Основы этических (исламских) финансов
Международные инфраструктурные организации
жүктеу/скачать 4,18 Mb. Pdf көрінісі
|
osnovi etitch finansov
| 6.4 Международные инфраструктурные организации
Каждая система имеет свои институциональные требования. Исламские финансовые институты тоже не являются исключением. Им требуется ряд поддерживающих институтов для выполнения различных функций. За последние 30 лет во всём мире исламские институты пытаются извлечь выгоду из институциональной структуры, поддерживающей традиционное банковское дело, которая не приспособлена отвечать их специфическим требованиям. Создание соответствующей институциональной структуры, возможно, будет серьезным испытанием для исламского финансирования в будущем. Современная система регулирования и надзора индустрии исламских финансовых услуг представлена следующими международными финансовыми институтами: - Организация бухгалтерского учета и аудита для исламских финансовых институтов (Accounting and Auditing Organization for Islamic Financial Institutions, AAOIFI); - Совет по исламским финансовым услугам (Islamic Financial Services Board, IFSB); - Международный исламский финансовый рынок (International Islamic Financial Market, IIFM); - Генеральный совет исламских банков и финансовых институтов (General Council for Islamic Banks And Financial Institution , CIBАFI); - Международный исламский центр урегулирования споров и коммерческий арбитраж (International Islamic Centre for Reconciliation and Arbitration, IICRA); - Международное исламское рейтинговое агентство (Islamic International Rating Agency, IIRA); - Международная корпорация по управлению ликвидностью (International Islamic Liquidity Management Corporation, IILM). Организация бухгалтерского учета и аудита для исламских финансовых институтов (AAOIFI) – международная исламская некоммерческая организация, которая осуществляет подготовку стандартов по бухгалтерскому учету, аудиту, управлению, этике, норм шариата для исламских финансовых учреждений и отрасли в целом. AAOIFI была учреждена в 1990 году в соответствии с соглашением, подписанным 149 Исламским банком развития (Саудовская Аравия), банковской группой Al Baraka (Бахрейн), Dar Al MalAl Islami (Швейцария), банковской и инвестиционной корпорацией AlRajhi (Саудовская Аравия), Kuwait Finance House (Кувейт) и Bukhari Capital (Малайзия) и зарегистрирована в 1991 году в Королевстве Бахрейн. В AAOIFI входит около 200 членов из 45 стран мира, в т. ч. центральные банки, исламские финансовые институты и другие организации исламской финансовой индустрии. Однако, следует отметить, что стандарты AAOIFI, в основном, приняты центральными банками мусульманских стран либо регуляторами разработаны собственные рекомендации на основании стандартов AAOIFI. Задачи AAOIFI включают: - развитие идей бухгалтерского учета и аудита в отношении исламских финансовых институтов; - распространение идей бухгалтерского учета и аудита в отношении исламских финансовых институтов и их использование через обучение, семинары, публикации периодических информационных бюллетеней, проведение и введение в действие результатов исследований и другие методы; - подготовка, обнародование и объяснение стандартов бухгалтерского учета и аудита для исламских финансовых институтов; - рассматривание и внесение изменений в стандарты бухгалтерского учета и аудита для исламских финансовых институтов. AAOIFI выполняет данные задачи в соответствии с предписаниями шариата, а также в соответствии со средой, в которой финансовые институты сформировались. Эта деятельность нацелена на укрепление доверия пользователей финансовой отчетности исламских финансовых институтов к информации, чтобы стимулировать их осуществлять вложения или хранить денежные средства в исламских финансовых институтах и пользоваться их услугами. Сегодня AAOIFI играет ведущую роль в развитии гармонизации и стандартизации международной практики в области исламских финансов. Стандарты AAOIFI в настоящее время используются лидирующими исламскими финансовыми учреждениями по всему миру. Стандарты AAOIFI содержат требования исламского права, обязательные для соблюдения при разработке и реализации операций исламского финансирования. Они, в частности, определяют форму и структуру таких операций, признанных во всём мире, и, следовательно, составляют основу международного исламского финансового инжиниринга. В 2012 году AAOIFI ужесточила отраслевые стандарты, выпустив 7 новых шариат- 150 стандартов, связанных с управлением и этическими вопросами – два основных вывода по результатам финансового кризиса, и в то же время отдавая приоритет защите интересов потребителей. Стандарты определяют (регулируют) ключевые области исламских финансов, а именно, финансовых прав и их управления, управления ликвидностью, банкротство, защита капитала и инвестиций, агентских инвестиций, расчета прибыли по сделкам. В число других стандартов, выпущенных AAOIFI, входят пересмотренные стандарты бухгалтерского учета в области инвестиций в недвижимость (2012), в которых изложены принципы признания, оценки, представления и раскрытия инвестиций в недвижимость, которая приобретена с целью получения и/или предназначенная для будущего прироста капитала. Кроме того, AAOIFI в настоящее время пересматривает существующие стандарты по инвестиционным счетам и такафул и разрабатывает новые стандарты управления для шариатского наблюдательного совета, которые, как ожидаются, были закончены в 2013 году. В таблице 6.2 представлен перечень стандартов AAOIFI в области бухгалтерского учета и аудита, этических норм, корпоративного управления и норм шариата. Таблица 6.2 – Стандарты AAOIFI Бухгалтерский учет Финансовая отчетность SFA1 Концептуальная основа для финансовой отчетности исламских финансовых институтов Стандарты бухгалтерского учета FAS1 Общее представление и раскрытие в финансовой отчетности исламских банков и финансовых институтов FAS2 Мурабаха и мурабаха на приобретение заказчиком (Murabaha to the Purchase Orderer) FAS3 Финансирование по мурабаха (на условиях) FAS4 Финансирование мушарака (на условиях) FAS5 Раскрытие основ для распределения прибыли между собственниками (акционерами) и держателями инвестиционных счетов FAS6 Имущественное право держателей инвестиционных счетов и их эквивалентов FAS7 Салам и параллельный салам FAS8 Иджара и иджара мунтахийя биттамлик FAS9 Закят FAS10 Истисна и параллельная истисна FAS11 Провизии и резервы FAS12 Общее представление и раскрытие в финансовой отчетности исламских страховых компаний FAS13 Раскрытие основ для определения и распределения недостатка или излишка в исламских страховых компаниях FAS14 Инвестиционные фонды FAS15 Провизии и резервы в исламских страховых компаниях FAS16 Сделки с иностранной валютой и международные операции FAS17 Инвестиции в реальную недвижимость FAS18 Исламские финансовые услуги, предлагаемые традиционными финансовыми институтами FAS19 Взносы в исламские страховые компании 151 Шариат 1 Торговля валютой 2 Дебетовые карты, платежные карты и кредитовые карты 3 Неисполнение платежных обязательств должником 4 Урегулирование долга путем зачета требований (взаимное погашение встречных требований) 5 Гарантии 6 Преобразование традиционного (обычного) банка в исламский банк 7 Хауала 8 Мурабаха на приобретение заказчиком 9 Иджара и иджара мунтахийя биттамлик 10 Салам и параллельный салам 11 Истисна и параллельная истисна 12 Шарика (мушарака) и современные корпорации 13 Мудараба 14 Документарный аккредитив 15 Джуала 16 Коммерческие бумаги (краткосрочный вексель) 17 Инвестиционный сукук 18 Владение (имущество) Qabd 19 Заимствование кард (Qard) 20 Товары на организованных рынках FAS20 Продажа с отсроченным платежом FAS21 Раскрытие информации при передаче активов FAS22 Сегментная отчетность FAS23 Консолидация FAS24 Инвестиции в ассоциированные компании FAS25 Инвестиции в сукук, акции и аналогичные инструменты Руководящие указания 1 Руководящие указания по первому применению стандартов бухгалтерского учета AAOIFI Аудит 1 Задачи и принципы аудита 2 Отчет аудитора 3 Условия аудиторского соглашения 4 Проверка на соответствие с правилами и принципами шариата внешнего аудитора 5 Ответственность аудитора по рассмотрению мошенничества и ошибок в ходе аудита финансовой отчетности Корпоративное управление 1 Шариатский наблюдательный совет: назначение, состав и отчетность 2 Шариатский контроль (соответствие шариату) 3 Внутренний шариатский контроль (соответствие шариату) 4 Аудит и комитет корпоративного управления для исламских финансовых институтов 5 Независимость наблюдательного совета шариата 6 Положение о принципах корпоративного управления для исламских финансовых институтов 7 Корпоративная социальная ответственность: осуществление и раскрытие информации для исламских финансовых институтов Этические нормы 1 Этический кодекс для бухгалтеров и аудиторов исламских финансовых институтов 2 Этический кодекс для работников исламских финансовых институтов 152 21 Финансовые бумаги (акции и облигации) 22 Концессионные договоры 23 Агентская деятельность 24 Синдицированное финансирование 25 Комбинация контрактов 26 Исламское страхование 27 Индексы 28 Банковские услуги 29 Этика и положения по фетвам 30 Монетизация (Tawarruq) 31 Условия гарар (неопределенности) в финансовых сделках 34 Арбитраж 33 Уакф (Waqf) 34 Наем персонала 35 Закят 36 Условные обязательства 37 Кредитные линии 38 Финансовые сделки онлайн 39 Залог (Rahn) 40 Инвестиционные счета и распределение прибыли 41 Перестрахование 42 Передача прав 43 Банкротство 44 Управление ликвидностью 45 Защита капитала (в инвестиционных услугах) 46 Инвестиционная агентская деятельность 47 Положение о выручке и прибыли (в финансовых сделках) 48 Опционы в правовых договорах жүктеу/скачать 4,18 Mb. Достарыңызбен бөлісу:
|