Департамент координации деятельности организаций в сфере сельскохозяйственных наук
Глава 1. Теоретические основы бухгалтерского учета денежных средств
жүктеу/скачать 354,58 Kb.
|
алимов КР
| Глава 1. Теоретические основы бухгалтерского учета денежных средств
1.1. Значение, экономическая содержание и учетная классификация денежных средств Денежные средства находящиеся в обороте организации, принято называть финансовыми активами (рис.1). Рисунок 1 – Классификация финансовых активов К финансовым активам бюджетного учреждения относятся денежные средства на банковских счетах, в кассе, денежные документы, финансовые вложения, а также все виды дебиторской задолженности в расчетах с дебиторами по доходам, по выданным авансам, с подотчетными лицами и по недостачам [1, с. 58]. Сущность денег проявляется в функциях, которые они выполняют в экономике. Функция денег как меры стоимости - это измерение и приравнивание стоимости всех товаров к определенному количеству денег. Денежное выражение стоимости товара является его ценой [4, с. 98]. Выполняя функцию средства обращения, деньги выступают в качестве посредника при обмене товаров. Из процесса товарного обращения возникает и функция денег как средства платежа, т.е. когда продажа товара осуществляется с отсрочкой его оплаты наличными деньгами или в кредит. Полноценные деньги могут выполнять функцию накопления, иначе говоря, это свойство денег проявляется в их способности в любое время претендовать на приобретение товаров, работ и услуг. Каждая хозяйственная операция представляет собой возникновение, изменение и прекращение обязательств. Согласно ГК РФ, обязательством является обязанность должника совершить в пользу кредитора определенное действие: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.п., а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности. Следовательно, дебиторская задолженность - это имущественные требования учреждения к другим лицам, являющимся его должниками. Дебиторская задолженность возникает в результате заключенных договорных отношений. Она может быть связана с передачей права собственности на товары, работы или услуги, а также с предварительной оплатой, которая осуществляется в целях получения товаров, работ или услуг в будущем. Важно отметить, что передача материальных ценностей и оплата денежных средств могут не совпадать по времени. Кроме того, дебиторская задолженность может возникнуть в связи с выдачей денежных сумм подотчетным лицам. Дебиторская задолженность не всегда погашается денежными средствами или иными активами. В случае невозможности ее взыскания она может быть признана безнадежной. В этом случае дебиторская задолженность списывается с баланса и прекращает свое существование в качестве актива [10]. При организации и ведении бюджетного учета денежных средств учреждения руководствуются Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле»; положениями Центрального банка России «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ», «О порядке ведения кассовых операций», «О безналичных расчетах в РФ» и др. При организации и ведении учета денежных средств следует руководствоваться общими правилами учета наличных и безналичных денежных средств, устанавливаемых нормативными документами Банка России, Бюджетного кодекса РФ, нормативными документами Минфина России, регулирующими обращение денежных средств через систему органов федерального казначейства. Движение бюджетных средств и средств, полученных за счет внебюджетных источников, учитывается учреждениями на лицевых счетах органа казначейства или на бюджетных счетах в банках (если эти учреждения не переведены на казначейскую систему исполнения бюджета), в кассе, прочих денежных документах. Учет денежных средств в организации делиться на: 1) учет денежных средств в кассе; 2) учет денежных средств на лицевых счетах в органе казначейства; 3) учет денежных средств на счетах в банках [9, с. 35]. Для формирования информации в денежном выражении о наличии денежных средств учреждений и хозяйственных операций, изменяющих указанные объекты учета, применяются следующие группы счетов: 020110000 "Денежные средства на лицевых счетах учреждения в органе казначейства"; 020120000 "Денежные средства на счетах учреждения в кредитной организации"; 020130000 "Денежные средства в кассе учреждения". На счете 020111000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах учреждения в органе федерального казначейства" учитываются операции по движению денежных средств учреждения в случае проведения указанных операций не через органы, осуществляющие кассовое обслуживание исполнения бюджетов, а также средства, полученные учреждением от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности (включая те денежные средства, которые размещены на лицевых счетах, открытых в органах казначейства). Инструкция о порядке открытия и ведения территориальными органами федерального казначейства Министерства финансов РФ лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, получателей средств федерального бюджета, финансируемых на основании смет доходов и расходов, утверждена приказом Минфина России от 21 июня 2001г. №46н. Счет 020130000 "Денежные средства в кассе учреждения" предназначен для учета движения наличных денежных средств в валюте РФ и в иностранной валюте в кассе учреждения [3, с. 102]. При оформлении и учете кассовых операций учреждения руководствуются порядком ведения кассовых операций в РФ, установленным Правительством РФ и Центральным банком РФ, с учетом следующих особенностей. Учреждения обязаны хранить свободные денежные средства на лицевых счетах в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов и производить расчеты по своим обязательствам через них. Полученные наличные деньги расходуются на цели, указанные в чеке. Чеки на получение наличных денег из кредитной организации выписываются, как правило, на имя кассира или лица, его заменяющего. Учреждения могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных кредитными организациями по согласованию с руководителями учреждений. При необходимости лимиты могут пересматриваться [6]. Если учреждение не представило расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе в кредитную организацию, лимит остатка кассы считается нулевым, а несданная в кредитную организацию денежная наличность считается сверхлимитной. Учреждения обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками. Наличные деньги могут быть сданы в дневные и вечерние кассы кредитных организаций. Решение о расходовании денежной выручки из кассы принимается кредитными организациями ежегодно на основании письменного заявления и представленного расчета по установленной форме с учетом соблюдения ими порядка работы с денежной наличностью. При приеме наличных денежных средств от населения за оказанные услуги бюджетные учреждения руководствуются правилами, регламентируемыми Федеральным законом "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" от 22 мая 2003 г. №54-ФЗ. Выдача наличных денег для расчетов с уволенными работниками и работниками, уходящими в отпуск, производится независимо от установленных учреждению сроков выплаты заработной платы. Учреждения имеют право хранить в своих кассах наличные сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не более трех рабочих дней (для учреждений, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местах, - до 5 дней), включая день получения денег в банке. Учреждения выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы экспедиций, геологоразведочных партий и другие расходы в размерах и на сроки, определяемые руководителями учреждений. Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели [5]. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию авансовый отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному авансу. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается. При выдаче из кассы наличных денежных средств раздатчикам, определенным приказом руководителя учреждения, с которыми заключены договоры о полной материальной ответственности, учет ведется кассиром в Книге учета выданных раздатчикам денег на выплату заработной платы, денежного довольствия военнослужащих и стипендий.
жүктеу/скачать 354,58 Kb. Достарыңызбен бөлісу:
|