Тема 1.3 Налоговая система РК. Основные этапы налоговой реформы в РК

Налоговая система Республики Казахстан включает в себя совокупность налогов, сборов, пошлин, плат, а также нормативно - правовые акты, регулирующие налоговые отношения и органы налоговой службы Министерства Финансов.

Согласно Налогового Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» в Казахстане существует 13 видов налогов, 5 видов сборов, 10 видов плат и государственная пошлина.

В Республике Казахстан действуют следующие виды налогов, других обязательных платежей в бюджет

1) налоги:

- корпоративный подоходный налог;

- индивидуальный подоходный налог;

- налог на добавленную стоимость;

- акцизы;

- рентный налог на экспорт;

- специальные платежи и налоги недропользователей;

- социальный налог;

- налог на транспортные средства;

- земельный налог;

- налог на имущество;

- налог на игорный бизнес;

- фиксированный налог;

- единый земельный налог;

2) другие обязательные платежи в бюджет:

- государственная пошлина;

- сборы:

- регистрационные сборы;

- сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан;

- сбор с аукционов;

- лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности;

- сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям;

3) плата:

- за пользование земельными участками;

- за пользование водными ресурсами поверхностных источников;

- за эмиссии в окружающую среду;

- за пользование животным миром;

- за лесные пользования;

- за использование особо охраняемых природных территорий;

- за использование радиочастотного спектра;

- за предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связи;

- за пользование судоходными водными путями;

- за размещение наружной (визуальной) рекламы.

Для целей применения международных договоров косвенными налогами признаются налог на добавленную стоимость, акцизы.

Суммы налогов, других обязательных платежей в бюджет поступают в доходы соответствующих бюджетов в порядке, определенном Бюджетным кодексом Республики Казахстан и законом о республиканском бюджете.

Согласно статье 2 Налогового Кодекса РК налоговое законодательство страны основывается на Конституции РК и состоит из Налогового Кодекса, нормативно - правовых актов (далее НПА), принятие которых предусмотрено вышеуказанным Кодексом, а также органами налоговой службы.

- Трудовой Кодекс;

- Водный Кодекс;

- Земельный Кодекс;

- Гражданский Кодекс;

- Уголовный Кодекс;

- Уголовно - Процессуальный Кодекс;

- Имущественный Кодекс;

- Воздушный Кодекс;

- Таможенный Кодекс;

- Кодекс об административных правонарушениях;

- и др.

В том случае, если наблюдаются противоречия между Налоговым Кодексом и другими законодательными актами РК в целях налогообложения, то действуют нормы и положения только Налогового Кодекса.

Однако, в случае если международным договором, ратифицированным Казахстаном, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Налоговом Кодексе, применяются правила международного договора.

Органы налоговой службы государства пользуется исключительным правом осуществлять контроль за правильностью исчисления и своевременностью перечисления сумм налоговых обязательств в доход бюджета, в т.ч. на проведение налоговых проверок.

Органы налоговой службы состоят из уполномоченного органа и налоговых органов.

К налоговым органам относятся территориальные подразделения уполномоченного органа по областям, городам Астаны и Алматы, по районам, городам и районам в городах, а также межрайонные территориальные подразделения уполномоченного органа. В случае создания специальных экономических зон могут быть образованы налоговые органы на территориях этих зон.

Налоговые органы подчиняются непосредственно по вертикали соответствующему вышестоящему органу налоговой службы и не относятся к местным исполнительным органам. Уполномоченный орган осуществляет руководство налоговыми органами.

Налоговая система, на наш взгляд, представляет собой совокупность финансовых отношений государства с юридическими и физическими лицами, налогов и сборов, форм, методов и способов налогообложения, юридических актов по последнему, а также совокупность органов управления и налоговых служб, осуществляющих управление финансовыми отношениями.

Налоговая система в структурном плане состоит из следующих основных элементов:

- совокупности финансовых отношений и налогов, выражающих эти отношения;

- налогового механизма - совокупности методов и способов налогообложения, а также юридических актов, инструктивно-методических документов;

- совокупности органов управления и налоговых служб.

Как видно, налоговая система представляет собой сложную модель, состоящую из различных компонентов. При этом важным является правильное определение форм финансовых отношений и количество налогов, выражающих эти отношения.

Современная налоговая система РК характеризуется следующими признаками:

• 
  базируется на основе закона, а не на подзаконных актах;
  
• 
  построена по единым принципам, единому механизму исчисления и сбора платежей. За всеми налоговыми платежами осуществляется единый контроль со стороны Министерства финансов и его подразделений;
  
• 
  предъявляет налогоплательщикам одинаковые требования и создает равные стартовые условия исполнения налоговых отчислений с доходов путем определения перечня налогов, унификации ставок, упорядочивания льгот и механизма их предоставления;
  
• 
  обеспечивает более справедливое распределение налогового бремени между отдельными категориями плательщиков, усиливает правовую защиту их интересов;
  
• 
  предусматривается четкая последовательность уплаты налогов согласно налогового календаря.
  

Основные направления реформирования налоговой системы:

• 
  кардинальное упрощение налоговой системы, сокращение общего числа налогов;
  
• 
  выравнивание условий налогообложения за счет сокращения налоговых льгот;
  
• 
  расширение базы налогообложения за счет распространения налогового бремени на сферы, в которых больше всего практикуется уклонение от уплаты налога;
  
• 
  ужесточение ответственности за нарушение налогового законодательства;
  
• 
  устранение противоречий гражданского и налогового законодательства;
  
• 
  обеспечение защиты прав налогоплательщиков.