Журнал регистрации хозяйственных операций

83 
4.1 в фонд социальной защи-
ты населения 34% 
а) рабочим основного 
цеха, выпускающим: 
– 
изделие А 
20 
69 
20 400 
20/А 
изделие В 
20 
69 
13 600 
20/В 
б) рабочим основного 
цеха, обслуживающим 
оборудование 
25 
69 
10 200 
25/осн 
в) ИТР основного цеха 
25 
69 
5 100 
25/осн 
№ 
п/п 
Содержание 
факта
хозяйственной жизни 
Корреспон-
дирующие 
счета 
Сумма, 
тыс. руб. 
Приме-
чание 
(анали-
тический 
счет за-
трат) 
дебет 
кре-
дит 
частная 
общая 
г) обслуживающему пер-
соналу основного цеха 
25 
69 
1 700 
25/осн 
д) рабочим ремонтного 
цеха, выполняющим ре-
монт: 
станка С-15 
23 
69 
2 720 
23/С-15 
станка К-28 
23 
69 
1 360 
23/К-28 
е) ИТР ремонтного цеха 
25 
69 
1 700 
25/рем 
ж) персоналу клуба 
29 
69 
680 
29/кл 
з) персоналу общежития 
29 
69 
1020 
29/общ 
и) административно-
управленческому персо-
налу предприятия 
26 
69 
6 800 
– 
к) обслуживающему пер-
соналу заводоуправления 
26 
69 
1360 
66 640 – 
4.2 в Белгосстрах 1%
а) рабочим основного 
цеха, выпускающим: 
– 
изделие А 
20 
76 
600 
20/А 
изделие В 
20 
76 
400 
20/В 
б) рабочим основного 
цеха, обслуживающим 
оборудование 
25 
76 
300 
25/осн 
в) ИТР основного цеха 
25 
76 
150 
25/осн 
г) обслуживающему пер-
соналу основного цеха 
25 
76 
50 
25/осн 
д) рабочим ремонтного 
цеха, выполняющим ре-
монт: 
76 
станка С-15 
23 
76 
80 
23/С-15 
станка К-28 
23 
76 
40 
23/К-28 
е) ИТР ремонтного цеха 
25 
76 
50 
25/рем 
ж) персоналу клуба 
29 
76 
20 
29/кл 

84 
з) персоналу общежития 
29 
76 
30 
29/общ 
и) административно-
управленческому персо-
налу предприятия 
26 
76 
200 
– 
к) обслуживающему пер-
соналу заводоуправления 
26 
76 
40 
1 960 – 
5 
Начислена амортизация 
основных средств: 
– 
а) здания основного цеха 
25 
02 
10 000 
25/осн 
б) здания ремонтного 
цеха 
25 
02 
5 000 
25/рем 
в) здания и инвентаря 
клуба 
29 
02 
1 000 
29/кл 
г) здания и инвентаря об-
щежития 
29 
02 
2 000 
29/общ 
д) здания заводоуправ-
ления 
26 
02 
2 000 
– 
е) производственного обо-
рудования и инвентаря ос-
новного цеха 
25 
02 
30 000 
25/осн 
ж) производственного обо-
рудования и инвентаря ре-
монтного цеха 
25 
02 
6 000 
25/рем 
з) вычислительной тех-
ники и инвентаря заводо-
управления 
26 
02 
1 000 
57 000 – 
6 
Начислена амортизация 
нематериальных активов 
общехозяйственного 
назначения 
26 
05 
500 
500 – 
В операциях 3, 4, 5 и 6 продемонстрирован учет прямых затрат на 
счетах синтетического учета 20, 23, 29 и учет накладных затрат на счетах 
25 и 26. Одновременно ведется аналитический учет по объектам калькули-
рования: 
себестоимость изделия А – аналитический счет 20/А; 
себестоимость изделия В – аналитический счет 20/В; 
себестоимость ремонта станка С-15 – аналитический счет 23/С-15; 
себестоимость ремонта станка К-28 
– 
аналитический 
счет 
23/К-28; 
себестоимость содержания клуба – аналитический счет 29/ кл; 
себестоимость содержания общежития – аналитический счет 29/общ; 
общепроизводственные затраты основного цеха – аналитический 
счет 25/осн; 
общепроизводственные затраты ремонтного цеха – аналитический 
счет 25/рем. 

85 
На втором этапе учета затрат и калькулирования себестоимости 
(табл. 6.13) косвенно-распределяемые затраты, накопленные на промежу-
точном калькуляционном (собирательно-распределительном) счете 25, пе-
реносятся на основные калькуляционные синтетические счета 20 и 23. 
Счет 26 «Общехозяйственные расходы» списывается непосредственно на 
счет 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности». 
 
Таблица 6.13 
Журнал регистрации хозяйственных операций
(распределение косвенно-распределяемых затрат) 
 
№ 
п/
п 
Содержание 
факта
хозяйственной жизни 
Корре-
спонди-
рующие 
счета 
Калькуляцион-
ные счета анали-
тического учета 
Сумма, тыс. руб. 
де-
бет 
кре
дит 
основ-
ной 
про-
межу-
точный 
част-
ная 
общая 
7 
Распределяются косвенно-
распределяемые общепроиз-
водственные затраты, относя-
щиеся к основному цеху: 
20 
25 
107 500 
на изделие A 
20/A 
25/осн 
66 154 
на изделие B 
20/B 
25/осн 
41 346 
8 
Распределяются косвенно-
распределяемые общепроиз-
водственные затраты, относя-
щиеся к ремонтному цеху: 
23 
25 
17 750 
на ремонт станка C-15 
23/C-15 25/рем 
10 880 
на ремонт станка K-28 
23/K-28 25/рем 
6 870 
9 
Списываются общехозяй-
ственные затраты 
90 
26 
35 900 
Промежуточные 
калькуляционные 
(собирательно-
распределительные) счета закрываются (оборот по дебету и кредиту счетов 
выравнивается). Одновременно на счетах аналитического учета формиру-
ются показатели по объектам калькулирования (изделие А, изделие В, ре-
монт станка С-15, ремонт станка К-28). 
В операции 7 косвенным путем распределяются общепроизвод-
ственные затраты, относящиеся к основному цеху. На синтетических сче-
тах отражается корреспонденция: дебет счета 20 «Основное производ-
ство», кредит счета 25 «Общепроизводственные расходы» на сумму 107 
500 руб., равную дебетовому обороту по аналитическому счету 25/осн. 
В табл. 6.14 приведено распределение общепроизводственных за-
трат, относящихся к основному цеху. В качестве базы распределения из-
брана основная заработная плата производственных рабочих (операция 3 

86 
табл. 6.12) и отпущенные со склада материалы на выпуск изделий А и В 
(операция 1 табл. 6.12). Аналогичный расчет выполнен в табл. 6.15 для 
косвенно-распределяемых общепроизводственных затрат, относящихся к 
ремонтному цеху. На основании расчета составлена операция 8 в 
табл. 6.13. 
 
Таблица 6.14 

жүктеу/скачать 1,57 Mb.

Достарыңызбен бөлісу: