Департамент координации деятельности организаций в сфере сельскохозяйственных наук
Порядок инвентаризации денежных средств и документальное оформление ее результатов
жүктеу/скачать 354,58 Kb.
|
алимов КР
| 2.3. Порядок инвентаризации денежных средств и документальное оформление ее результатов
Инвентаризация — периодическая проверка фактического наличия финансовых и нефинансовых активов учреждений путем сопоставления с данными бюджетного бухгалтерского учета [12, с. 156]. Инвентаризации подлежат все активы учреждений независимо от их местонахождения, а также материальные запасы, учитываемые на забалансовых счетах: материальные ценности, принятые на ответственное хранение, материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению, бланки строгой отчетности; арендованные основные средства; переходящие спортивные кубки и др. Целью инвентаризации является повышение достоверности показателей бюджетного бухгалтерского учета, контроль за сохранностью имущества бюджетных учреждений. Инвентаризация позволяет оценить реальность всех статей баланса и других форм отчетности учреждений. В ходе инвентаризации проверяются и документально подтверждаются наличие финансовых и нефинансовых активов, их состояние и оценка. Поря док проведения инвентаризаций, их количество в отчетном году, даты проведения, перечень проверяемых активов и обязательств определяется руководителем учреждения. Для проведения проверки наличия имущества и его состояния, в каждом подразделении создаются рабочие инвентаризационные комиссии. Кроме того, эти комиссии имеют право выносить предложения об отчуждении отдельных объектов учета или группы объектов, организации учета определенного имущества и прочее на заседание постоянно действующей инвентаризационной комиссии. До начала инвентаризации рекомендуется проверить: - наличие и состояние инвентарных карточек, инвентарных книг, описей и других регистров аналитического учета, технических паспортов и другой технической документации; - наличие документов на непроизведенные активы, нематериальные активы, основные средства, сданные или принятые учреждением в аренду и на хранение. При отсутствии документов необходимо обеспечить их получение или оформление. При обнаружении расхождений и неточностей в регистрах бюджетного учета или технической документации должны быть внесены соответствующие исправления и уточнения. При инвентаризации зданий, сооружений и другой недвижимости комиссия проверяет наличие документов, подтверждающих нахождение указанных объектов в собственности учреждения. К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на материальные ценности должны быть сданы в бухгалтерию и все поступившие товарно-материальные ценности оприходованы, а выбывшие списаны в расход. При определении размера ущерба, причиненного недостачами и хищениями, его оценка производится по рыночной стоимости материальных ценностей на день обнаружения ущерба. Под рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена учреждением в результате продажи материальных запасов. Инвентаризация оформляется следующими документами: 1. Инвентаризационная опись ценных бумаг. Применяется для отражения результатов инвентаризации ценных бумаг, а также финансовых вложений учреждений в ценные бумаги. В описи указываются: наименование ценной бумаги и ее эмитента; серия и номер; стоимость по номиналу единицы ценной бумаги; код валюты, в которой номинирована ценная бумага; курс Центрального банка РФ на дату проведения инвентаризации, количество принадлежащих учреждению ценных бумаг; номинальная стоимость имеющегося пакета ценных бумаг в иностранной валюте и в рублях; первоначальная стоимость ценных бумаг в рублях. Расписка материально ответственного лица оформляется в случаях хранения ценных бумаг в учреждении. 2. Инвентаризационная опись остатков на счетах учета денежных средств. Применяется для отражения результатов инвентаризации остатков денежных средств учреждения на счетах в учреждениях Центрального банка РФ, кредитных организациях. В описи указывается наименование кредитной организации, номер счета в ней, код валюты по ОКВ, остаток денежных средств на дату инвентаризации в иностранной валюте, курс Центрального банка РФ на дату инвентаризации и остаток на счете на дату инвентаризации в рублях. Кроме того, в инвентаризационной описи производится запись о подтверждении к началу инвентаризации данных о наличии денежных средств банковскими выписками. 3. Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) бланков строгой отчетности и денежных документов. Инвентаризационная опись составляется по видам документов и материально ответственным лицам с указанием места проведения инвентаризации, распиской материально ответственного лица [11, с. 100]. В инвентаризационной описи отражаются: наименование и код бланков строгой отчетности, единица измерения; сведения о фактическом наличии (цена, количество); сведения по данным бюджетного учета (количество, сумма); сведения о результатах инвентаризации (по недостаче и по излишкам — количество и сумма). 4. Инвентаризационная опись наличных денежных средств. В опись включаются результаты проведенной инвентаризации наличных денежных средств в кассе учреждения. Инвентаризационная опись содержит сведения о наличии де нежных средств в кассе фактически и по учетным данным (цифра ми и прописью), сведения по результатам инвентаризации по недостаче и по излишкам; номера последних приходного и расходного кассовых ордеров. 5. Инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами, и кредиторами. Инвентаризационная опись отражает сведения по дебиторской (кредиторской) задолженности; наименование дебитора (кредитора); номер счета бюджетного учета; общую сумму задолженности по балансу, в том числе подтвержденную и не подтвержденную дебиторами (кредиторами), с истекшим сроком исковой давности. Названные выше инвентаризационные описи подписываются председателем и всеми членами инвентаризационной комиссии учреждения. 6. Ведомость расхождений по результатам инвентаризации. В процессе инвентаризации финансовых активов (денежных средств и денежных документов), бланков строгой отчетности и денежных документов составляется ведомость расхождений по результатам инвентаризации, в которой фиксируются установленные расхождения с данными бухгалтерского учета: недостачи или излишки по каждому объекту учета в количествен ном и суммовом выражении. Ведомость является основанием для составления акта о результатах инвентаризации. Учет расчетов с дебиторами — виновниками выявленных не достач, хищений, потерь от порчи материальных ценностей ведется на счете 020900000 «Расчеты по недостачам» по субсчетам, отведенным для учета недостач финансовых и нефинансовых активов. Аналитический учет ведется в типовой Карточке учета средств и расчетов по каждому виновному лицу с указанием фамилии, имени и отчества, должности, даты возникновения задолженности и суммы недостачи. В бюджетных учреждениях выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бюджетного бухгалтерского учета должны быть отражены на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке: - излишки имущества подлежат оприходованию по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации; - недостача и порча имущества в пределах норм естественной убыли относится на затраты производства или расходы, а сверх норм — на счет виновных лиц или на финансовые результаты; - суммы, поступившие в возмещение недостачи и порчи в рамках бюджетной деятельности, подлежат перечислению в доход соответствующего бюджета [14, с. 56]. Операции по выявленным недостачам в рамках бюджетной деятельности оформляются следующими бухгалтерскими записями: Недостача финансовых активов (денежных средств). Сформирована дебиторская задолженность на недостачу финансовых активов, а именно: — наличных денежных средств в кассе учреждения: Дебет счета 120905560 «Увеличение дебиторской задолженности по недостачам финансовых активов» Кредит счета 120104610 «Выбытия из кассы»; — денежных документов: Дебет счета 120905560 «Увеличение дебиторской задолженности по недостачам финансовых активов» Кредит счета 120105610 «Выбытия денежных документов»; — акций, других ценных бумаг: Дебет счета 120905560 «Увеличение дебиторской задолженности по недостачам финансовых активов» Кредит счета 140101172 «Доходы от реализации активов». Одновременно списывается с бюджетного бухгалтерского учета учетная (первоначальная) стоимость акций, других ценных бумаг: Дебет счета 140101172 «Доходы от реализации активов» Кредит счетов 120402630 «Уменьшение стоимости акций и иных форм участия в капитале», 120403620 «Уменьшение стоимости ценных бумаг, кроме акций». Поступление средств от виновного лица в погашение недостач финансовых активов (наличных денежных средств, денежных доку ментов, акций, других ценных бумаг) наличными в кассу и в безналичном порядке на счет учреждения: Дебет счетов 120101510 «Поступление денежных средств на банковские счета» (когда учреждение не обслуживается через органы казначейства), 130405500 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов по поступлениям финансовых активов» (когда учреждение обслуживается через органы казначейства) 120104510 «Поступления в кассу» (когда на личными средствами) Кредит счета 120905660 «Погашение дебиторской задолженности по недостачам финансовых активов». Недостачи (порча, хищения) вследствие отсутствия виновных лиц (либо отказа во взыскании судом), отражаются следующими записями: Списание с бюджетного бухгалтерского учета суммы недостач финансовых активов: Дебет счета 140101172 «Доходы от реализации активов» Кредит счета 120905660 «Погашение дебиторской задолженности по недостачам финансовых активов» [17, с. 93]. жүктеу/скачать 354,58 Kb. Достарыңызбен бөлісу:
|