Заместитель главного редактора

Кокшетауский университет им. Абая Мырзахметова

Коммерческие банки являются неотъемлемой частью рыночной экономики. Цель коммерческих банков заключается в аккумулировании свободных денежных средств и предоставлении кредитов. Управление коммерческими банками требует высоких профессиональных, личностных качеств. Для обеспечения устойчивости работы банков необходим банковский менеджмент. Он обеспечивает стратегическое и тактическое планирование, прогнозирование, анализ, регулирование, контроль за деятельностью банка, управления маркетинговой деятельностью, а также управления персоналом банка.

Финансовый менеджмент клиента — это вид профессиональной деятельности, направленной на принятие решений по обеспечению наиболее эффективного движения финансовых ресурсов клиента, разработка и реализация политики оптимального сочетания экономических интересов банка и клиента. Поэтому управление потоком финансовых ресурсов клиента, выраженных в денежных средст­вах, является основной целеполагающей функцией технологии финансового менеджмента клиента. То есть центральным вопросом, содержанием и реализацией технологии финансового менеджмента клиента для коммерческого банка является система управления денежными потоками клиентов, позволяющая детерминировать клиентскую базу по срокам, объемам и стоимости, а также построения стратегии и тактики финансового обеспечения банка, позволяющей принимать оптимальные финансовые решения, как для банка, так и для клиента.

Реализация данной бан­ковской финансовой технологии даст банку возможность работать по следующей технологической цепочке: «финан­совый менеджмент клиента — активно-пассивный менеджмент банка — сбалансированный по ликвидности и при­быльности портфель банка — эффект - затраты», т. е. обеспечивать активные операции банка денежными ресурсами с заданными параметрами по объемам, срокам, стоимости и в пределах установленной процентной маржи банка. Воз­можный «выигрыш» для кредитной организации от реализации данного банковского продукта (банковской финансовой технологии) складывается из следующих компонентов:

1. 
   увеличения объема продаж банковских услуг;
   
2. 
   диверсификации ресурсной базы банка;
   
3. 
   снижения риска текущей и срочной ликвидности банка за счет уменьшения объемов клиентских ресурсов с неопределенным сроком обращения;
   
4. 
   удовлетворения потребности клиентов в существующих и индивидуальных банковских продуктах и услугах;
   
5. 
   увеличения числа клиентов, пользующихся существую­щими и индивидуальными банковскими продуктами;
   
6. 
   повышения имиджа высокотехнологичного банка.
   

Проблемно-ориентированный подход к менеджменту клиента объединяет в себе продуктовую политику банка и координацию (администрирование) разработки и реализа­ции банковских продуктов (банковских финансовых тех­нологий) одновременно. В части, касающейся разработки банковских финансовых технологий, — пакетирование су­ществующих банковских услуг и разработка оригинальных финансовых схем, отвечающих потребностям клиента.

Реализация технологии финансового менеджмента кли­ента потребует от банка разработки и построения органи­зационно-технологического уклада продвижения этого банковского продукта, регламентов, которые при этом бу­дут использоваться, технологий «прогона» пилотных про­ектов на одном клиенте или группе выделенных клиентов.

В результате всех этих действий банк сможет удовлетво­рить комплексные потребности своих клиентов, построить комплексную систему обслуживания клиента, «заработать» имидж высокотехнологичного кредитного учреждения, обеспечить большую массу доходов от продажи «связан­ных» услуг одному клиенту (технологически связанным группам клиентов). Сконцентрировать максимальное коли­чество денежных и сопряженных с ними потоков клиента на банк и обеспечить свою клиентуру сетью взаимосвязанных услуг так, чтобы у клиентов не возникало возможнос­ти перевода части своих денежных потоков в другие банки.

По своему экономическому содержанию технология фи­нансового менеджмента клиента — это банковский продукт (банковская финансовая технология), обеспечивающий структурирование финансовых потоков в банке с целью оптимизировать структуру входящих в него и исходящих из него денежных потоков по срокам, объемам и стоимости, обеспечив при этом максимальный эффект от их исполь­зования и минимизировав банковские риски.

Структури­рованное финансирование банка позволяет управлять рис­ками, и в зависимости от степени интеграции риска понижающих элементов (размера ресурсов, длительности срока, величины стоимости ресурсов) последствия того или иного события на финансовом рынке могут быть частично или полностью нейтрализованы. В этой связи перед коммер­ческим банком встает задача по решению, как правило, крупных проблем банковского клиента. Все банковские продукты (финансовые технологии), обеспечивающие ре­шение проблем клиента, объективно имеющие характер интеллектуального или «интеллигентного» банковского продукта для конкретного клиента, кроме традиционных банковских рисков, подвержены селективному риску. Или вероятности выбора неправильных приоритетов в созда­нии и развитии тех или иных банковских продуктов и услуг, связанного с неверной оценкой перспективности данного вида банковских продуктов и услуг. Этот вид рис­ка учитывается и разрешается путем определения миссии (главной задачи) банка и разработкой и реализацией его маркетинговой стратегии. Под миссией в настоящем изло­жении понимаются стратегические цели и текущие задачи по достижению этих целей. С помощью структурированного финансирования банк получает потенциальную воз­можность в среднесрочной и долгосрочной перспективе отстоять свое существование и избежать непредвиденного столкновения с падением доходов и ограничений своей сферы деятельности на рынке.

Для оптимизации контактов с клиентами при формиро­вании индивидуальных, «интеллигентных» клиентских банковских финансовых технологий необходимо учиты­вать следующие отправные точки:

1. 
   разработка банковского продукта (банковской финансо­вой технологии) должна носить «интеллигентный» харак­тер, т. е. учитывать индивидуальные потребности клиента и конфиденциальность конкретной разработки для него;
   
2. 
   следует разъяснять все риски, которые может нести кли­ент, и предоставление реальной информации о расчетной (плановой) эффективности данного вида банковской фи­нансовой технологии;
   
3. 
   необходимо разработать систему стимулирования кли­ента через индивидуальные ставки и тарифы при его об­служивании в банке.
   

Система построения технологии финансового менедж­мента клиента должна максимально отвечать требованиям общих подходов и принципов менеджмента, а также целеполагающей функции, для которой вводится технология финансового менеджмента клиента. Чтобы наметить программу действий по качественному решению комплексных проблем клиента, необходимо: выяснить, какие проблемы, кроме той, с которой он не­посредственно обратился в банк, у него существуют. Определить, какие проблемы могут быть решены в бли­жайшее время (при этом не должны упускаться из виду цели и задачи более высокого ранга, способствующие «сра­щиванию» клиента с банком); выбрать способы (средства) достижения выбранных це­лей, учитывая интересы банка и его клиента во взаимосвя­зи и взаимозависимости; определить наиболее эффективную тактику и стратегию решения крупных проблем клиента и пути вывода его де­нежных потоков на более благополучную траекторию дви­жения; разработать или использовать в комплексе действующие методы (банковские продукты/банковские финансовые технологии) управления финансовыми ресурсами клиента.

Основной задачей технологии финансового менеджмен­та клиента в коммерческом банке является оптимизация потребностей банковской клиентуры, т. е. выбор пути ме­неджмента финансовых ресурсов клиента.

Для оценки потребностей клиента и его потенциальных возможностей можно использовать классические методы SWОТ - анализа: преимущества, недостатки, возможности и ограничения, накладываемые на деятельность клиента внутренними и внешними факторами. Оценка состоит из анализа сильных и слабых сторон предприятия-клиента, определения благоприятных и неблагоприятных возмож­ностей его деятельности, оценки рынка и товарной ниши клиента, оценки производственных и коммерческих воз­можностей (уровень качества технологий, состояние ос­новного капитала, ассортимент продукции и товаров, объем производства и т. п.).

Бизнес-диагностика клиента включает в себя качественную экс­пресс-оценку и экспресс-анализ текущей производствен­но-хозяйственной ситуации клиента, оценку внешней и внутренней среды его деятельности и финансового состо­яния для формирования концепции проекта финансового менеджмента клиента. Ее отличие от традиционного ана­лиза хозяйственной деятельности предприятия заключает­ся в том, что это оценка состояния бизнеса конкретного экономического субъекта в сопоставлении с изменяющи­мися условиями рынка, которая требует систематического анализа хозяйственной ситуации и рыночной инфраструк­туры, в которой данный субъект осуществляет свою дея­тельность.

Завершая статью, хотелось бы подчеркнуть, что организационное построение технологии финансового менеджмента клиента в коммерческом банке требует сис­темного подхода, который должен учитывать взаимосвязь методов его реализации, целевой, функциональной и обес­печивающей подсистем банка, способствующих принятию и реализации конкурентоспо­собных решений, направленных на удовлетворение задан­ной потребности.

Можно сделать вывод о том, что финансовый менеджмент является неотъемлемой частью деятельности коммерческих банков. Таким образом, пренебрежительное отношение к такой системе, как финансовый менеджмент в банках, может привести к финансовой нестабильности института. А для развития экономики страны в целом необходима устойчивая финансовая инфраструктура
ЛИТЕРАТУРА

1. 
   Миржакыпова С.Т. Банковский учёт в Республике Казахстан: Учебник. Ч.1 Под общей редакцией Н.К. Мамырова. Алматы: Экономика, 2005.
   
2. 
   Банковская деятельность и банковские операции: Сборник нормативных актов. Алматы: ЮРИСТ, 2004.
   
3. 
   Банковское дело: УчебникПод ред. О.И. Лаврушина. - М.: Финансы и статистика, 2005.
   
4. 
   www.hcsbk.kz
   

Кокшетауский университет им. Абая Мырзахметова

Малый бизнес, являющиеся обособленным видом предпринимательской деятельности, пользуется практически во всех странах государственной поддержкой. Причем эта многогранная поддержка предпринимательства должна носить дифференцированный характер в зависимости от стадии и состояния развития предприятий. Вновь созданные фирмы, предприятия, прошедшие этап становления и фирмы, находящиеся на грани банкротства, требуют различных подходов и методов поддержки.

В Законе Республики Казахстан «О государственной поддержке малого поддержке малого предпринимательского». В них были четко зафиксированы основные принципы, направления и меры государственной поддержки малого предпринимательства, а также приоритетность развития малого бизнеса в целом для государственной политики страны. В этом же году был создан Департамент экономики и развития малого бизнеса в г. Астаны – специализированный орган по развитию малого бизнеса города. По материалам Департамента, развитие малого бизнеса в городе характеризуют данные.

Политика государства в отношении вновь создаваемых предприятий наиболее трудоемкая, требует больших организационных усилии со стороны государственных служб и может быть сгруппирована по следующим направлениям:

1. 
   Оказание помощи малым предприятиям.
   
2. 
   финансовая поддержка предпринимательства.
   
3. 
   Оказание помощи в создании эффективной системы управления предприятием.
   
4. 
   Информационная поддержка бизнеса.
   
5. 
   Стимулирование предпринимательской активности через соответствующую систему налогообложения и других регулирующих механизмов.
   

Первое направление в деятельности государства для поддержки предпринимательства является оказание помощи малым предприятиям.

В нашей республике создан специальный государственный орган по поддержке малого бизнеса. Этим органом является Агентство по поддержке малого предпринимательства в составе Министерства экономики и торговли. Его деятельность заключается в следующем:

- корпорация действий центральных и местных исполнительных органов по поддержке малого предпринимательства;

- участие в выработке и реализации программ развития предпринимательства, прежде всего в сфере материального производства;

- взаимодействие с международными финансовыми институтами в вопросах оказания финансовой и технической помощи малому предпринимательству;

- содействие в созданий благоприятных условий для привлечения иностранных инвестиций и малый сектор экономики.

Второе направление в деятельности государства для поддержки предпринимательства – это помощь в обеспечении финансовыми ресурсами. Эта помощь может идти по двум направлениям: непосредственное финансирование бизнеса и косвенное, путем предоставления помещений, оборудования, снижения стоимости коммунальных услуг, арендной платы и.т.д.

У нас в республике создан Фонд развития малого предпринимательства, деятельность которого направлена на предоставление кредитов проектам малого бизнеса путем размещения на конкурсной основе.

Далее, разрабатывается механизм стимулирования и привлечения в сферу малого бизнеса кредитов банков второго уровня и инвестиционных фондов. Региональные залоговые фонды из объектов коммунальной собственности. Разрабатывается концепция создания кредитных товариществ и обществ взаимного кредитования.

Одним из основных источников финансово – кредитных ресурсов, направленных в сферу малого бизнеса, являются средства кредитных линий Азиатского банка развития (АБР) и Европейского банка реконструкций и развития (ЕБРР).

Первый принцип поддержки малого предпринимательства – протекционизм – объективно обусловлен самими рыночными отношениями. Этот принцип означает, что малое предпринимательство по своей природе во многих случаях неспособно организовать производство так, чтобы конкурировать с крупным бизнесом самостоятельно без государственной помощи. Принцип дифференцированности означает, что следует поддерживать не любой бизнес, а бизнес, функционирующий на стратегически важных направлениях народного хозяйства. В качестве одного из принципов выдвигается также принцип гарантированности и ответственности, который предполагает, что государственная поддержка должна осуществляться на определенных договорных отношениях между государством и субъектами малого предпринимательства с установлением взаимной ответственности.

Принцип учета динамичности и противоречивости в своей основе предполагает учитывать такой фактор, как непостоянство и изменчивость в предпринимательской деятельности. В качестве объекта государственной поддержки должны быть только те проекты, которые характеризуются инновационной деятельностью.

В развитие принципов поддержки малого предпринимательства предлагаем целесообразным дополнить этот перечень таким принципом, как иерархичность в системе поддержки малого предпринимательства, которая предполагает сквозную ориентацию программ поддержки малого предпринимательства, при этом нижестоящие цели являются средствами достижения вышестоящих. Программы поддержки малого предпринимательства должны иметь иерархический характер, включать не только уровень государства, но и регионов, в том числе уровень местных органов управления.

1. 
   Темиргалиев. Ж. „Тенденция развития малого бизнеса в Казахстане“. „Вестник предпринимателя“.2001г. - №3 стр 18
   
2. 
   Закон Республики Казахстан. „О защите и поддержке предпринима-тельства“.4.07.1992г. стр 1-2.
   
3. 
   Закон Республики Казахстан. „О свободе хозяйственной деятельности и развитий предпринимательства в Казахстане“. 12. 1990г.
   
4. 
   Конституция. Республики Казахстан. 2010г.
   
5. 
   Афанасьев. В. „ Малый бизнес: проблемы становления“. „Мысль“. №2. 1999г. с 24.
   
6. 
   Грачев. И. „Развитие малого предпринимательства“. 1997г. №1.
   
7. 
   Государственное регулирование. Акмолинская правда – 1998г. стр 33.
   
8. 
   Даураеов. М. Н. „Вестник предпринимателя“. 2004г. №2-3 стр37.
   
9. 
   „Государственная поддержка малого предепринимательства становится реальностью“, журнал „Экономика и жизнь“, 1995г. №34, стр.1.
   

Кокшетауский университет им. Абая Мырзахметова

В реформировании казахстанской экономики еще со времен перестройки малые предприятия (МП) взяли на себя роль создателя по­чвы для новой системы хозяйст­вования. Доминирующий сегодня ча­стный сектор зарождался именно в сфере ма­лого бизнеса. И вполне закономерно, что к настоящему времени, по официальным данным, на долю частных субъектов малого предпринимательства в общем ко­ли­честве частных, государственных и муниципальных, общественных МП приходится 84%.

В 90-е годы стабильно росла доля МП в общем объеме ВВП. Это - весомый факт, особенно на фоне продолжающегося спада прак­тически во всех сферах казахстанской экономики.

Казахстанское малое предпринимательство в своем становлении за последние десять лет уже прошло два этапа и находится накануне вхождения в новый, четвертый, этап.

Статистические данные показывают, что абсолютным лидером по увеличению числа малых предприятий стала тогда сфера науки и научного обслуживания. В ней число малых предприятий возросло в 3,4 раза. Количество малых предприятий в сфере сельского хозяйства увеличилось в 3,1 раза. Затем следуют материально-техническое снабжение и общая коммерческая деятельность по обеспечению функционирования рынка (2,9 раза). К ним тесно примыкает сфера народного образо­вания (2,8 раза).

В то же время в 1992 г. в общей структуре казахстанского малого предпринима­тельства произошло резкое уменьшение доли МП в сфере материального произ­водства.

Рывок малого предпринимательства в сторону торговой и посреднической дея­тельности стал также закономерной реакцией на введенный правительством нало­говый прессинг. Предпринимателей подталкивали к тому, чтобы искать и находить способы сокры­тия доходов от нало­гообложения. Торговля и посредничество, ориен­тированные на работу с трудно контролируемыми наличными сред­ствами, открывали большие возможности для ухода от налогов [3, стр.64].

Малое предпринимательство было составным элементом этого массового процесса учредительства. Бир­жи, банки, страховые фирмы, крупные ча­стные и полугосударствен­ные акционерные предприятия возникали по всему Казахстану в невероят­ных количествах. Люди впервые в жизни получили свободу для са­мо­стоятельной предпринимательской деятельности, право занимать­ся финансовым планированием, что ранее было абсолютной монопо­лией государственных струк­тур и их чиновников. Такие мотивации в сочетании с развалом государственных, прежде всего бюджетных пред­приятий и организаций, с надеждой на получение высоких доходом от достаточно простых видов работ и услуг не могли не породить крупномасштабного грюндерства. Подобное грюндерство объясняется не столько экономическими причинами, сколько общими законам социальной психологии в их приложении к очевидной для Казахстана ситуации кардинального общественного перелома.

Главными причинами приостановки роста числа малых предпри­ятий являлись резкое сужение границ сфер, характеризовавшихся легко достигаемой высокой до­ходностью, исчерпание психологичес­ких ожиданий беспредельных финансовых возможностей самостоя­тельной предпринимательской деятельности. В нормаль­ной рыноч­ной экономике малое предпринимательство в большинстве случаев и о доходности, и по границам потенциальных возможностей уступает среднему и крупному бизнесу. Оно идет вслед за ними в роли хотя и вполне достойного, но все, же аутсайдера. Если в Казахстане еще в 1993-95 гг. вся экономика, включая малый бизнес, жила по стохастическим законам первоначального на­копления капиталов, то к 1997 г. все четче стали действовать закономерности цивилизованной рыночной системы. Реже встречались слу­чаи, когда какое-либо малое предприятие легко скупало дорогостоя­щие здания и даже средние производственные предприятия. Нормой становился доход на одного занятого в МП на уровне, колеблющемся во­круг средней заработной платы по стране.

В экономике Казахстана стала прослеживаться тенденция к началу новой, рыноч­ной концентрации и централизации капиталов, а также самой хозяйственной дея­тельности. Получил развитие процесс погло­щения предприятий. Часто наиболее рентабельные малые предприятия оказываются первой жертвой таких поглощений. Например, в Алматы на месте еще недавно многочисленных индивидуальных тор­говых ларьков возникли хорошо оформленные торговые павильоны, принадлежа­щие той или иной крупной фирме. Менее рентабельные МП также не выдержи­вают экономической конкуренции со средними и крупными фирмами и вынуждены свертывать свою деятельность. В этом смысле на нынешнем этапе казахстанских реформ процессы цент­рализации и концентрации капиталов также противостоят увеличе­нию численности МП [2, стр. 34].

На кардинальное замедление прироста числа МП в 1995-1996 гг. повлияло и завершение перерегистрации малых предприятий, созданных еще по законам бывшего СССР. Действующие МП в ходе перерегистрации принимали новые организационные формы, а прекратившие свою работу - просто ликвидировались. Поскольку величина числившихся зарегистрированными, но реально не функционировавших МП была достаточно велика, их официальная ликвидация внесла существен­ный вклад в общее замедление темпов роста числа малых предприятий Казахстана. Фактор перерегистрации и ликвидации не работающих пред­приятий в полной мере проявил себя в связи с введением в практику хозяйственной деятельности нового Гражданского кодекса (ГК). В соответствии с положениями его первой части малые предприятия, имеющие форму товариществ (а это очень распространенная хозяйственная форма малых предприятий), должны переофор­мить свои учредительские документы, приняв другие, предусмотренные ГК хозяйственные формы. Если учесть, что даже по официальным оценкам, более трети зарегистрированных малых предприятий либо не приступали к хозяйственной деятельности, либо приостановили ее, не ликвидировавшись, то очевидно, что начавшаяся перерегистрация и соответственно официаль­ная ликвидация реально не функционирующих малых предприятий должны привести к дальнейшему существенному снижению числа малых предприятий в Казахстане. А с учетом того, что в ряде регионов Казахстана реально действует чуть более половины зарегистрированных МП, перереги­страция внесет определенные коррективы и в региональную структуру малого предпринимательства страны.

Замедление роста числа новых малых предприятий объясняется еще и тем, что не проявил свою силу - и в экономическом, и в социальном плане - такой мощный фактор увеличения малых предприя­тия, как рост безработицы. Несмотря на все прогнозы ее бурного увеличения, вплоть до 1997 г. официальная безработица оста­валась на уровне 2-3% экономически активного населения. Реальная безра­ботица может быть на порядок выше, на что указывают альтернатив­ные расчеты экспертов профсоюзных объединений, международных организаций и пр. Но как только правительство Казахстана на деле, а не на словах пойдет на банкротства многочисленных нерентабельных пред­приятий, рост официальной безработицы, несомненно, вызовет но­вую волну увеличения числа МП.

Наиболее существенным негативным моментом была и остается криминализа­ция малого предпринимательства. В этой связи очень показателен наиболее ти­пичный ответ на вопрос выборочных обследований руководителей малых предпри­ятий о влиянии на их деятельность криминальных структур. Значительная часть респондентов от­вечают, что они вообще ничего не знают о криминальных структурах. В нынешней ситуации такой ответ указывает не на преодоление зави­симости МП от криминальных структур, а как раз наоборот - на особо сильную их зависи­мость от этих структур и даже на прямую вовлеченность в эти структуры и страх перед ними. Криминальность продолжает оставаться существенным фактором, препятствующим нор­мальному развитию малого казахстанского предпринимательства [4, стр.23].

Для закрепления и дальнейшего развития позитивных тенден­ций роста малого казахстанского предпринимательства, кардинального расширения поля его деятель­ности требуется активизация государ­ственной поддержки МП на всех уровнях. В первую очередь в под­держке нуждается сфера кредитования и страхования малого бизне­са, стимулирования его инвестиционной активности. Настоятельной необхо­димостью является декриминализация малого бизнеса. Чрезвычайно важно также расширение инновационной и научной деятель­ности МП в интересах развития всех сфер казахстанской экономики. Начало реального подъема в экономике позволит пе­рейти к четверто­му этапу по-настоящему рыночного развития малого казахстанского пред­принимательства.

К основным проблемам, сдерживающим развитие малого предпринимательства в Казахстане можно отнести:

• 
  недостаточная развитость инфраструктуры поддержки малого предпринимательства;
  
• 
  слабая дисциплина по исполнению действующего законодательства на местном уровне;
  
• 
  чрезвычайная усложненность систем налогообложения и налоговых проверок;
  
• 
  ограниченность доступа к кредитам на приобретение основных и пополнение оборотных средств;
  
• 
  сложность процедуры приобретения незадействованных производственных помещений, находящихся в коммунальной собственности, субъектами малого предпринимательства, занятыми в реальном секторе экономики и крайне высокая арендная плата;
  
• 
  отсутствие целостной системы подготовки кадров и информационной поддержки малого предпринимательства;
  
• 
  организационные проблемы взаимодействия малого предпринимательства с государственными структурами;
  
• 
  административные барьеры на пути развития малого предпринимательства.
  

Важнейшим фактором ускорения развития малого предпринимательства и упорядочения взаимоотношений с бюджетом должно стать максимальное упрощение системы налогообложения. Здесь самой острой проблемой являются неупорядоченность налоговых проверок. Каждый субъект малого предпринимательства уплачивает в среднем 6-8 видов официальных налогов и сборов, причем по каждому из них существует своя методика расчета, налогооблагаемая база, порядок и сроки уплаты, реквизиты и формы отчетности.

Слабо еще используются преимущества малого предпринимательства при проведении реструктуризации отраслей и реформировании предприятий. Одной из действенных мер поддержки государства в данной сфере является размещение государственного заказа среди субъектов малого предпринимательства, работающих в сфере производства и оказания услуг.

Одним из наиболее часто встречающихся административных барьеров является несовершенство системы регистрации и лицензирования предпринимательской деятельности. Упрощение системы регистрации и лицензирования позволит:

- уменьшить операционные издержки ведения бизнеса, делая субъекты малого предпринимательства более конкурентоспособными, а организацию бизнеса менее дорогостоящей;

- обеспечить создание благоприятной атмосферы для предприятий малого бизнеса и увеличить количество создаваемых субъектов малого предпринимательства;

- упростить процедуру оформления земельных участков, документации в центрах недвижимости, сертификации продукции, перепланировки и реконструкции помещений. Особенно требует упорядочения стоимость оплаты и сроки оформления документов.

С 1992 по 2002 годы в Казахстане было принято множество указов и программ, нацеленных на развития МСБ в стране. Реализация государственных мер позволит увеличить количество действующих предприятий МСБ до 500 тысяч, численности занятых на них до 2 млн. человек, долю объемов произведенной ими продукции (работ, услуг) в ВВП до 25%.

1. 
   Путеводитель для предпринимателя: справочник. – Астана: Агентство РК по регулированию естественных монополий, защите конкуренции и поддержке малого бизнеса, Республиканский информационно-выставочный центр по малому предпринимательству, 2002.–С. 98
   
2. 
   Прикладная экономика: Учеб. пособие для учащихся старших классов. Г.Т. Шапиро, Г.Г. Доусон, Г. Энтел. – Алматы: «Junior Achievement», 1997.–С.34
   
3. 
   Агеев А. И. Предпринимательство: проблемы собственности и культуры. -М., 1991. Введение и гл. 1,–С.13,64
   
4. 
   Бусыгин А. Предпринимательство: Основной курс.,1997 -М.,1997–С.23
   
5. 
   Виленский А. Этапы развития малого бизнеса. Вопросы экономики. 1996. -№7. – С.24
   

Кокшетауский университет им. Абая Мырзахметова

Финансовый анализ — это метод оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия на основе его бухгалтерской отчетности.

В традиционном понимании финансовый анализ представляет собой метод оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия на основе его бухгалтерской отчетности. Такого рода анализ может выполняться как управленческим персоналом данного предприятия, так и любым внешним аналитиком, поскольку в основном базируется на общедоступной информации. Тем не менее, принято выделять два вида финансового анализа: внутренний и внешний. Внутренний анализ проводится работниками предприятия. Информационная база такого анализа гораздо шире и включает любую информацию, циркулирующую внутри предприятия и полезную для принятия управленческих решений. Соответственно расширяются и возможности анализа. Внешний финансовый анализ проводится аналитиками, являющимися посторонними лицами для предприятия и потому не имеющими доступа к внутренней информационной базе предприятия. Внешний анализ менее детализирован и более формализован [1].

В сложившейся ситуации на мировом рынке и на нестабильном этапе развития экономики в целом, руководители и собственники компаний уделяют все больше и больше времени деятельности своих компаний. При помощи финансового анализа можно объективно оценить внутренние и внешние отношения анализируемого объекта: охарактеризовать его платежеспособность, эффективность и доходность деятельности, перспективы развития, а затем по его результатам принять обоснованные решения.

Чтобы обеспечить выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовое состояние, как своего предприятия, так и его реальных и потенциальных контрагентов. Для этого необходимо: а) владеть методикой оценки финансового состояния предприятия; б) иметь соответствующее информационное обеспечение; в) иметь квалифицированный персонал, способный реализовать данную методику на практике.

Оценка финансового состояния может быть выполнена с различной степенью детализации в зависимости от цели анализа, имеющейся информации, программного, технического и кадрового обеспечения.

Основу информационного обеспечения анализа финансового состояния должна составить бухгалтерская отчетность. Безусловно, в анализе может использоваться дополнительная информация, главным образом, оперативного характера, однако она носит лишь вспомогательный характер.

Как правило, до недавних пор, финансовый анализ компании существовал не в полном своем объеме, и управление многих казахстанских компаний было построено, прежде всего, на доверии, Но в тяжелой финансово-экономической ситуации страны, многие компании, а именно собственники компаний, почувствовали управление их бизнесом не эффективным. Как известно, произошли большие кадровые перестановки в высшем руководстве компаний и многие, из которых были возглавлены непосредственно собственниками (прямыми бенефициарными владельцами). Если раньше, владельцу бизнеса казалось что его бизнес процветает и дает определенные результаты и приносит прибыль, то после тщательного анализа деятельности компании, многие собственники приходили в некое замешательство от того что в действительности происходит и происходило в их компании. Те люди, которым они доверились полностью, и свой бизнес в целом, не оправдали своих надежд и доверия.

Как показывает практика, любому собственнику стоит насторожиться, если в его компании происходит все ровно, без взлета и падений, как гласит народная пословица: «В тихом омуте черти водятся», и это именно так. Собственникам, высшее руководство компаний, доводят только ту информацию, которую они, действительно хотят слышать, и она очень далека от реальности и действительности [2].

Но и опять же, владелец, встав у «руля» управления своего тонущего корабля не в силах справится самостоятельно, и направить корабль в правильное русло. Возможно, он будет знать, куда он хочет дойти и какой получить результат, но встает другой вопрос: «Как»? Некоторые владельцы бизнесов не совсем четко представляют систему бизнес процессов в их детище.

В этой нелегкой ситуации, приходится либо прибегать к независимым консультантам, либо набирать новый управляющий состав, с определенным опытом работы и компетенциями. Мировой финансовый кризис пошел многим компаниям на пользу, с целью выявить недобросовестных управленцев, провести определенную чистку кадров и перестроить все бизнес процессы управления и провести реинжиниринг компании в целом. Именно по этой причине и многим другим, любой владелец бизнеса всегда хочет знать рентабельность его вложений, эффективность деятельности, платежеспособность, правильна ли выбрана тактика и стратегия ведения бизнеса, правильно ли используются финансовые ресурсы и т.д. Как известно, многие компании пошли по пути повышения ликвидности, а не прибыльности, дабы остаться «на плаву».

В целях рыночных отношений роль финансового анализа очевидно велика. Это связано с тем, что предприятия приобретают самостоятельность, несут полную ответственность за результаты своей производственно-хозяйственной и финансовой деятельности [3].

Современный финансовый анализ имеет определенные отличия от традиционного анализа финансово-хозяйственной деятельности. Прежде всего, это связано с растущим влиянием внешней среды на работу предприятий. В частности, усилилась зависимость финансового состояния хозяйствующих субъектов от инфляционных процессов, надежности контрагентов (поставщиков и покупателей), усложняющихся организационно-правовых форм функционирования.

Практически в каждой компании есть экономический или финансовый отдел, но из-за недостаточности знаний и опыта, грамотное проведение финансового анализа, нельзя поручить кому угодно, важен результат и это не тот случай, где допустимы ошибки и отклонения. Важен избирательный подход. На теории, финансовый анализ может сделать любой экономист или финансист, но практике это далеко не так. Плюс ко всему, сотрудник, должен обладать определенной информацией и владеть ситуацией [4].

Существует огромное количество методик по проведению финансового анализа. Какую методику использовать каждая компания выбирает для себя сама. Из опыта специалистов, можно отметить следующее, что здесь важен комплексный подход, тем самым, правильно будет использовать комбинированный метод, для получения более четких и точных показателей. Каждый из методов имеет свои достоинства и недостатки, прежде всего, важно определить, что является главным и какой результат должен быть в итоге.

Комплексная оценка финансового положения выполняется с помощью показателей, характеризующих потенциальную и фактическую возможности компании рассчитываться по текущим обязательствам, а также его финансовую устойчивость в долгосрочной перспективе. Результативность работы компании рассматривается как с позиции эффективности использования отдельных видов ресурсов таких как, трудовых, материальных и финансовых [5].

К основным задачам комплексного анализа финансового состояния компании относятся:

– оценка динамики структуры и состава активов, их состояния и движения;

– оценка динамики структуры и состава источников собственного и заемного капитала, их состояния и изменения;

– оценка платежеспособности хозяйствующих субъектов и оценка ликвидности баланса;

– анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости предприятия, оценка изменения ее уровня;

– оценка эффективности использования средств и ресурсов компании.

Таким образом, главная цель финансовой деятельности компании сводится к одной стратегической задаче – увеличению активов. Для этого оно должно постоянно поддерживать платежеспособность и финансовую устойчивость, а также оптимальную структуру актива и пассива [6].

Цель такой оценки - более подробная характеристика имущественного и финансового положения, результатов деятельности в отчетном периоде, а также возможностей развития в будущем.

Всем известно, что нельзя опираться на «голую» бухгалтерскую отчетность и делать выводы по деятельности и состоянию компании, существует множество других оценочных инструментов. Формально и традиционно финансовый анализ может действовать в соответствии с бухгалтерскими требованиями и отчетностью, но создает фактически обманчивую картину финансового благополучия. Это связано с тем, что менеджеры, пользуясь значительной свободой, предоставляемой принципами учета, манипулируют данными о финансовых результатах с целью завышения оценочных показателей, на основе которых, нельзя принимать стратегически важных решений [7].

В настоящее время в мировой учетно-аналитической практике известны десятки показателей, используемых для оценки состояния компании: рентабельность продаж, рентабельность активов и собственного капитала, оборачиваемость активов, стоимость компании и т.д. Все показатели могут являться объектами управления и характеризовать ход того или иного процесса компании.

Таким образом, цель компании – ее эффективность, то есть отношение между получаемым результатом и затратами, или, превышение доходов над расходами.
ЛИТЕРАТУРА

1. 
   Айнабек К.С. Теория издержек обращения в рыночном механизме.- А.,2001.- 174 с.
   
2. 
   Акмаева Р.И. Стратегическое планирование и стратегический менеджмент: Учеб. Пособие.- М.: Финансы и статистика, 2008. - 208 с.
   
3. 
   Антикризисное управление: Учебник. / Под ред. Э.М. Короткова. - М.: ИНФРА-М, 2002. – 432 с.
   
4. 
   Артеменко Г.Н. Финансовый анализ. - А., 2001 г.- 112 с.
   
5. 
   Аширов Д.А. Управление персоналом: учеб, пособие. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. — 432 с.
   
6. 
   Базаров Т.Ю. Управление персоналом: Учебное пособие для студ. сред. проф. учеб. заведений / Т.Ю. Базаров. - 4-е изд., М.: Издательский центр «Академия», 2008. - 224 с.
   
7. 
   Баканов М.И., Шеремет А.Д. «Теория экономического анализы: учеб-ник.». - М.:Финансы и статистика, 2006г.- 288с.
   
8. 
   Балабанов И.Т. "Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом?". - М.: Финансы и Статистика, 2004.г.-421 с.
   
9. 
   Баринов В.А., Харченко В.Л. Стратегический менеджмент: Учеб. Пособие. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 285 с.
   
10. 
    В.В. Новиков; Ю. М. Забродин “Психологическое управление производственной организацией” Изд. М. 2002 г. -221 с.
    
11. 
    Виханский О.С., Стратегическое управление.М.:Гардарика, 2005.-121 с.
    
12. 
    Виханский О.С., Наумов А.И. Менеджмент: Учебник. - 3-е изд. - М.: Гардарики, 2000. - 528 с.
    
13. 
    Кабушкин Н.И. Основы менеджмента: учеб. Пособие / Н.И. Кабушкин. - 8-е изд., стереотип. М.: Новое знание, 2007. - 430 c.
    
14. 
    Ковалев В. В. Финансовый анализ. - М.: Финансы и статистика,2005. -145 с.
    

Кокшетауский университет им. Абая Мырзахметова

Осуществление любой политики не может быть удовлетворительным без четко поставленных целей и определения критериев их достижения. Четко определенной целью налоговой политики, по нашему мнению, нельзя считать поддержку или развитие малого предпринимательства, по крайней мере, если не сделаны существенные уточнения [1]. Причины этому разные.

Во-первых, не всегда и не в любых видах деятельности эффективно осуществление производства силами именно малых предприятий, а избыточное искусственное стимулирование малого бизнеса может привести к дроблению предприятий или сдерживать их рост.

Во-вторых, избыточная помощь может приводить к неэффективному использованию ресурсов даже тогда, когда минимальный эффективный размер производства невелик. В-третьих, неясно, что такое развитие малого предпринимательства. Если в качестве критерия, как часто бывает, используется статистика численности малых предприятий, их оборотов или числа занятых, то в условиях стимулирующей политики может оказаться, что часть величины этих показателей обусловлена созданием малых предприятий, аффилированных с крупным бизнесом, или юридическим разделением предприятий специально для получения налоговых льгот или иных преимуществ. Однако получение других данных, характеризующих развитие малого предпринимательства, затруднительно.

На различных этапах перехода к рыночной экономике складывались разные условия, действовали разные ограничения, и соответственно задачи, которые могли реально осуществляться, были разными.

Если рассмотреть в качестве основы для анализа теоретическую модель конкурентной экономики, то при выполнении ее предпосылок в отсутствие государственного вмешательства никаких причин для специальных мер в отношении малого бизнеса нет. Более того, любое вмешательство, обусловленное исключительно масштабами производства, может принести только потери обществу. При каждой технологии существует минимальный эффективный размер производства, и если какими-либо стимулирующими мерами поддерживать объем выпуска выше или ниже этой величины, складывается неэффективное по Парето равновесие [2]. В такой идеальной экономике в тех видах деятельности, в которых минимальный эффективный размер производства мал, функционируют предприятия малого масштаба, в других – в зависимости от технологии масштаб больше.

Однако наличие несовершенств рынка, необходимость защиты безопасности страны и прав личности и собственности граждан, а значит, наличие государства и потребности в ресурсах для его функционирования изменяют этот результат. В реальности масштаб производства может влиять на издержки предприятия, причем неблагоприятным для малого бизнеса образом. Кроме того, есть еще дополнительные причины, например социального характера, в силу которых обществу выгодно, чтобы возможность осуществления предпринимательской деятельности или самостоятельно, или силами малых групп лиц была более доступной для граждан [3].

Часто целью особого налогообложения малого бизнеса является уменьшение уклонения от налогообложения малого бизнеса. Эта цель может быть совместимой с задачей упрощения учета. Обычно цель уклонения от налогообложения является приоритетной в тех странах, где структура производства предполагает развитие большого числа малых предприятий. Например, если в некоторой экономике развит туристический и курортный бизнес, количество малых предприятий, оказывающих разнообразные услуги туристам, может быть очень большим. А в случае, когда эта деятельность носит сезонный характер и люди, которые в ней участвуют, и сами предприятия после окончания сезона могут оказаться недоступными для налоговых органов при разумных издержках, введение вмененного налога, особенно уплачиваемого авансом, позволяет получить налоговые доходы, которые при применении общего режима не поступили бы в бюджет.

Вышеизложенное показывает, что проблема идентификации малого бизнеса для целей применения специальных налоговых режимов имеет ключевую важность. Соответственно при применении специальных режимов требуется ряд довольно жестких ограничений на возможность применения упрощенных режимов. Эти ограничения включают как пороговое значение полученных доходов, так и ограничения по видам деятельности, по аффилированности предприятий между собой или с крупными налогоплательщиками. Из числа видов деятельности, для которых допускается применение упрощенных режимов, исключаются те, для которых ведение учета необходимо (например, при наличии экспортно-импортных операций), а также те, которые часто используются для уклонения (например, работы, услуги, оказываемые преимущественно предприятиям). Также устанавливаются некоторые прямые ограничения на взаимное владение собственностью разных предприятий, часть из которых применяет упрощенные режимы.

Отдельно стоит остановиться на издержках малого бизнеса. В числе издержек, которые могут быть выше для малого предпринимательства, прежде всего, вероятно, следует отметить издержки финансирования бизнеса. Для малого предпринимательства заемные средства обычно труднодоступны, причем ставки по кредитам, как правило, выше. Это связано с асимметрией информации на финансовых рынках, причем сбор информации в случае малых масштабов инвестиций может быть невыгоден кредитору. Кроме того, имущества, которое могло бы служить для обеспечения кредита, у малых предприятий часто недостаточно. В то же время собственных средств, особенно у начинающих деятельность лиц, также недостаточно. Налоговая система обычно усугубляет эту диспропорцию [4].

В связи с ограниченной доступностью кредитов малый бизнес вынужден при финансировании инвестиций полагаться в первую очередь на собственные средства. В то же время обычный режим налогообложения капитала создает преимущества для финансирования из заемных средств, что ставит малое предпринимательство в неравные условия по сравнению с крупным и средним бизнесом. Для коррекции этого эффекта возможны меры как налогового, так и неналогового характера. Причем в случае налоговых мер вследствие различного минимального эффективного масштаба производства в разных видах деятельности важно избегать избыточных налоговых преференций малому предпринимательству [5].

Из вышеизложенного можно сделать следующие выводы: рациональной целью налоговой политики в отношении малого предпринимательства является коррекция тех издержек, которые порождены функционированием государства, – в частности, издержек, связанных с уплатой налогов. Предоставление малому предпринимательству льгот, существенно превышающих такие издержки, приводит к неэффективности экономики в целом и малого предпринимательства в частности, а также к росту уклонения от налогообложения с использованием малых предприятий.

Если решено оказывать государственную поддержку малым предприятиям, то важно определить круг реципиентов.

В тех случаях, когда государственная поддержка осуществляется только в отношении узкого круга предприятий (например, особо малых по критериям дохода и занятости), особенно если эта поддержка значительна или если несколько различных видов помощи (например, налоговые и неналоговые) осуществляется в отношении одного и того же круга лиц, развитие предприятий может быть серьезно дестимулировано [6]. Выход из статуса получателей помощи приводит в этом случае к резкому снижению чистого дохода собственников предприятия, и стремление сохранить статус может привести к дроблению бизнеса или к сохранению малых масштабов деятельности. Эта проблема не решается за счет расширения круга реципиентов одновременно по всем формам поддержки. Напротив, установление разных критериев для разных видов помощи способствует более плавному изменению чистого, скорректированного на риск дохода и не препятствует развитию [7].

Здесь важно определить круг лиц, наиболее нуждающихся в том или ином виде поддержки, и меры, корректирующие именно то несовершенство рынка или государства, от которого эти лица несут потери. При этом помощь не должна быть чрезмерной в том смысле, что не должна существенно превышать те потери, которые требуется скорректировать.
ЛИТЕРАТУРА

1. 
   Кубаев Е., Кырбасов Е., Бордоусов О. Состояние и направления развития малого бизнеса и предпринимательства в Казахстане// "Экономика и статистика." №4, 2000 г., с. 56-60
   
2. 
   Рахимжанова М.Т. К вопросу построения эффективной системы налогообложения// Вестник КазНУ. Серия экономическая, 2003.-№5, с.38.
   
3. 
   Дауранов И., Курбанова Г., Рудецких А., Шишкина А. Малый бизнес Казахстана: Тенденции и проблемы развития,. Алматы, 2002. – 168 с.
   
4. 
   Дауранов И., Шишкина А., Рудецких А.Проблемы налогообложения субъектов малого бизнеса // Вестник предпринимателя. №7, 2001г., с.5-7
   
5. 
   Шаповалова А.В. О перспективах развития налогообложения в Республике Казахстан //Индустриальная Караганда №71 от 06.04.2006 г.
   
6. 
   Кредитование малого и среднего бизнеса в России и Германии // Материалы совместного российско-германского проекта под общ.ред. Э. Маркварта и И. Путинцевой. – М: Дело, 2008. – 208 с.
   
7. 
   Киртаев Б. М. Малый бизнес – необходимая часть рыночной экономики // Налоговый эксперт, №9, 2002 год -59 c.