Аскарова Гульнара Мейербековна,
Костанайский государственный
университет имени
Ахмета Байтурсынова,
Институт экономики и права,
старший преподаватель кафедры
гражданского права и процесса,
магистр юридических наук
НЕКОТОРЫЕ ПРОБЛЕМНЫЕ АСПЕКТЫ ВВЕДЕНИЯ
ВСЕОБЩЕГО ДЕКЛАРИРОВАНИЯ
В соответствии с Постановлением Правительства Республики
Казахстан от 23 сентября 2010 года № 975 «О Концепции перехода к
всеобщему декларированию доходов и имущества гражданами Республики
Казахстан и лицами, имеющими вид на жительство, и утверждении Плана
мероприятий по переходу к всеобщему декларированию доходов и
имущества гражданами Республики Казахстан и лицами, имеющими вид
на жительство» [1] к 2017 году должен был быть осуществлен полный
переход на всеобщее декларирование, то есть все физические лица обязаны
были бы представлять декларацию. С указанного периода планировалось
обеспечить всеобъемлющий налоговый контроль доходов и имущества
физических лиц. «Всеобщее декларирование перенесли, и будет
внедряться поэтапно с 2021 года» [2].
В большом юридическом словаре определено: «Налоговая
декларация - официальное заявление налогоплательщика о полученных им
за определенный период доходах и распространяющихся на них налоговых
скидках и льготах. На основе Н.д. и действующих ставок обложения
осуществляется контроль за величиной налога, подлежащего уплате.» [3]
На сегодняшний день в соответствии с НК РК декларацию по
индивидуальному подоходному налогу обязаны подавать только те
физические лица, которые указаны в статье 363 НК РК [4].
«Целью перехода к всеобщему декларированию является создание
системы эффективного контроля доходов и имущества физических лиц
для борьбы с теневой экономикой и коррупционными проявлениями, а
также усиление роли государства в обеспечении сбора налогов и других
обязательных платежей в бюджет» [1].
При наличии в Казахстане достаточно низких налоговых ставок с
доходов и имущества физических лиц масштабы уклонения от уплаты
налогов остаются значительными. Анализ данных официальной
статистики за 2008 год показывает, что около 50 % доходов физических
лиц, проживающих в Республике Казахстан, не облагается налогами.
При этом бюджеты развитых стран в основном формируются за
счет налогов с физических лиц. В частности, поступления
индивидуального подоходного налога в консолидированном бюджете
составляют в США - 60 %, в Великобритании, Швейцарии, Швеции - по
40 %, странах ОЭСР, в среднем, - 30 %, а вместе с взносами на
социальное страхование, взимаемыми с общей базы, что и подоходный
налог - 55 %.
В
отношении вопроса сбора деклараций представляется
целесообразным использование опыта США, где работа по приему и
обработке деклараций сконцентрирована в едином Центре по приему и
обработке деклараций (ЦОД), который входит в структуру налоговых
органов США.
Казахстанцы в период всеобщего декларирования в 2025 году
получат право налогового вычета (сумма, которая уменьшает размер
дохода, с которого взимается налог) на медицину, обучение,
вознаграждения по ипотечным займам.
Согласно мировой практике, вычету подлежат расходы на
образование, здравоохранение, проценты по кредиту на покупку жилья,
расходы
на
содержание
престарелых
родителей
и
на
благотворительность.
Для упрощения расчета Минфин предложил округлить размер
налоговых вычетов. Согласно этому округлению:
- стандартный вычет для социально-уязвимых слоев населения с
882 МРП до 1 000 МРП (с 2 338 182 до 2 651 000 тенге);
- Налоговый вычет по вознаграждениям по всем ипотечным займам
с 118 МРП до 100 МРП (с 312 818 до 265 100 тенге);
- Вычет по медицинским услугам (кроме косметологических) с 118
МРП до 100 МРП (с 312 818 до 265 100 тенге);
- Налоговый вычет на обучение (в том числе школьное
образование) округлили с 118 МРП до 100 МРП (с 312 818 до 265 100
тенге);
- Для многодетных семей – с 282 МРП до 300 МРП (с 747 582 до
795 300 тенге).
При этом министерство национальной экономики в целях
максимального упрощения и установления более справедливого подхода
предлагает исключить пределы для отдельных вычетов по обучению,
медуслугам, вознаграждению и оставить один предельный размер общей
суммы всех вычетов до 600 МРП или 1 590 600 тенге в год. Таким
образом, казахстанцы по своему усмотрению смогут применить тот или
иной вычет [5].
Интересным является опыт декларирования доходов физических лиц
в различных странах.
В основе налоговой системы США лежит принцип самообложения.
Налогоплательщики - как резиденты, так и нерезиденты - ежегодно
заполняют и представляют налоговую декларацию, в которой отражены
расчеты годового дохода и сумма налога.
Во Франции наемные работники самостоятельно уплачивают
подоходный налог с заработной платы. Сроки устанавливаются в
зависимости от способа уплаты налога.
Декларации о доходах за прошедший год подаются в финансовые
органы в начале каждого налогового года, а налоги уплачиваются
ежемесячно безналичным способом при получении зарплаты или по факту
получения дивидендов и других выплат по иным источникам доходов.
В Германии физические лица должны представлять декларацию,
если
их
доходы
превышают
определенную,
свободную
от
налогообложения сумму.
Наемные работники ежемесячно выплачивают подоходный налог с
зарплаты. Если работник имеет ежемесячный дополнительный доход,
превышающий установленную сумму, он обязан составлять декларацию.
Для того, чтобы всеобщее декларирование в Республике Казахстан
было введено, необходимо:
- организация эффективного контроля со стороны государства за
полнотой отражения таких доходов;
- подготовить население к декларированию своих доходов.
«Сомнения связаны, прежде всего, с абсолютным подходом -
предполагается, что декларирование коснется всех граждан без
исключения, включая несовершеннолетних. Вопросы вызывают также сам
механизм и процедура декларирования, ответственность за предоставление
сведений, не соответствующих действительности, результативность
заявленного противодействия теневой экономике и коррупции. Кроме
того, обществу остается непонятен сам способ пополнения госбюджета за
счет (полноты) уплаты налогов физическими лицами при наличии
большой доли самозанятого населения, высокого уровня безработицы и
сохранении существенного разрыва между «богатыми» и «бедными»:
- ввести должность бесплатного налогового консультанта;
- принять правовые нормы, регламентирующие порядок применения
декларации о расходах [6].
По мнению многих аналитиков: «Сейчас «тормозами» проекта
являются чиновники, как известно, давно ставшие бенефициарами
большинства крупных корпораций в стране. При введении всеобщего
декларирования около 40 процентов теневых доходов выйдут на свет, так
как привыкшие к большим тратам чиновники выведут капиталы в
законную сферу» - говорит Дэн Стерлинг [6].
Мы согласны с мнением экспертом, которые считают, что, прежде
всего, необходимо «отработать механизмы, чтобы после введения в
действие закона не было всплеска негатива» [6].
Достарыңызбен бөлісу: |