Департамент координации деятельности организаций в сфере сельскохозяйственных наук
Система синтетического и аналитического учета денежных средств
жүктеу/скачать 354,58 Kb.
|
алимов КР
| 2.2. Система синтетического и аналитического учета денежных средств
Рассмотрение порядка синтетического и аналитического учета денежных средств начнем с учета движения денежных средств в кассе бюджетного учреждения. Регистром синтетического учета движения наличных денежных средств является Журнал операций по счету «Касса», который формируется на основании отчетов кассира. Документооборот по получению наличных денежных средств представлен на рис. 2. Рисунок 2 - Получение наличных денежных средств: 1 — заявка на получение наличных денежных средств; 2 — чек; 3 — наличные деньги; 4 — выписка со счета расходов ОФК; 5 — мемориальный ордер, выписка с лицевого счета Накануне дня получения наличных денежных средств получатель представляет в орган Федерального казначейства заявку на по лучение наличных денег в двух экземплярах (1). В этой заявке указываются серия, номер и дата денежного чека, номер лицевого счета, должность, фамилия, имя и отчество представителя получателя средств, на которого выписан денежный чек, данные паспорта или иного документа, удостоверяющего личность, показатели бюджет ной классификации, соответствующие целям получения денег, и заявленные суммы. Получатель средств должен представить денежный чек (2) в орган Федерального казначейства одновременно с заявкой. Заявка может быть представлена по факсимильной связи или электронной почте в день получения наличных денег, при условии ее последующего представления на бумажном носителе вместе с денежным чеком. Бюджетное учреждение на следующий день представляет чек в районный РКЦ города, где получает по нему наличные денежные средства (3). РКЦ выдает ОФК выписку со счета расходов (4), а ОФК, в свою очередь, выдает мемориальный ордер и выписку с лицевого счета бюджетного учреждения (5). Мемориальный ордер — это внутренний документ банка, на основании которого производят записи по счетам клиентов. Для ведения бухгалтерского учета денежных средств, денежных документов в кассе бюджетного учреждения и хозяйственных операций по их движению применяются счет 201, занимающий разряды 19–21. Разряд 22 отражает группу: 3. «Денежные средства в кассе учреждения»; Разряд 23 показывает вид: 4. «Касса»; 5. «Денежные документы». Счет 201 35 «Денежные документы» предназначен для учета различных денежных документов: – оплаченные талоны на бензин и масла, на питание и т.п.; – оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, турбазы; – почтовые марки, конверты с марками и марки государственной пошлины и т.п.
Аналитический учет денежных документов ведется по их видам в Карточке учета средств и расчетов. Учет операций с денежными документами ведется в Журнале по прочим операциям на основании документов, прилагаемых к отчетам кассира. Пример 1. В кассе дошкольного образовательного учреждения «Василек» остаток наличных денежных средств на начало дня (11 ноября 2016 г.) составил 400 руб. Накануне (10 ноября 2016 г.) учреждение подало заявку и чек на получение наличных денежных средств в орган казначейства на сумму 50 000 руб., в том числе для выдачи заработной платы — 49 200 руб. и приобретения ГСМ — 800 руб. 11 ноября кассиром учреждения были произведены хозяйственные операции, представленные во фрагменте кассовой книги бюджетного учреждения «Василек» (Приложение 1). Требуется отразить операции на счетах бюджетного учета и определить остаток наличных денежных средств в кассе на конец рабочего дня. Чтобы определить остаток денежных средств в кассе, необходимо к остатку денежных средств на начало дня (400 руб.) прибавить оборот по приходу денежных средств и вычесть оборот по расходу наличных денежных средств. Остаток в кассе на конец дня будет равен 900 руб. (400 + 50 500 — 50 000). 12 ноября 2016 г. сумму, внесенную подотчетным лицом в кассу, необходимо сдать на счет в банке. Прием денежной наличности от организаций производится по объявлениям на взнос наличными (ф. 0402001), представляющим собой комплект документов, со стоящий из объявления, ордера и квитанции (далее по тексту — объявление). В поле «Получатель» объявления указывается полное или сокращенное наименование органа Федерального казначейства и номер его счета, в скобках проставляется полное или сокращенное наименование организации (получателя средств), а также номер его лицевого счета, открытого в органе казначейства. В поле «Источник взноса» получатель указывает символы отче та о кассовых оборотах учреждений ЦБ РФ (кредитных организаций) и показатели бюджетной классификации, по которым вносимые средства подлежат отражению в соответствующем лицевом счете получателя. Принятые банком наличные деньги зачисляются на счет органа казначейства. Ордер к объявлению с отметкой банка о приеме де нежных средств прилагается к выписке счета органа Федерального казначейства. В свою очередь, казначейство отражает операцию по восстановлению кассового расхода по соответствующим кодам расходов бюджетной классификации на лицевом счете получателя средств. Ордер к объявлению помещается в документы операционного дня органа Федерального казначейства к выписке из соответствующего лицевого счета получателя. Решение представлено в приложении 2. Учет денежных средств учреждения на лицевых счетах в органе казначейства. Счет 201 «Денежные средства учреждения» предназначен для формирования информации в денежном выражении о наличии денежных средств учреждений и хозяйственных операций, изменяющих указанные объекты учета, занимает разряды 19–21. Разряд 22 отражает группы счетов: 1. «Денежные средства на лицевых счетах учреждения в органе казначейства»; 2. «Денежные средства на счетах учреждения в кредитной организации»; 3. «Денежные средства в кассе учреждения». Разряд 23 отражает: 1. «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства»; 3. «Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути». Таблица 2 - Операции по счету 201 11 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства»
Учет операций движения денежных средств на счетах в банке. Синтетический бюджетный учет операций по движению де нежных средств на счете ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами на основании расчетных и других первичных документов, приложенных к выпискам банка со счета. Операции по движению денежных средств учитываются на счете 020101 «Денежные средства учреждения на банковских счетах». При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех предъявленных требований, их списание осуществляется в порядке поступления подтвержденных платежных обязательств и других документов на списание, в том числе судебных актов (календарная очередность). Операции по поступлению и выбытию денежных средств оформляются следующими бухгалтерскими записями: 1. Поступление денежных средств получателю для осуществления платежей в соответствии с бюджетной росписью: Дебет счета 120101510 «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета» Кредит соответствующих счетов аналитического учета счета 130404000 «Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств». 2. Поступление денежных средств, связанное с возвратом бюджетных ссуд, кредитов: Дебет счета 020101510 «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета» Кредит счетов 020701640 «Уменьшение задолженности по бюджетным ссудам и кредитам юридическим и физическим лицам, резидентам РФ», 020702640 «Уменьшение задолженности по бюджетным ссудам и кредитам другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации», 020703640 «Уменьшение задолженности по государственным кредитам правительствам иностранных государств», 020704640 «Уменьшение задолженности по государственным кредитам иностранным юридическим лицам», 020705640 «Уменьшение задолженности по государственным кредитам международным финансовым организациям». 3. Поступление денежных средств на счет в отчетном году на восстановление расходов в погашение дебиторской задолженности: Дебет счета 020101510 «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета» Кредит соответствующих счетов аналитического учета счета 040101200 «Расходы учреждения», счета 020104610 «Выбытия из кассы», соответствующих счетов аналитического учета счета 020600660 «Расчеты по выданным авансам», соответствующих счетов аналитического учета счета 030300830 «Расчеты по платежам в бюджеты». 4. Отзыв средств бюджета у учреждения: Дебет счета 130404000 «Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств» Кредит счетов 120101610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов», 120107610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте». 5. Возврат учреждением неиспользованного остатка бюджетных средств по окончании финансового года: Дебет счета 130404000 «Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств» Кредит счетов 120101610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов», 120107610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте». 6. Поступление денежных средств, связанное с зачислением администрируемых учреждением доходов: Дебет счета 020101510 «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета» Кредит соответствующих счетов аналитического учета счета 020500560 «Расчеты с дебиторами по доходам» и счета 040101100 «Доходы учреждения». 7. Перечисление денежных средств в оплату счетов поставщиков за поставленные материальные ценности, оказанные услуги: Дебет соответствующих счетов аналитического учета счета 030200830 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит счета 020101610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов». жүктеу/скачать 354,58 Kb. Достарыңызбен бөлісу:
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||