Учет использования гсм на предприятии
жүктеу/скачать 0,88 Mb.
|
бух учет
| Отражение в отчетности
В финансовой отчетности остатки ТМЗ на конец года содержат стоимость полученных, но еще не отоваренных талонов. При исчислении КПН в строке 100.00.019 I и строке 100.00.019 II декларации по корпоративному подоходному налогу по форме 100.00 (приложение 74 к приказу первого заместителя премьер- министра РК – министра финансов РК от 20 января 2020 года № 39 (далее – Приказ № 39)) (далее – Декларация по КПН) при выборе метода учета талонов в составе ТМЗ в данные об остатках ТМЗ на начало и конец периода попадет стоимость приобретенных талонов. Это приводит к завышению фактически имеющихся остатков ТМЗ, так как в их состав попадает сумма предоплаты за ГСМ, которые поступят в организацию в следующем отчетном периоде. Фактическое поступление топлива по отоваренным талонам на основании данных счетов-фактур и накладных поставщика ГСМ отражается в строке 100.00.019 III A Декларации по КПН. Эта же информация о приобретении ТМЗ отражается в декларации по налогу на добавленную стоимость по форме 300.00 (приложение 101 к приказу № 39) (далее – Декларация по НДС). При этом поступление талонов в строке 100.00.019 III A Декларации по КПН и в Декларации по НДС не отражается. Это приводит к завышению остатков, что, в свою очередь, приводит к занижению вычетов. Чтобы не произошло завышение остатков ТМЗ и занижение вычетов на конец отчетного периода, необходимо: исключить стоимость талонов из остатков ТМЗ на конец периода (строка 100.00.019 II Декларации по КПН); или показать поступление талонов в строке 100.00.019 III A Декларации по КПН. В финансовой отчетности стоимость талонов включается в остатки ТМЗ на конец отчетного периода, но при этом по строке 100.00.019 II Декларации по КПН в сумму остатков ТМЗ на конец периода не включается стоимость приобретенных талонов. Фактическое поступление топлива по отоваренным талонам на основании данных счетов-фактур и накладных поставщика ГСМ отражается в строке 100.00.019 III A Декларации по КПН и в Декларации по НДС. В данном случае будет выявлено несоответствие данных об остатках ТМЗ в финансовой и налоговой отчетности, которое при проверке налоговой отчетности может быть признано ошибкой. Чтобы устранить такого рода неточности и искажение данных в налоговой и финансовой отчетности, рекомендуется исключить стоимость талонов из состава ТМЗ при составлении финансовой и налоговой отчетности и отразить их в составе прочих активов. жүктеу/скачать 0,88 Mb. Достарыңызбен бөлісу:
|