сомасы
 38 
 
39 
Төленуге
 
тиіс
 
барлық
 
салық
 39 
138,5 
40 
Айып
 
санкциялары
 40 
 
41 
Барлық
 
салық
 
пен
 
айып
 
санкциялары
 41 
 
42 
Алдағы
 
төлемдер
 
есебінің
 
артық
  
төлеу
 
сомасы
 42 
 
43 
Қайтарылуға
 
тиіс
 
артық
 
төлемнің
 
сомасы
 43 
 
 
XI. 
Салыстыру
 
үшін
 
қаржылық
 
есеп
 
бойынша
 
таза
 
табыстың
 
(
залалдың
) 
мөлшерін
 
анықтаймыз
. 
Ол
 
үшін
 
№
571 «
Жиынтық
 
табыс
 
(
залал
)» 
шоты
 
бойынша
 
нəтижелерін
 
талдаймыз
.  
 
а
) 
оның
 
табыстар
 
жағы
 
№
571 
шоттың
 
кредиті
 
бойынша
 5950,0 
мың
 
теңгені
 
құрады
 (
негізгі
 
қызмет
 
бойынша
). 
б
) 
шығыстар
 
жағын
 
анықтау
 
үшін
 
мына
 
шоттардың
 
кредиті
 
бойынша
 
төмендегі
 
сомаларды
   
қабылдаймыз
: 
№
801
ө
 – 3000,0 
мың
 
теңге
; 801
м
 – 1400,0 
мың
 
теңге
. 
Жиынтығы
  = 4400,0 
мың
 
теңге
.  
Табыстар
 
мен
 
шығыстар
 
жақтары
 
арасындағы
 
айырма
 
өндірілген
 
өзіндік
 
құн
 
бойынша
 
жиынтық
 
табысқа
 
тең
 
болады
.   
5950,0 
мың
 
теңге
 – 4400,0 
мың
 
теңге
 = 1550,0 
мың
 
теңге
 
Кезең
 
шығыстары
 (
əкімшілік
)                    -                      317,1 
мың
 
теңге
 
Негізгі
 
қызмет
 
бойынша
 
табыстар
 
сомасын
 
анықтаймыз
. 
   1550,0 
мың
 
теңге
 – 317,1 
мың
 
теңге
 = 1232,9 
мың
 
теңге
 
Одан
 
соң
 
негізгі
 
емес
 
қызмет
 
бойынша
 
нəтижені
 
есептейміз
: 
а
) 
табыстың
 
мөлшерін
 
анықтаймыз
  (
№
722 
шоттың
 
дебеті
 
бойынша
 
ол
 600,0 
мың
 
теңге
 
сомаға
 
тең
), 
б
) 
шығыстың
 
мөлшерін
 
анықтаймыз
  (
№
842 
шоттың
 
кредиті
 
бойынша
 
ол
 820,0 
мың
 
теңге
 
сомаға
 
тең
). 
Салық
 
салынуға
 
дейінгі
 
субъектінің
 
дағдылы
 
қызметінен
 
болған
 
жиынтық
 
табыстың
 (
залалдың
) 
сомасын
 
есептейміз
: 

 
13
                1232,9 + 600,0 – 820,0 = 1012,9 
мың
 
теңге
  
Салықтың
 10% 
мөлшерлемесі
 
кезінде
 
бұл
 
сомадан
 
тиесілі
 
табыс
 
салығының
 
мөлшерін
 
анықтаймыз
.  
             1012,9 
мың
 
теңге
   
х
  10% =  101,19 
мың
 
теңге
 
≈
 
101,3 
мың
 
теңге
. 
          
Енді
 
қаржылық
 
есеп
 
бойынша
  
таза
 
жиынтық
 
табыстың
 
сомасын
 
анықтауымыз
 
қажет
. 
Ол
 
жиынтық
 
табыс
 
пен
 
корпоративтік
 
табыс
 
салығы
 
арасындағы
 
айырмаға
 
тең
 
болады
. 
             1012,9 
мың
 
теңге
 – 101,3 
мың
 
теңге
  =  
911,6 
мың
 
теңге
. 
 
 
          
Декларацияның
 
№
 15-2 
қосымшасының
 
кестесін
 
толтырамыз
.  
 
Салық
 
төлеушінің
 
аталуы
  
«
Арай
» 
Ақ
-
ы
                                                 
СТТН
  581400002406                                                       
                                                                                              
№
 15-2 
қосымша
 
 
2003 
жылдың
  
ҚАРЖЫ
-
ШАРУАШЫЛЫҚ
  
ҚЫЗМЕТІНІҢ
  
НƏТИЖЕЛЕРІ
  
ТУРАЛЫ
  
ЕСЕП
 
                      
(
мың
 
теңге
) 
Сомасы
 
Көрсеткіштердің
  
аталуы
 
 
Табыстар
Шығыстар
 
Өнім
 (
жұмыстар
, 
қызметтер
) 
өткізуден
 
түскен
 
табыс
 
01 5950,0 
- 
Өткізілген
 
өнімнің
 (
жұмыстар
, 
қызметтер
) 
өзіндік
 
құны
 
02 - 
4400,0 
Жалпы
 
табыс
 (01-02) 
03 
1550,0 
- 
Кезең
 
шығыстарының
 
барлығы
 04 
- 
317,1 
оның
 
ішінде
:  
 
- 
- 
Жалпы
 
жəне
 
əкімшілік
 
шығыстар
 05 
- 
317,1 
Өткізу
 
бойынша
 
шығыстар
 06 
- 
- 
Сыйақы
 
түріндегі
 
шығыстар
 07 
- 
- 
Негізгі
 
қызметтен
 
түскен
 
табыс
 (
залал
) (03-04) 
08 
1232,9 
- 
Негізгі
 
емес
 
қызметтен
 
түскен
 
табыс
 (
залал
) 09 
600,0  820,0 
Салық
 
салынуға
 
дейінгі
 
дағдылы
 
негізгі
 
қызметтен
 
түскен
 
табыс
 (
залал
) 
10 1012,9 
- 
Табыс
 
салығы
 
бойынша
 
шығыстар
 11 
- 
101,3 
Салық
 
салынғаннан
 
кейінгі
 
дағдылы
 
негізгі
 
қызметтен
 
түскен
 
табыс
 (
залал
) (10 
жол
 - 11 
жол
) 
12 911,6 
- 
Төтенше
 
жағдайлардан
 
болған
 
залал
 13 
- 
- 
Таза
 
табыс
 
(
залал
) (12 
жол
 + (-) 13 
жол
) 14 
911,6 
- 
 

 
14
XII. 
Қаржылық
 
есептің
 
жоспарлы
 
табысын
  (
залалын
) 
декларация
 
бойынша
 
нақты
 
табыспен
 
салыстырамыз
.  
       
Ол
 
үшін
 
жылдық
 
декларацияның
 
№
 15
а
 
қосымшасының
 
кестесін
 
пайдаланамыз
. 
  1) 
Қаржылық
 
есеп
 
бойынша
 
таза
 
табысты
  (
залалды
) 
біз
 
анықтап
 
қойғанбыз
 
жəне
 
ол
 
тең
 
болады
                                                                        -                       
911,6 
мың
 
теңгеге
 
  2) 
Корпоративтік
 
табыс
 
салығының
 (
салық
 
есебі
 
бойынша
) 
мөлшерін
 
де
 
анықтағанбыз
 
жəне
 
ол
 
тең
 
болады
                        -                 138,5 
мың
 
теңгеге
 
  4) 
Бухгалтерлік
 
есепте
 
көрсетіліп
, 
декларацияның
 
шегерулеріне
 
енгізілмеген
 
шығыстарды
 
есептейміз
: 
      
а
) 
корпоративтік
 
салықтың
 
мөлшеріне
, 
яғни
 10%-
ға
 
кемітілген
 
екі
 
жағдайдағы
 
табыстардың
 
сомалары
 
арасындағы
 
айырма
  (
есептің
 
тəсілі
): 
                                    
                 (1384,7 - 1012,9) 
х
 0,9 (
яғни
 90%) = 334,62 
≈
 334,6  
0,9 
коэффициенті
  
табыстан
 0,1, 
яғни
 10%-
ы
 
шегерілгенін
 
білдіреді
.  
4 
жол
 
бойынша
 
жиынтығы
 
тең
 
болады
                   -               334,6 
мың
 
теңгеге
 
5) 1 
жолдан
 4 
жолды
 
қоса
 
сомасы
 
тең
 
болады
        -             1384,7 
мың
 
теңгеге
 
9) 
Салық
 
салынатын
 
табыс
 (5
жол
 – 8
жол
) 
 ( 
Нəтижесі
  
декларацияның
 32 
жолына
 
тең
 
болуы
 
тиіс
) 
 
жəне
 
ол
 
тең
 
болады
                         

жүктеу/скачать 1,73 Mb.

Достарыңызбен бөлісу: