Мырзалиев б. С
жүктеу/скачать 1,73 Mb. Pdf көрінісі
|
Мырзалиев бухгаотерлік
- Бұл бет үшін навигация:
- Шоттардың корреспонденцияс ы Шоттардың корреспонден циясы
- 19200 теңге
- 20000 теңгеге тең болады .
- 4000 теңгеге
- 6000 теңгені құрайды . 2 вариантта ол енді 4000 х 30% = 1200
| БАРЛЫҒЫ
- 967,5 Сақтандыру ісі мен инвестициялық қызмет туралы сөз айта отырып қайырымдылық қорлардың ( орталықтардың ) қызметі туралы атап өтпеуіміз мүмкін емес . Бұл қызметтің саласындағы іс əрекеттің екі мысалын келтіреміз . I. Вариант 1) Қалалық əкімшіліктен ақысыз түрде қайырымдылық қорына 100000 теңге мөлшерінде құрылыс материалдары берілді ( қабылдау - өткізу актісі мен жүкқұжаттар бойынша ). 2) Қордың есеп айырысу шотына заңды жəне жеке тұлғалардан 250000 теңге мөлшерінде ақша келіп түсті . 3) Табыс алу мақсатында бұл құрылыс материалдар 120000 теңге бағада өткізілді ( шот - фактура бойынша ). 4) Өткізілген тауарға 19200 теңге сомада ҚҚС - ы есептелді ( шот - фактура бойынша ). 5) Алушыдан есеп айырысу шотына 139200 теңге мөлшерінде ақшалар келіп түсті ( төлем тапсырмасы бойынша ). 6) Құрылыс материалдары алынған баға – 100000 теңге бойынша өзіндік құнға шығыс етілді ( шығыс ету актісі бойынша ). 7) Корпоративтік табыс салығы бойынша 6000 теңге есептелді ( есептер бойынша ). II. Вариант 1) Заңды тұлғадан қайырымдылық қорына ақысыз түрде 100000 теңге мөлшерінде құрылыс материалдары берілді ( қабылдау - өткізу актісі мен жүкқұжаттар бойынша ). 2) Алынған тауарға 16000 теңге ҚҚС - ы есептелді ( шот - фактура бойынша ). 20 3) Жеткізушінің 116000 теңге мөлшерінде басыбайлы беруі ( сыйға беру ) есепті жылдың бөлінбеген табысы есебіне енгізілді ( акті бойынша ). 4) Өтелуге тиіс 16000 теңге мөлшердегі ҚҚС - тың сомасы алынған материалдардың құнына апарылды ( шот - фактура бойынша ). 5) Табыс алу мақсатында бұл құрылыс материалдары 120000 теңге бағада өткізілді ( шот - фактура бойынша ). 6) Өткізілген тауарға 19200 теңге мөлшерінде ҚҚС - ы есептелді ( шот - фактура бойынша ). 7) Құрылыс материалдары алынған баға – 116000 теңге бойынша өзіндік құнға шығыс етілді ( шығыс ету актісі бойынша ). 8) Алушыдан есеп айырысу шотына 139200 теңге мөлшерінде ақшалар келіп түсті ( төлем тапсырмасы бойынша ). 9) Корпоративтік табыс салығы бойынша 1200 теңге есептелді ( есептер бойынша ). Екі вариантта қайырымдылық қоры қандай салықтарды жəне қандай сомада төлеуге міндетті екенін анықтаймыз . Ол үшін шаруашылық операциялардың журналын толырамыз . Шоттардың корреспонденцияс ы Шоттардың корреспонден циясы Шар - ық опер - лар нөмірі Сомас ы Дт Кт Шар - ық опер - лар нөмірі Сомасы Дт Кт 1 вариант 2 вариант № 1 100000 208 561 № 1 100000 208 671 № 2 250000 441 561 № 2 16000 331 671 № 3 120000 301 701 № 3 116000 671 561 № 4 19200 301 633 № 4 16000 208 331 № 5 139200 441 301 № 5 120000 301 701 № 6 100000 801 208 № 6 19200 301 633 № 7 6000 851 631 № 7 116000 801 208 № 8 139200 441 301 № 9 1200 851 631 Шаруашылық операциялардың нəтижелерін салыстырып есептелген салықтардың мөлшерін анықтаймыз . Бұл жерде қайырымдылық қорына коммерциялық қызмет рұқсат етілгенін , сондықтан тауарларды өткізу кезінде ҚҚС - ы есептеліп жəне дағдылы түрде төленетінін ескертуіміз қажет . 21 Бірақ ҚҚС - тың өтелуі жасалмайды , өйткені бұл салықтың мөлшері есепті жылдың бөлінбеген табысының сомасына енгізіледі . Сонымен , 1 мен 2 вариантта ҚҚС - ы 19200 теңге сомадағы тең мөлшерінде төленді , өйткені тауарлардың өткізілуі 120000 теңге мөлшеріндегі бірдей сомада жасалған . Жиынтық табыстың сомасын анықтаймыз : 1- ші вариантта : ол 701 шоттың кредиті мен 801 шоттың дебеті бойынша сомалардың арасындағы айырмаға , яғни (120000 – 100000) = 20000 теңгеге тең болады . 2- ші вариантта : ол да 701 шоттың кредиті мен 801 шоттың дебеті бойынша сомалардың арасындағы айырмаға , яғни (120000 – 116000) = 4000 теңгеге тең болады . Корпоративтік табыс салығының мөлшерін анықтаймыз : 1 вариантта ол (30%- дық мөлшерде ) 20000 х 30% = 6000 теңгені құрайды . 2 вариантта ол енді 4000 х 30% = 1200 теңгеге тең болады . Біз қайырымдылық қорға ақысыз түрде түскен ақшалар , тауарлар жəне т . б . салық салынбайтынын атап өтуіміз қажет . Сонымен , қорытынды жасаймыз : 1- ші вариантта қайырымдылық қор салықтардың төмендегі түрлерін төлеуге міндетті : 1) ҚҚС - ы – 19200 теңге 2) Корпоративтік табыс салығы – 6000 теңге 2- ші вариантта : 1) ҚҚС - ы – 19200 теңге 2) Корпоративтік табыс салығы – 1200 теңге . Біз нақты мысалдар арқылы іс əрекеттерде сақтандыру ісі мен инвестициялық қызметтің кəсіпорындарындағы қаржы - шаруашылық операциялардың толық циклін көрсеттік . Енді студенттерге осы саладағы бухгалтерлік жəне салық есептері бойынша өздерінің білімдерін тексеру мен дағдылығын баянды етуге мүмкіндік берейік . № 1 есеп Кəсіпорында 1421386 теңге сақтандыру жарналары келіп түсті . Бағалы қағаздарды ( акцияларды ) сатып алу үшін 830560 теңге көлемінде ақша қаражаттары салынды ; сатып алу құны бойынша 830560 теңгеге акциялар сатып алынды ; заңмен бекітілген сомалардан артық құрылтай құжаттарымен бекітілген 830560 теңге мөлшерінде резервтік капиталға қаржылар бөлінді ; брокерлердің еңбек ақысы бойынша 286460 теңге есептелді ; брокерлердің еңбек ақысынан 13746 22 теңге мөлшерінде табыс салығы есептелді ; брокерлердің еңбек ақысы негізінде əлеуметтік салық 54141 теңге мөлшерінде есептелді ; жинақтаушы зейнетақы қорына 28646 теңге мөлшерінде төлемдер есептелді ; əлеуметтік қамсыздандыруға 4297 теңге көлемінде қаржылар есептелді ; брокерлерге 244068 теңге сомада еңбек ақы берілді ; өтелуге тиіс сақтандыру қаржылары 283490 теңге мөлшерде анықталды ; кассадан 283490 теңге сомада есептелген өтелуге тиіс сақтандыру қаржылары төленді . Осы мəліметтер бойынша есепті кезеңде жасалған шаруашылық операциялардың журналын толтырыңыз . жүктеу/скачать 1,73 Mb. Достарыңызбен бөлісу:
|