48-ші ғылыми-әдiстемелiк конференциясының материалдары
жүктеу/скачать 5,84 Mb. Pdf көрінісі
|
3-книга
|
Ермекбаева Б.Ж. РОЛЬ УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ «НАЛОГОВЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ» В ОБЕСПЕЧЕНИЙ КОНКУРЕНТОСПОСОБНОСТИ БИЗНЕС ОБРАЗОВАНИЯ «Ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у поданных забирают, и той которую оставляют им» Шарль Луи Монтескье. Усиленная деятельность предприятия невозможно без эффективного управления финансовыми ресурсами. В его рамках решаются вопросы объема и состава активов компании, источники доходов и их направления по целям организация текущего и перспективного управления финансовой деятельностью, для обеспечения платежеспособности и финансовой устойчивости в условиях растущей конкуренции. Налоговые платежи составляют значительную долю финансовых потоков компаний и оказывает прямое воздействие на конечные результаты финансово-хозяйственной деятельности. Эффективность деятельности и конкурентоспособность хозяйствующих субъектов во многом зависит от грамотного, профессионального решения, принятого с учетом налоговых последствий. От налоговых последствий зависит судьба бизнеса, возможности роста и развития. В современных условиях ведение бизнеса не просчитав заранее, сколько будет получены доходов и расходов, сколько будет получено прибыли и сколько потребуется при этом заплатить налогов, практический невозможно. Допущенные ошибки и нарушения при определении суммы налоговых платежей приведут серьезным финансовым потерям компании. «Проблемы налогообложения, учета и управления налогами по своей значимости сравнимы с проблемами, возникающими непосредственно в ходе осуществления любой предпринимательской деятельности. Налоговые платежи, охватывая всю деятельность организаций, входя во все элементы, определяющие составы цены, влияют на эффективность производства, а также являются важнейшим фактором при принятии бизнес-решения, что обусловило появление специфического подвида финансового менеджмента– налогового» [1]. В целом в специальной экономической литературе по поводу понятия, роли и значения налогового менеджмента мнения ученых особо не отличаются. Налоговый менеджмент как система управления налоговыми потоками широко освещены в трудах зарубежных ученых экономистов как Барулин С.В., Кирина Л.С., Брызгалин А.В., Брызгалин В.В., Подкопаев А.П., Гунякова А.А., Хотинская Г.И., Кембел Д., Стиглид Дж. и некоторые другие, «Налоговый менеджмент предприятия как составная часть финансового менеджмента состоит в реализации управляющих влияний, направленных на формирование и движение финансовых ресурсов при заданных параметрах налоговой среды и рыночной конъюнктуры. Его основная цель не сводится только к оптимизации налоговых платежей, она заключается в активном влиянии на результаты финансово – хозяйственной деятельности предприятия и повышении его эффективности» [2]. В своих исследованиях Российский ученый Галеева Н.Н. выделяет внешние и внутренние причины необходимости обособления налогового менеджмента в управлении финансовыми потоками организаций. «К внешним причинам можно отнести: сложность, изменчивость, неопределенность, альтернативность норм налогового законодательства; тяжесть налогового бремени для хозяйствующих 102 субъекта; возрастающий поток информации; увеличение размеров организаций и усложнение форм деятельности; неопределенность и динамизм внутренней и внешней среды. В качестве внутренних причин можно назвать ограниченность финансовых ресурсов и возрастающая опасность их потерь; возрастающая цена ответственности за принятые решения по сохранению бизнеса в условиях возрастающей конкуренции в процессе жизненного цикла развития организации. В настоящее время усиливается значение налогового менеджмента как фактора экономического роста хозяйствующих субъектов» [3]. Главная задача налогового менеджмента, это, обеспечение максимизации благосостояния собственников бизнеса в текущем и перспективном периоде. Хорошо поставленная система налогового менеджмента компании обуславливает обеспечении максимизации рыночной стоимости компании, тем самым реализует конечные финансовые интересы акционеров. А максимизация рыночной стоимости компании невозможно без воспроизводства. Налоговый менеджмент является частью общей системы управления рыночной экономикой, т.е. часть общего менеджмента в целом и основывается на общих принципах и фундаментальных положениях управления экономикой, системного подхода и анализа. Цель и эффективность налогового менеджмента достигается через организацию функционирования налогового процесса на макро- и микро- уровнях. На макроуровне (государственный налоговый менеджмент) налоговый менеджмент включает в себе: налоговое право, налоговую политику, налоговую систему, налогообложение. На микроуровне (корпоративный налоговый менеджмент) в налоговый менеджмент входит отдельные элементы налогового процесса: налоговое планирование, налоговое регулирование, налоговый контроль, налоговое администрирование. Основная задача налогового менеджмента – принятие эффективных решений в области входящими и исходящими налоговыми потоками. Налоговый менеджмент – сложный, трудоемкий и ответственный процесс требующий системного подхода. При осуществлении налогового менеджмента безусловно невозможно избежать рисков: у государства риск недополучение государственных доходов, у предприятий риск потери доходов и уменьшение прибыли в виде штрафов, налоговых санкций если приняты неэффективные управленческие решения и действий. Поэтому, по нашему мнению, налоговый менеджмент на макроуровне – механизм реализации налоговой политики государства, на микроуровне один из базовых инструментов формирования эффективности функционирования компании, так как налоговые последствия серьезно влияет на общую финансово – хозяйственную деятельность хозяйствующих субъектов. В условиях постоянно растущей конкуренции и глобализации экономических отношений управление налоговыми потоками становится одним из главных задач любого предприятия независимо от масштабов и вида деятельности. Оптимизация налоговых обязательств, налоговое администрирование, налоговое планирование становится неотъемлемой составляющей финансовой политики хозяйствующих субъектов. Корпоративный налоговый менеджмент – это систематическая деятельность налогоплательщика, представляющий организованных форм и методов налогового планирования, оптимизации налоговых потоков, налоговый самоконтроль. Одним из важных инструментов корпоративного налогового менеджмента является налоговое планирование. Как инструмент оптимизации налоговых потоков, налоговое планирование должна функционировать в любой компании. Цель налогового планирования – уменьшение налоговых обязательств (платежей) не нарушая налоговое законодательство. В экономической литературе цель, задачи и функции налогового планирования ученными экономистами достаточно широко рассмотрены. На наш взгляд, более конкретное определение дано Е.С. Вылковой «Налоговая экономия увеличивает собственные финансовые ресурсы предприятия, поэтому конечной целью налогового планирования является не только и не столько оптимизация налогов, а в рамках достижения основных целей предпринимательской деятельности предприятия повышение его финансовой устойчивости и значимости» [4]. Налоговый менеджмент (корпоративный налоговый менеджмент) как вид управленческой деятельности в современных условиях все больше входит в практику хозяйственной жизни бизнес компании. В этой связи все более значимой становится роль налогового менеджера организации (менеджер по налогам, налоговый консультант, налоговый эксперт, налоговый аналитик и т.д.). В последние время, когда конкуреспособность компании на прямую зависит от прибыльности компании и уровня рентабельности учет, анализ, планирование налоговых платежей и налоговой нагрузки стал предметом многих консалтинговых и аудиторских компании оказывающих платные услуги налогоплательщикам на договорной основе. Налоговый менеджмент (корпоративный 103 налоговый менеджмент) как вид управленческой деятельности на предприятиях Казахстана в практику хозяйственной жизни компании начало только входить. Управлением системы налоговых платежей на большинстве компании занимаются работники бухгалтерии, специалисты финансового отдела, отдела аудита и др. В условиях рыночных отношений для бизнеса созданы определенные возможности реализовать на практике различные способы, методы, механизмы регулирования налоговых издержек. С появлением новых инструментов регулирования налоговых платежей в организациях вводятся специальные должности, такие как бухгалтер по налогам, налоговый менеджер. «Российские ученые Кирина Л.С., Назарова Н.А. выделяют три основных признака присущих налоговому менеджменту: налоговый менеджмент – это относительно самостоятельная часть управления финансами организации; налоговый менеджмент выражается в принятии управленческих решений; целью налогового менеджмента является достижение финансовых целей организации» [5]. Налоговый менеджмент вплотную взаимодействуют с такими управленческими функциями, как маркетинг, менеджмент, учет, аудит, финансы, кодовая политика. Как выше было сказано, налоговый менеджмент в отечественной системе управления финансами в своем развитии находится на начальном этапе. Одним из пяти основных приоритетов создания новой модели экономического роста Казахстана, как сказано в Послании Народу Казахстана главы государства Н.А. Назарбаева, сделать образование центральным звеном новой модели экономического роста. «Наша задача – сделать образование центральным звеном новой модели экономического роста. Учебные программы необходимо нацелить на развития способностей критичного мышления и навыков самостоятельного поиска информации». [6] Поставленная задача превращения образования в центральное звено новой модели экономического роста имеет прямые отношение к подготовке конкурентоспособных кадров для финансовой системы. Многое зависит от качества образования. Здесь большую роль играет развитие проблемного обучения, когда на лекциях, семинарах, в студенческих научных кружках рассматриваются дискуссионные вопросы, когда формируется критическое отношение к практике работы финансовых и налоговых органов. На кафедре «Финансы» КазНУ им. аль-Фараби ведется подготовка кадров для финансово- банковской сферы уже много лет. Учетные планы с учетом современных требований систематический обновляются. Учитывая востребованность налоговых менеджеров, уже третьи год введена учебная дисциплина «Налоговый менеджмент» в учебный план магистратуры по специальности «финансы». Разработаны все учебно-методический комплекс дисциплины. Магистранты с большим интересом осваивают данную дисциплину. Считаем целесообразную учебную дисциплину «Налоговый менеджмент» включить в учебные планы всех не финансовых специальностей магистратуры. Экономисты, бухгалтера, аудиторы, менеджеры, предприниматели на практике обязательно будет пересекаться с вопросами управления налоговыми потоками. Общеизвестно, в области образования всегда была проблема универсализации и специализации. Университеты где сосредоточена подготовка кадров, в том числе для финансовой системы продвигают идею универсальной подготовки специалистов широкого профиля. И это правильно, потому что, если человек знает только определенную часть экономической жизни, то такой экономист может оказаться не конкурентоспособным и не востребованным. жүктеу/скачать 5,84 Mb. Достарыңызбен бөлісу:
|