Сборник статей 20 лет независимости Республики Казахстан в свете формирования гражданского общества

университета им. Л.Н.Гумилева

Научный руководитель: Капсалямова С.С., к.ю.н., доцент

ПРОБЛЕМЫ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ

РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

Аталған мақалада ҚР бюджеттік жүйесінің түсінігі, бюджеттердің дербестігі және салықтардың жоғары түсімдеріне қол жеткізу үшін салықтарды бөлу тиімділігі сияқты ҚР-ның бюджеттік жүйесінің өзекті мәселелері өарастырылып анықталды.
This article was reviewed and identified such problems of the budgetary system of the Republic of Kazakhstan, such as: the transparency of the budgetary system of the Republic of Kazakhstan, the efficient allocation of taxes to achieve self-sufficiency budgets and high tax collection
Одним из принципов бюджетной системы Казахстана является принцип самостоятельности бюджетов, который регулирует право всех уровней государствен­ного управления самостоятельно осуществлять бюджетный процесс. При этом определенному уровню государственного управления Бюджетным кодексом установлен соответствующий уровень бюджета: республиканский бюджет, бюджеты городов Астаны и Алматы, областной, бюджет города областного значения и, наконец, районный бюджет.

Согласно названному принципу бюджетной системы, в нашей стране все уровни бюджета самостоятельно рассматриваются, утверждаются и исполняются соответствующими уполномоченными органами, акиматами, маслихатами, а на республиканском уровне - Правительством и Парламентом. Однако использование с применением на практике норм, регламентирующих пределы самостоятельности местных бюджетов, свидетельствует об их жесткой ограниченности.

Начнем с того, что основной целью межбюджетных отношений в рамках государственного регулирования является выравнивание бюджетной обеспеченности всех уровней бюджетов и предоставление исполнительной властью одинакового уровня государственных услуг на всей территории Казахстана.

Достижение данной цели возможно только через централизованное, основанное на подчинение интересов отдельно взятых района или области интересам государства, распределение доходов и расходов между уровнями бюджетов. И такой механизм регулирования межбюджетных отношений имеется: законодательно определе­ны виды доходов, зачисляемые в республиканский и местные бюджеты, а также осуществля­емые расходы по всем направ­лениям государственных услуг. При этом передача расходов или видов поступлений из од­ного уровня бюджета в другой возможна только путем внесе­ния изменений и дополнений в бюджетное законодательство и областной (районный) маслихат не имеет полномочий самосто­ятельно решать вопросы каче­ственного изменения доходной и расходной частей бюджета на вверенной территории.

Далее. Если по налоговым и неналоговым поступлениям, а также поступлениям от продажи основного капитала государственное регулирование огра­ничивается установлением определенного перечня без указания сумм, то объемы бюджетных субвенций и изъятий устанавливаются в абсолютном выражении на трехлетний период. При этом объемы трансфертов между республиканским бюджетом и областным бюджетом утверждаются законом Республики Казахстан, а между областным и районным - решением областного маслихата. Налицо определяющая роль и преобладание вышестоящего уровня бюджета над нижестоящим.

Как следствие, доведение объемов трансфертов районам области находится в прямой зависимости от общего объема трансфертов, установленных в области. Для полноты картины необходимо отметить, что наличие перечня налогов и сборов, налогооблагаемой базы, методики расчетов позволяет опре­делить и по ним прогнозные показатели в абсолютных суммах.

То есть общий объем местных бюджетов, в рамках которого предоставляется стандартный набор государственных услуг, фактически доводится по вертикали: сверху - вниз. И самостоятельность нижестоящих бюджетов, как правило, заключается в том, чтобы на этапе формирования вышеуказанных показателей бюджета максимально увеличить размеры субвенций, соответственно, уменьшив суммы изъятий, а также налоговых и неналоговьк поступлений. А это уже зависит, в первую очередь, от профессиональных качеств руководителей местных бюджетов, их личных взаимоотношений с распорядителя­ми вышестоящих бюджетов, депутатами Парламента, представляющих тот или иной регион.

Следующим моментом межбюджетных отношений, на который необходимо обратить внимание, - это сроки рассмотрения и утверждения соответствующих бюджетов различными уровнями государственного управления, которые подтверждают определенную ограниченность действий нижестоящих бюджетов.

Так, проект республиканского бюджета представляется на рассмотрение Правительству не позднее 15 августа; Правительство, в свою очередь, в Парламент - не позднее 15 сентября; проект областного бюджета в акимат области - не позднее 1 октября; областной акимат в маслихат области - не позднее 15 октября; проект районного бюджета в акимат района - не позднее 15 октября; акимат района в маслихат - не позднее 1 ноября. Районный бюджет утверждается маслихатом района не позднее двух недель после утверждения областного бюджета, последний - не позднее двух недель после утверждения республиканского бюджета.

Неутверждение областного или районного бюджета, при наличии утвержденного республиканского бюджета, недопустимо и по техническим при­чинам, так как в этом случае центральный уполномоченный орган по исполнению бюджета и его территориальные подразделения не будут иметь возможности осуществить распределение сумм поступлений и расходов между уровнями бюджетов и, как следствие, своевременно исполнять республиканский бюджет и обслуживать исполнение местных бюджетов.

Таким образом, напрашивается вывод: областные бюджеты всецело зависят от показателей республиканского бюджета, а также от норм и положений нормативных правовых актов, утверждаемых Парламентом и Правительством, районные, соответственно, - от областных. Право, а скорее, обязанность, органов управления местными бюджетами заключается в обеспечении установленного объема поступлений в доход бюджета и качественном предоставлении государственных услуг посредством эффективного и целевого использования выделенных бюджетных средств.

Следовательно, расписанный в Бюджетном кодексе действующий порядок разработки, рассмотрения и утверждения местных бюджетов оторван от реальной действительности и ведет к значительным временным, трудовым и материальным затратам.

В таком случае, не декларируя ограниченную самостоятельность и равенство нижестоящих уровней бюджета во взаимоотношениях с вышестоящими, целесообразно упростить бюджетный процесс следующим образом:

1) при акиматах всех уровней уполномоченные органы по бюджетному планированию и уполномоченные органы по экономическому планированию объединить в единый государственный орган с введением его в состав центрального уполномоченного органа по бюджетному планированию со статусом территориального подразделения;

2) центральный уполномоченный орган по бюджетному планированию совместно с территориальными подразделениями разрабатывает проекты республиканского и областных (районных) бюджетов и представляет в Правительство;

3) Правительство вносит проект закона о республиканском бюджете в Парламент, а также согласовывает проекты областных бюджетов с последующим направлением в соответствующие акиматы;

4) областные акиматы проект областного бюджета, одобренный Правительством, вносят на утверждение в областной маслихат и согласовывают проекты районных бюджетов с доведением до районных акиматов для утверждения районными маслихатами.

В конце концов, как показывает практика, фактически разработка, рассмотрение и утверждение бюджетов осуществляются по данной схеме, и другого механизма удовлетворить потребности общества в государственных услугах в условиях переходной экономики, с учетом обозначенных руководством страны приоритетов социально-экономического развития республики и регионов, не имеется. А в качестве примера наличия подобного государственного органа можно привести тот факт, что исполнение республиканского и местных бюджетов осуществляет центральный уполномоченный орган по исполнению бюджета с областными и районными территориальными подразделениями.

Предлагаемые административные преобразования, хоть и потребуют внесения изменений в действующие законы, приведут к повышению эффективности государственного управления в области регулирования межбюджетных отношений и, что самое главное, будут соответствовать Конституции страны, по которой Казахстан провозглашен унитарным государством, а области и районы имеют статус административно-территориальной единицы, не являясь при этом самостоятельными субъектами государства.

Важнейшая задача - обеспечить его прозрачность для всех членов общества. Необходимо добиться, чтобы государственный бюджет стал средством стабилизации государственных финансов. Он должен превратиться в надежную опору и гаранта для всех определенных законом получателей средств.

Таким образом, построение современной бюджетной системы основывается на трех принципах:

четком закреплении ответственности по расходам;

• 
  распределении налогов между уровнями власти по принципу "один налог - один бюджет";
  
• 
  эффективной системе межбюджетных трансфертов.
  

В условиях Казахстана налоговая служба должна оставаться централизованной, хотя сбор некоторых видов местных налогов может быть возложен на органы местного управления. В последующем органам местного управления нужно дать возможность создавать муниципальную налоговую службу для сбора местных налогов.

1. 
   Рудый К.В. Финансово-кредитные системы зарубежных стран: Учебное пособие. - М.: Новое знание, 2003. - 301 с.
   
2. 
   Законы Республики Казахстан.
   
3. 
   Бюджетный кодекс Республики Казахстан
   
4. 
   Налоговый кодекс - Закон РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».
   

университета им. Л. Н. Гумилева

Валютное законодательство капиталистических стран определяет круг валютных операций, подлежащих регулированию. Это — операции, связанные с внешней торговлей, с международным движением капиталов, международными долговыми отношениями, операции с золотом и другими валютными ценностями, а также операции, связанные с развитием таких сфер международных отношений, как туризм, выплата репараций и т.п. В послевоенный период, с введением полной или частичной обратимости валют, В. р. в некоторых развитых капиталистических странах отменено, в других же смягчено в области внешней торговли, а в области движения капиталов и кредитов сохраняется. В развивающихся странах В. р. сохраняется полностью.

Валюта - денежные единицы, принятые государствами как законное платежное средство, или официальные стандарты стоимости в наличной и безналичной формах, в виде банкнот, казначейских билетов и монет, в том числе из драгоценных металлов (включая изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену на находящиеся в обращении денежные знаки), а также средства на счетах, в том числе в международных денежных или расчетных единицах.

Валютные операции: операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа; ввоз, пересылка и перевод в Республику Казахстан, а также вывоз, пересылка и перевод из Республики Казахстан валютных ценностей, национальной валюты, ценных бумаг и платежных документов, номинал которых выражен в национальной валюте, не имеющих номинала ценных бумаг, выпущенных резидентами.

Валютные ценности: иностранная валюта; ценные бумаги и платежные документы, номинал которых выражен в иностранной валюте; не имеющие номинала ценные бумаги, выпущенные нерезидентами; аффинированное золото в слитках; национальная валюта, ценные бумаги и платежные документы, номинал которых выражен в национальной валюте, в случае совершения с ними операций между резидентами и нерезидентами, а также между нерезидентами; не имеющие номинала ценные бумаги, выпущенные резидентами, в случае совершения с ними операций между резидентами и нерезидентами, а также между нерезидентами.

Иностранная валюта - валюта иностранного государства, а также международные денежные или расчетные единицы.

иностранцы и лица без гражданства, имеющие документ на право постоянного проживания в Республике Казахстан;

все юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Республики Казахстан, с местонахождением на территории Республики Казахстан, а также их филиалы и представительства с местонахождением в Республике Казахстан и за ее пределами;

дипломатические, торговые и иные официальные представительства Республики Казахстан, находящиеся за пределами Республики Казахстан. Нерезиденты - физические лица, юридические лица, их филиалы и представительства, не указанные в подпункте 15) статьи Закона.

Валютное законодательство Республики Казахстан основывается на Конституции Республики Казахстан и состоит из:

• 
  Закона Республики Казахстан «О валютном регулировании и валютном контроле» (от 17/06/2005г);
  
• 
  иных нормативных правовых актов Республики Казахстан, основными из которых являются
  
  • 
    Правила осуществления валютных операций в Республике Казахстан (утв. Постановлением Правления Национального Банка РК №129 от 11/12/2006г),
    
  • 
    Правила осуществления экспортно-импортного валютного контроля в Республике Казахстан (утв. Постановлением Правления Национального Банка РК №86 от 17/08/2006г).
    

Задачами валютного регулирования являются:

1) установление порядка обращения валютных ценностей в Республике Казахстан;

2) создание условий для дальнейшей интеграции Республики Казахстан в мировую экономику;

3) обеспечение информационной базы по валютным операциям и потокам капитала.

Основным органом валютного регулирования в Республике Казахстан является Национальный Банк Республики Казахстан.

Правительство Республики Казахстан и иные государственные органы осуществляют валютное регулирование в пределах своей компетенции.

Национальный Банк Республики Казахстан и Правительство Республики Казахстан в соответствии с настоящим Законом в пределах своей компетенции издают нормативные правовые акты, обязательные для резидентов и нерезидентов.

Нормативные правовые акты по вопросам валютного регулирования, разработанные органами валютного регулирования, подлежат обязательному согласованию с Национальным Банком Республики Казахстан.

Национальный Банк Республики Казахстан как основной орган валютного регулирования устанавливает:

1) порядок и требования к осуществлению деятельности по организации обменных операций с иностранной валютой;

2) порядок осуществления резидентами и нерезидентами валютных операций, в том числе режимы валютного регулирования:

регистрации;

уведомления;

3) порядок осуществления мониторинга валютных операций нерезидентов, осуществляющих деятельность на территории Республики Казахстан (валютный мониторинг);

4) формы учета и отчетности по валютным операциям, обязательные для исполнения всеми резидентами и нерезидентами, по согласованию с уполномоченными государственными органами в соответствии с их компетенцией.

Валютные операции, в отношении которых настоящим Законом не установлен порядок их осуществления, проводятся без ограничений.

Национальный Банк Республики Казахстан выдает лицензию на осуществление деятельности по организации обменных операций с иностранной валютой уполномоченным организациям.

Национальный Банк Республики Казахстан устанавливает порядок осуществления и квалификационные требования к деятельности по организации обменных операций с иностранной валютой, а также порядок регистрации (открытия) обменных пунктов. При регистрации обменного пункта выдается документ установленного образца - регистрационное свидетельство обменного пункта. Для уполномоченных организаций дополнительно устанавливаются порядок согласования учредительных документов, требования к составу учредителей, организационно-правовой форме, размеру и порядку формирования уставного капитала, ограничения по созданию подразделений и участию в других юридических лицах.

Резиденты для получения лицензии, помимо документов, определенных в соответствии с Законом Республики Казахстан "О лицензировании", представляют в Национальный Банк Республики Казахстан документы из предусмотренных в подпунктах 1), 3) - 9) части первой статьи 10 настоящего Закона на условиях и в порядке, установленных нормативным правовым актом Национального Банка Республики Казахстан.

Лицензии на осуществление деятельности по организации обменных операций с иностранной валютой или отказ в выдаче лицензии выдаются в течение тридцати рабочих дней с даты представления резидентом полного пакета документов.

При отказе в выдаче лицензии заявителю дается мотивированный ответ в письменной форме.

Основаниями для отказа в выдаче лицензии являются:

1) непредоставление документов либо иной информации, предусмотренных в соответствии с настоящим Законом;

2) несоответствие заявителя требованиям, установленным в соответствии с настоящим Законом;

3) иные основания, предусмотренные законодательными актами Республики Казахстан.

Нормативным правовым актом Национального Банка Республики Казахстан устанавливаются формы и порядок предоставления информации по деятельности, на осуществление которой получена лицензия.

Национальный Банк Республики Казахстан осуществляет регистрацию валютных операций, указанных в главе 4 настоящего Закона.

Режим регистрации включает регистрацию валютного договора и последующее представление резидентом сведений по зарегистрированному валютному договору.

Резиденты для регистрации валютных операций представляют в Национальный Банк Республики Казахстан документы из предусмотренных в подпунктах 1) - 4), 6), 7), 10) части первой статьи 10 настоящего Закона на условиях и в порядке, установленных нормативным правовым актом Национального Банка Республики Казахстан.

Национальный Банк Республики Казахстан вправе запросить дополнительно документы, на которые имеются ссылки в представленных документах.

Регистрация осуществляется в течение десяти рабочих дней с даты представления резидентом полного пакета документов.

При регистрации валютного договора заявителю выдается документ установленного образца - регистрационное свидетельство.

Отказ в регистрации осуществляется в случаях:

1) предоставления недостоверной информации либо непредоставления информации, предусмотренной в соответствии с настоящим Законом;

2) несоответствия проводимой операции законодательству Республики Казахстан.

7. Нормативным правовым актом Национального Банка Республики Казахстан устанавливаются пороговое значение в отношении суммы сделки, при превышении которого валютный договор подлежит регистрации, а также исключения из режима регистрации, в отношении которых Национальный Банк Республики Казахстан вправе установить режим уведомления.
Список литературы:

1. 
   Бабич, A.M. Финансы. Денежное обращение. Кредит: учебник / А.М.Бабич, Л.Н.Павлова. М.: Юнити - Дана, 2000. - 688 с.
   
2. 
   Баймуратов, У.Б. Национальная экономическая система. -Алматы: Гылым, 2000 536 с.
   
3. 
   Бункина, М.К., Семенов, A.M. Основы валютных отношений. -М.: Юрайт, 2000- 192 с.
   
4. 
   Валютное регулирование в системе государственного управления экономикой: учебник / под общ. ред. В.М. Крашенникова. М.:Экономика, 2003.-518 с.
   
5. 
   Валютное регулирование и валютный контроль: учебник / В.М. Крашенников, В.В. Наумов, В.Д. Вагин и др.; под ред. М.В. Крашенникова М.: Экономист, 2005. - 399 с
   
6. 
   Деньги. Кредит. Банки: учебник / под ред. О.И. Лаврушина; 3-е изд., перераб и доп. М.: КНОРУС, 2004. - 576 с.
   
7. 
   Дмитриев, Ю.А. Валютное регулирование и валютный контроль: учеб. пособие / Ю.А. Дмитриев, В.М. Питиримов, А.И. Горобчук; Владим. ин-т бизнеса, Ковров, гос. технолог, акад. Ковров, 2001 - 111 с.
   

университета им. Л.Н.Гумилева

Научный руководитель: Капсалямова С.С., к.ю.н., доцент

СОСТОЯНИЕ И ПРОБЛЕМЫ РАЗВИТИЯ ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЫ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН
Аталған мақалада Қазақстан Республикасының қаржылық жағдайының құқықтық көріністері, сонымен қатар оның дамуының кезекті мәселелері қарастырылады. Мемлекеттің қаржылық жүйесі ақшалай қаражаттар қорын орталықтандыратын қаржылық-экономикалық институттардың жиынтығы ретінде көрсетіледі. Қаржылық жүйенің іріленуі және ұлттық экономиканың өсім мен әлеуметтік даму траекториясына шығуды қамтамасыз ету бүгінгі күні кезекті және маңызды мәселелердің біреү болып табылады.
This article discusses the legal aspects of the financial system of the Republic of Kazakhstan, as well as current issues of development. Financial system is a combination of financial and economic institutions, each of which mediates the fund of funds. One of the most urgent and fundamentally important problems today is to strengthen the financial system and the output of the national economy on a trajectory of growth and social development.
Ключевые слова: финансовая система РК, финансово-экономический, институт, национальная экономика
Надежная финансовая система является стержнем в развитии и успешного функционирования рыночной экономики и необходимой предпосылкой роста и стабильности экономики в целом. Эта система является основой, мобилизующей и распределяющей сбережения общества и облегчающей его повседневные операции. Следовательно, хотя структурный переход от в основном централизованно планируемой и контролируемой экономики к экономике, функционирующей в соответствии с рыночными принципами, включает в себя многие элементы, самое важное - создать надежную финансовую систему. После того, как создана надежная финансовая система, могут развиваться рынки денег и капитала, особенно первичный и вторичный рынки национальных государственных ценных бумаг.

Финансовая система государства представляет собой совокупность финансово-экономических институтов, каждый из которых опосредует фонд денежных средств, это определение в экономическом смысле.

В юридическом смысле под финансовой системой понимается совокупность финансовых учреждении государства (финансовое ведомство и его подразделения, налоговые органы, государственные банки, государственные страховые компании). Финансовая система РК носит рыночный характер и обычно состоит из пяти звеньев: государственный бюджет, местные финансы, специальные фонды, финансы государственных банков, финансы государственных предприятий и корпораций.

По мнению многих экспертов, Казахстан уже преодолел наиболее болезненный после достижения финансовой стабилизации пик структурных экономических преобразований и добился заметных успехов, реализуя собственную стратегию и, тактику экономических реформ.

В Казахстане за двадцать лет независимости полностью изменилась система экономических и социальных отношений. Со времени начала в 1994 году глобальных экономических реформ в значительной мере достигнута финансовая стабилизация, близится к завершению приватизация всей государственной собственности, наметился подъем производства. Произошли практически полная либерализация цен и отмена большинства ограничений в сфере внешней торговли.

Финансовая система является системой интеграционного типа, характеризуется тесной связью входящих в нее элементов (подсистем) и тем, что ни одна из ее подсистем не может существовать самостоятельно: финансы, с одной стороны, выражают часть производственных отношений и поэтому выступают элементом системы этих отношений, с другой — представляют систему, состоящую из взаимосвязанных элементов, имеющих свои функциональные свойства. В финансах можно назвать в качестве функциональных подсистем такие, как налоговая, бюджетная, финансовых планов (прогнозов), сметного финансирования, финансовых показателей и др.

В рыночных отношениях функционирование экономики товарно-денежные отношения регулируются государством в гораздо меньшей степени. Основные регуляторы — спрос и предложение товаров, работ, услуг. Вне товарных отношений финансы существовать не могут. Только при обмене произведенных товаров, услуг, их реализации за определенный денежный эквивалент у товаропроизводителей образуется денежная выручка. Из выручки от реализации продукции, работ, услуг должны быть выделены соответствующие фонды денежных средств, которые направляются на возмещение израсходованных средств производства, оплату труда. А стоимость прибавочного продукта должна быть распределена на части, удовлетворяющие экономическим интересам всех участников общественного производства, воспроизводственной сферы, нетрудоспособных членов общества, для создания страховых фондов и ресурсов.

Для осуществления переориентации экономики необходимы крупные финансовые вложения, поэтому важными проблемами являются изыскание источников структурных преобразований, определение соотношения между средствами государства в виде бюджетных ассигнований и собственными средствами предприятий.

Государственный бюджет в качестве инструмента управления экономикой оказывает интегрированное воздействие на общественное производство как финансовый документ, как экономический рычаг; и как стимул.

Государственный бюджет является центральным звеном финансовой системы. В нем находят взаимосвязь различные виды доходов, расходов и государственные займы. Доходная часть содержит перечень поступающих средств, а расходная - объединяет все виды производимых займов. Т.е. госбюджет - это экономическая категория, которая выражает производственные отношения в денежной форме, возникающие между государством и другими участниками общественного производства в процессе распределения и перераспределения стоимости общественного продукта.

Государственный бюджет является инструментом осуществления государственной политики и основным источником денежных средств для реализации намеченных программ. Формирование доходной части имеет в настоящее время немало проблем, поэтому частые корректировки налогового законодательства, усугубляющие положение предприятий, негативным образом влияют на процесс производства, а значит, на состояние госбюджета. Важным вопросом при составлении госбюджета являются направления расходования бюджетных средств, связанные с проведением финансово-бюджетной политики.³⁴

На уровне микроэкономики структуру финансовой системы составляют первичные финансы – на предприятиях и в домашних хозяйствах. Их финансовая деятельность включает два момента: образование денежных средств (что происходит посредством начального распределения доходов) и расходование таких средств. Доходы и расходы балансируются (уравновешиваются) следующим образом. На предприятиях состояние финансов отражается в счете прибылей и убытков (затрат). В домашнем хозяйстве полученные доходы (от использования факторов производства) сопоставляются с расходами (затратами на текущее потребление и сбережения).

Первичные финансы на уровне макроэкономики служат базой вторичных финансов государства. Они образуются в результате последующего распределения (или перераспределения) доходов главным образом с помощью налогов. Налоги - обязательные платежи предприятий и населения, которые государство взимает с учетом величины первичных доходов.

Общественные финансы играют важную роль в росте государственного потребления, которое создает дополнительный спрос, расширяет внутренний рынок.

Одной из актуальнейших и принципиально важных проблем сегодня является укрепление финансовой системы и обеспечение выхода национальной экономики на траекторию роста и социального развития. Это требует консолидации усилий как государственного аппарата, так и всей общественности, интеллектуального потенциала ученых и целенаправленной энергии предпринимателей. Именно от общих усилий и результативных действий зависит предоставление необратимости тем позитивным сдвигам, которые впервые достигнуты на пути стабилизации экономики и выхода ее из кризиса.

Перспективы развития финансовой системы на этапе рыночного построения экономики и пути ее кадрового и профессионального обеспечения должны рассматриваться в контексте их роли и влияния на функционирование нашего общества. Общеизвестно, что финансы в экономике по своему значению равноценны кровеносной системе организма. Они создают тесное переплетение специфических финансовых сфер, как то – бюджет, казначейство, налогообложение, социальная защита, банковское дело или кредит, если и будут доведены даже до идеального состояния, не могут позитивно влиять на экономику, поскольку это отдельные звенья единой цепи. Их необходимо усовершенствовать одновременно.³⁵

Такой подход к решению назревших проблем требует концентрации внимания в разрезе двух плоскостей: оценки совершенствования имеющейся в наличии финансовой системы и механизмов ее функционирования соответственно современных нужд и оценки профессионализма персонала финансовых служб и их способности к реализации этих заданий. Ведь учреждения финансовой системы – это не абстрактные формирования, они представлены людьми, которые на своих плечах несут нелегкую ношу современных финансовых проблем. Только профессионализм и ответственность – залог успеха в формировании управления финансами и повышении эффективности влияния финансовой системы на социально-экономическое развитие общества.

Под конец хотелось бы сделать личные выводы по данной работе:

Главная проблема в финансовой сфере, по моему мнению, заключается в том, что количественный рост доходной части бюджета Казахстана и всех других важных финансовых показателей достигается за счет падения курса тенге по отношению к доллару и за счет доходов от нефтедобывающей промышленности, что может привести к глубокому экономическому спаду, так как вся финансово-экономическая система зависит от котировки данного сырья на мировом рынке;

В Казахстане все еще так и не развита система кредитования малого бизнеса. Данная сфера экономики очень важна в рыночной экономике, так как на примере развитых стран видно, что она составляет большую часть ВВП. Сельское хозяйство после развала СССР оказалась в тяжелом положении, поэтому приоритетной задачей государства на данный момент заключается в кредитовании через банки второго уровня данной отрасли.

В Казахстане уже началось развитие таких важных финансовых инструментов как кредит, депозит и лизинг. В условиях рыночной экономики их роль заключается в ускорении формирования начального капитала, что очень важно в Казахстане, где ощущается нехватка в инвестициях.³⁶

Финансовый контроль в Казахстане осуществляют финансовая полиция и Министерство Финансов. На данный момент нормативно-правовая база касающиеся финансовых отношений все еще реформируется, но уже сложившихся положений достаточно для регулирования финансовых процессов в РК.

На сегодняшний день остро стоит вопрос о профиците государственного бюджета. Это говорит о плохо продуманной стратегии расходования средств.

Кроме того, несмотря на многократные повышения заработной платы работникам бюджетной сферы, в нашей республике по-прежнему сильна дифференциация денежных доходов населения. Урегулирование этого вопроса в будущем может привести к увеличению налоговых поступлений в бюджет РК.

Приоритетной задачей Республики Казахстан на сегодняшний день является, на мой взгляд, урегулирование вышеназванных проблем.

Список литературы:

1. 
   Стратегия развития 2030
   
2. 
   Послание президента Республики Казахстан народу Казахстана.
   
3. 
   Шеремет А.Д.. Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. Учебное пособие.
   
4. 
   Закон Республики Казахстан «О республиканском бюджете на 2011 – 2013 годы» от 29 ноября 2010 года № 357-IV.
   

им. Л.Н. Гумилева

Научный руководитель: Капсалямова С.С., к.ю.н., доцент

ПРОБЕЛЫ В НАЛОГОВОМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВЕ

РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН
This article is devoted a theme «Blanks in the tax obligation of Republic Kazakhstan». The term «the tax obligation» was fundamental concept on which the operating, Tax code of Republic Kazakhstan, meeting requirements of a modern society is based.

Keynotes: assignment institute, the tax period, the tax obligation
Бұл баптың тақырыбы «Қазақстан Республикасында салық міндеттемелердің мәсеселелеріне» арналған. Салық міндеттеме термині дегеніміз Қазақстан Республикасының салық кодексі сүиінетін ұғым, қазіргі заман қоғамына қажеттілігіне сай келетін ұғым.
Кілтті сөздер: заң мирасқорлығы институті, салық мерзімі, салық міндеттеме
При принятии ныне действующего Налогового кодекса Республики Казахстан Министерство государственных доходов Республики Казахстан инициировало широкое общественное обсуждение его проекта, в ходе которого возникали острые дискуссии по самым различным вопросам между чиновниками, предпринимателями, учеными-правоведами и другими представителями широкой общественности. Не обошлось без полемики и при обсуждении использования в проекте Налогового кодекса Республики Казахстан такого термина, как «налоговое обязательство». Данный термин являлся фундаментальным понятием, на котором основывается действующий Налоговый кодекс Республики Казахстан. И так, «налоговым обязательством признается обязательство налогоплательщика перед государством, возникающее в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в силу которого налогоплательщик обязан встать на регистрационный учет в налоговом органе, определять объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, исчислять налоги и другие обязательные платежи в бюджет, составлять налоговые формы, представлять налоговые формы, за исключением налоговых регистров, в налоговый орган в установленные сроки и уплачивать налоги и другие обязательные платежи в бюджет».[1.ст.26].

На сегодняшний день существует два кардинально противоположных подхода к понятию налогового обязательства: одни считают его использование или вовсе неприемлемым, или не несущим в себе какой-либо необходимости [2], другие обосновывают его допустимость и даже полезность [3]. Например, представитель школы российского налогового права С. Пепеляев считает, что налоговые и гражданские отношения имеют экономическую общность, так как налоговое право, как и гражданское, регулирует отношения, связанные с распределением благ. Поэтому налоговое законодательство заимствует цивилистический технико-юридический инструментарий. Это, по его мнению, необходимо для создания четкой и стройной системы налогообложения, отвечающей потребностям современного общества.[3]. И в этом я не могу с ним не согласиться. Я считаю введение термина «налоговое обязательство» решает в определенной степени и политическую задачу; введение государства в правовое поле, превращение его в субъект права.

Теперь я хотела бы рассмотреть пробелы в Налоговом кодексе, под которым я понимаю любое несоответствие нормы Налогового кодекса либо самой себе, либо другим положениям Налогового кодекса, либо положениям других нормативных правовых актов, которые в данном конкретном случае имеют приоритет перед указанной нормой Налогового кодекса.

Ну, во-первых, в соответствии с п. 5 ст. 31 НК РК налоговое обязательство налогоплательщика считается исполненным:

- при безналичной форме исполнения – со дня получения акцепта платежного поручения на сумму налогов и других обязательных платежей от банка или организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций;

- при наличной форме исполнения – с момента внесения налогоплательщиком указанных сумм в банк или уполномоченный орган.

Ошибка заключается в том, что наряду с банками не указаны организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций (при наличной форме исполнения налогового обязательства). На самом деле никакого различия в юридических последствиях исполнения налогового обязательства в банк или организацию, осуществляющую отдельные виды банковских операций, нет и быть не должно.

В Республике Казахстан в качестве способов осуществления платежей равным образом признаётся как использование наличных денег, так и безналичные платежи. Причём они не различаются по юридическому режиму. Безусловно, определённые различия в юридическом режиме всё же есть (например, ограничение на сумму платежей в наличной форме между юридическими лицами), однако в рассматриваемом нами контексте различий нет. Все указанные операции могут осуществлять как банки, так и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций.[4]

Во-вторых: в соответствии с п.2 ст.566 индивидуальный предприниматель, частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат обязан представить налоговое заявление о изменении регистрационных данных в налоговый орган по месту нахождения не позднее десяти рабочих дней со дня изменения:

1) регистрационных данных, указанных в свидетельстве о государственной регистрации индивидуального предпринимателя;

2) места нахождения;

Пробел заключается в том, что не учитываются сроки изготовления ( исполнения) документов в соответствующих органах, что приводит к ущемлению прав налогоплательщика.

К примеру: при замене удостоверения личности дата выдачи 15.01.2011г.,получено на руки с учетом процедур регистрации управления юстиции 23.03.2011г, о чем не производится соответствующая запись, соответственно ИП в нарушении вышеуказанной статьи за несвоевременность исполнения налогового обязательства привлекается к административной ответственности согласно п.2-1 ст. 205 КоАП, где нарушение установленного законодательными актами Республики

Казахстан срока подачи налогового заявления об изменении регистрационных данных влечет штраф в размере пяти месячных расчетных показателей.

Тем самым несоответствие нормы Налогового кодекса либо самой себе, либо другим положениям Налогового кодекса, либо положениям других нормативных правовых актов, в данном конкретном случае КоАП, подтверждают приоритет перед указанной нормой Налогового кодекса.

Государственные субъекты имеют приоритет перед негосударственными.

По моему мнению, данная ошибка относится к числу наиболее принципиальных. Суть её заключается в том, что, несмотря на п. 1 ст. 6 Конституции РК, гласящий: «В Республике Казахстан признаются и равным образом защищаются государственная и частная собственность»[5], НК РК фактически наделяет государственные учреждения налоговыми преимуществами перед негосударственными учреждениями. А также, Конституционный совет разъяснил, что: «Смысл конституционного требования о равной защите государственной и частной собственности заключается также в том, что государственный и частный собственник в конкретных правоотношениях, разрешенных и допускаемых для них законодательством, будут подчиняться одному и тому же правовому режиму как в публичной (налоги и пр.), так и в частной (договорные взаимоотношения и т.п.) сферах».[6]. Так о каком же подчинении одному и тому же правовому режиму в налоговой сфере может идти речь, когда, например, от корпоративного налога государственные учреждения освобождены, а негосударственные – нет? Если мы смотрим в корень проблемы, то ясно, что предоставление государственным учреждениям значительных налоговых преимуществ нарушает конституционный принцип равенства частной и государственной собственности. К слову, нам представляется, что стратегически это влияет и на эффективность, и на конкурентоспособность государственных предприятий (причём не в лучшую сторону). На текущий момент очевидно предоставление налогового преимущества по признаку принадлежности права собственности. Наиболее очевидным возражением против нашего обоснования может служить, например, то, что от налога на имущество и ряда других налогов помимо государственных учреждений освобождены также и другие субъекты, в том числе обладающие имуществом на праве частной собственности. Однако во всех указанных случаях критерием для освобождения того или иного субъекта была не форма собственности, а другие критерии, которые, в отличие от формы собственности, не противоречат законодательству (например, критерий социальной защищённости).

О неправильном понимании института правопреемства.

Согласно общей теории права правопреемство – это переход прав и обязанностей от одного лица к другому. Соответственно, правопреемником признаётся лицо, к которому перешли права и обязанности. При этом Гражданский кодекс Республики Казахстан терминологически содержит лишь указание на универсальное правопреемство; однако римское частное право знало ещё один его вид – сингулярное правопреемство, когда переходят либо права, либо обязанности. Фактически, как мы полагаем, ГК РК допускает сингулярное правопреемство, или, если сказать точнее, не запрещает его. Вместе с тем ГК РК [7, ст. 46] слишком узко понимает институт правопреемства при реорганизации юридического лица – правопреемником считается непосредственно то юридическое лицо (лица), которое образовалось в результате реорганизации. Однако институт правопреемства шире. Рассмотрим пример. В соответствии с п. 1 ст. 46 ГК РК при реорганизации в форме слияния юридических лиц права и обязанности каждого из них переходят к вновь возникшему юридическому лицу в соответствии с передаточным актом. Однако это не всегда так. Кажущаяся императивность нормы обманчива; ничто не запрещает субъектам конкретных правоотношений, например, перевести долг одного из указанных юридических лиц стороннему субъекту в соответствии с гражданско-правовой сделкой (конечно, при соблюдении определённых условий).

В ряде случаев НК РК пользуется терминологией гражданского законодательства; вероятно, в связи с неглубоким знанием природы гражданско-правовых институтов возникают некоторые ошибки. Например, п. 1 ст. 35 НК РК говорит о том, что исполнение налогового обязательства реорганизованного юридического лица возлагается на его правопреемника (правопреемников).[1]. Да, это общее правило. Но не всегда это так; возможны исключения. Например, случай возложения исполнения налогового обязательства на другое лицо (не правопреемника). Как уже было отмечено выше, это не запрещено ГК РК: при реорганизации юридического лица правопреемнику передаются права, а обязанности по договору могут быть переданы другому лицу.

Об увязке налогового периода с отдельными налогами.

Согласно ст. 30 НК РК: «Под налоговым периодом понимается период времени, установленный применительно к отдельным налогам и другим обязательным платежам согласно Особенной части настоящего Кодекса, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате в бюджет».[1]

Опять же НК РК содержит общее правило, но не говорит о возможных исключениях; в действительности же иногда налоговый период устанавливается применительно к отдельным субъектам. Например, крестьянские хозяйства платят индивидуальный подоходный налог в срок, установленный для уплаты единого земельного налога [п. 2 ст. 383 НК РК].

Считаю, что НК РК необходимо привести в соответствие с Конституцией в данном вопросе; в частности, необходимо частные учреждения освободить от налогов, от которых освобождены государственные, либо возложить на последние обязанность по уплате указанных налогов, внеся соответствующие поправки в Конституцию и другие нормативные правовые акты. К слову, субъекты с государственной формой собственности имеют и другие налоговые преимущества. В силу ряда причин невозможно построить непротиворечивую правовую систему. Однако данная аксиома не должна останавливать нас на пути её совершенствования. Среди причин невозможности построения непротиворечивой системы права можно выделить причины объективного характера (например, постоянное развитие общественных отношений) и причины субъективного характера (например, несовершенство юридической техники). Можно констатировать, что Республика Казахстан довольно быстро и адекватно реагирует на изменения общественных отношений: мы первыми в СНГ приняли ряд законов в области финансов; наша банковская система приближена к самым высоким мировым стандартам; мы первыми на постсоветском пространстве приняли антикоррупционное законодательство и т.д. Вместе с тем субъективная сторона (в том числе внутренняя непротиворечивость нормативных правовых актов, юридическая техника) оставляет желать лучшего.

(с изменениями и дополнениями по состоянию на 30.12.2009 г.)

2. Демин А. В. Налоговое право России: учебное пособие / А. В. Демин. - Красноярск: РУМЦ ЮО, 2006. С. 177; Гражданское право. Т. 1. Учебник / Под ред. А. П. Сергеева, Ю. К. Толстого. - 6 изд. - М.: ТК Велби, 2002. С. 572-573.

3. Налоговое право / Под ред. С. Г. Пепеляева. - М.: ФБК-Пресс, 2000. С. 138-140; Петрова Г. В. Общая теория налогового права / Г. В. Петрова. - М.: ФБК-Пресс, 2004. С. 80; Запольский С. В. Дискуссионные вопросы теории финансового права: монография / С. В. Запольский. - М.: РАП, Эксмо, 2008. - С. 126.

4. Закон РК от 31 августа 1995 года № 2444 «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан».

5. Конституция Республики Казахстан принята на республиканском референдуме 30 августа 1995 года, с изменениями и дополнениями от 21.05.2007 г.

6. постановление от 3 ноября 1999 года № 19/2 «Об официальном толковании пункта 2 статьи 6 и подпунктов 1) и 2) пункта 3 статьи 61 Конституции Республики Казахстан».

7. Кодекс Республики Казахстан от 27.12.1994 года «Гражданский кодекс Республики Казахстан».

Научный руководитель: Капсалямова С.С., к.ю.н., доцент

Уже много лет рассматривается вопрос о создании системы Налоговых судов, которые успешно работают в большинстве стран мира. Хотя существует возможность досудебного урегулирования спорной ситуации между налоговым органом и налогоплательщиком. В настоящее время также прописаны условия для административного урегулирования подобных разногласий на стадиях рассмотрения материалов налоговой поверки, принятия инспекцией решения и рассмотрения жалоб налогоплательщика в вышестоящем налоговом органе. Но, по моему мнению, при решении таких споров невозможно говорить об объективности данных решений, так как Управление Налоговых апелляций Налогового комитета РК является зависимой структурой, на которую могут влиять чиновники вышестоящего уровня[1]. В Налоговых же судах будут споры решаться на состязательной основе, где будет равенство прав участников. Идея внедрения специализированных Налоговых судов исходит из зарубежного опыта, который как раз показывает, что деятельность специализированных Налоговых судов оправдывается. Например, в Германии, на протяжении длительного времени действуют финансовые суды с трехступенчатой вертикалью, есть Налоговые суды Испании, в Канаде, США. При этом, по словам экспертов из этих стран, вопрос об упразднении «профильных» судов там не возбуждался. Изучив налоговое законодательство других стран касательно Налоговых судов, я решила привести пример США, так это та страна в которой Налоговые суды существуют самое длительно время, Налоговый суд в США был создан еще в 1942 году. Налоговый суд США является специализированным налоговым судом, который рассматривает судебные споры по искам налогоплательщиков (юридических и физических лиц) к налоговым органам, а также дела по обвинению в уклонении от уплаты налогов. При рассмотрении дела Суд решает два типа вопросов – установление фактов (событий) и решение правовых проблем, а именно: какое законное решение должно быть принято с учетом установленных фактов. Особенностью Налогового суда США является то, что только в этот суд налогоплательщик может обратиться еще до того, как он уплатил налог, полагая, что сумма, определенная Налоговым управлением США (IRS), исчислена неверно. Срок подачи искового заявления составляет 90 дней со дня направления налогоплательщику решения о начислении недоимки по налогам. Судья, председательствующий в ходе судебного слушания, формулирует решение, но окончательно оно выносится только после того, как получено одобрение председателя Налогового суда. Судопроизводство в Налоговом суде США можно разделить на два вида: стандартная судебная процедура разрешения налогового спора и упрощенная процедура разрешения небольших Налоговых споров. Это основные моменты действия Налогового суду США.[2]

Конечно, учитывая различные правовые системы, США относится к Англо-саксонской правовой системе, а Республика Казахстан к Романо-германской правовой системе, мы не можем в достаточно в полной мере опираться на опыт США, так как у нас не существует прецедентного права в чистом виде, а только в случаях пробелов в законодательстве. Также мы не можем сравнивать сроки, например, взять сроки подачи заявления, в США это 90 дней, а у нас Жалоба на Уведомление о начисленной сумме налогов и других обязательных платежей в бюджет в вышестоящий налоговый орган должна быть подана в течение 15 (пятнадцати) рабочих дней с момента получения Уведомления налогоплательщиком. Также по нашему законодательству налогоплательщик в любом может обратиться еще до того, как он уплатил налог, полагая, что сумма, определенная Налоговым управлением, исчислена неверно.Говоря о больших различиях в наших законодательствах, я хочу еще раз сделать акцент на том что мы недолжны копировать его, а выделить то рациональное зерно, которое можно было бы использовать на почве совершенствования нашей судебной системы в части рассмотрения споров между налогоплательщиками и органами налоговой службы.В настоящее время налоговые споры, большое число которых, в первую очередь, связано с обжалованием налогоплательщиками результатов Налоговых проверок и принятых в связи с ними решений Налоговых органов о направлении налогоплательщикам уведомлений о начисленных суммах налогов и других обязательных платежей в бюджет, рассматриваются специализированными межрайонными экономическими судами. Рассмотрение жалоб налогоплательщиков на постановления Налоговых органов о наложении административных взысканий за налоговые правонарушения, выявленные в ходе Налоговых проверок, отнесено к компетенции специализированных межрайонных административных судов.

Судебные дела, связанные с разрешением Налоговых споров, составляют отдельную категорию дел, на рассмотрении которых, так или иначе, специализируются отдельные судьи вышеназванных судов. Создание Налоговых судов позволит формализовать фактически сложившую практику, создать категорию судей, специализирующихся на Налоговых делах, повысить качество отправления правосудия по данной категории судебных дел, обеспечить единство понимания и применения обновленного налогового законодательства всеми заинтересованными лицами, включая главных действующих лиц – налогоплательщиков и представителей органов налоговой службы. В свою очередь, это должно привести к увеличению доверия налогоплательщиков к судам, а в перспективе и к сокращению количества споров между участниками Налоговых правоотношений. На пути достижения этих целей необходимо будет решать накопившиеся проблемы разрешения Налоговых споров прошедших лет, в том числе связанные с необходимостью дальнейшего совершенствования налогового законодательства, а также процессуального законодательства, устанавливающего порядок разрешения Налоговых споров. Ни только я считаю что существует необходимость создания Налоговых судов, идею о создании Налоговых судов в РК поддержал председатель налогового комитета Министерства финансов Даулет Ергожин [3]. По его словам, этот вопрос необходимо обсуждать, потому что в Казахстане налогоплательщики становятся более грамотными в правовом смысле. Об этом можно судить даже по количеству юридических компаний и увеличивающегося количества исков. Сейчас идея о создании Налоговых судов находится на стадии обсуждения. Также эту идею поддержал председатель Верховного суда Мусабек Алимбеков в ходе международной конференции "Независимость судебной власти: международный опыт": «Становление Астаны как экономического и финансового центра Казахстана наряду с Алматы диктует необходимость образования в Астане финансово-налогового суда» [4].

Безусловно, создание Налоговых судов во многом будет способствовать решению существующих сегодня проблем разрешения споров между налогоплательщиками и органами налоговой службы, повышению качества отправления правосудия. И я понимаю что я не смогу сейчас в идеале представить систему организации этих судов, для этого надо более тщательно рассматривать различные отрасли права, даже больше организацию судов по Республике, но делая вывод, я бы хотела определить коротко те предложения которые предлагаю закрепить на законодательном уровне:

1. 
   Создать специализированный Налоговый суд
   
2. 
   Дела касательно налоговых споров передать под юрисдикцию Налоговых судов
   
3. 
   Ввести изменения в соответствующие нормы законодательства в связи с созданием Налоговых судов
   

1. Интернет ресурс http://www.astananalog.kz/uploads/files/Dolzhnostnye_instrukcii_URNZ__A.doc

2.Интерент ресурс http://www.nalogoved.ru/tag/Nalogovyi+sud+SSHA_625

3.Интернет ресурс http://www.zakon.kz/200920-v-kazakhstane-mogut-pojavitsja.html

4.Интернет ресурс http://www.altyn-orda.kz/regions/finansovo-nalogovyj-sud-xotyat-sozdat-v-astane/


Шорнаева Б., студентка 3 курса Евразийского национального

университета имени Л.Н. Гумилева

Научный руководитель: Камсалямова С.С., к.ю.н, доцент

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ
Мақала мемлекет жүргізетін қаржылық іс әрекеттіі заңдылығы мен мақсаттылығын қамтамасыз етудің маңызды тәсілі болып табылатын салық бақылыуының мағынасын қарастырады
Кілтті сөздер: салықтық бақылау, салықтар, қаржылық бақылау, салықтық тексерістер
In given article value of tax control, as control over tax laws execution reveals.Control over tax laws observance is general function of the state which extends on any branches of the legislation.
Keynotes: tax control, taxes, financial control, tax checks

В условиях рыночной экономики налоги являются основным источником финансирования деятельности государства. Основное назначение налога – это обеспечение государства необходимыми ему денежными средствами. Именно в этом заключается сущность налога.

Реализация функций налогов, как и само их установление, проводится государством посредством издания соответствующих правовых норм, которые в своей совокупности и образуют налоговое право. Нормами налогового права обеспечиваются также контроль за полной и своевременной уплатой налогов, принудительное их взимание в случае уклонения от уплаты, привлечение лиц, нарушающих налоговое законодательство к юридической ответственности.

Происходящие серьёзные перемены в экономике страны стимулируют рост общественного интереса к налоговым отношениям. Активные поиски законодателями и экономистами работающей модели налоговой системы всё больше выявляют связанные с нею новые (а зачастую и старые) проблемы законодательства. Этому способствует и прямая зависимость государственного бюджета от налоговых поступлений, которая сделала налоговый метод государственного управления одним из главных в системе управления рынком и социально-экономическим развитием общества.

Для того чтобы обеспечить себя необходимыми денежными средствами в виде уплаченных налогов, государство осуществляет налоговую деятельность, которая является составной частью его финансовой деятельности.

«Налоговая деятельность – это деятельность государства, выступающего в целом или в лице уполномоченных на то органов, по установлению налогов и обеспечению их поступления в доход государства.

Основными направлениями налоговой деятельности являются:

1. 
   установление налогов;
   
2. 
   формирование налоговой структуры государства и обеспечение ее нормального функционирования;
   
3. 
   осуществление контроля за исполнением налоговых обязательств (налоговый контроль);
   
4. 
   обеспечение уплаты налогов, включая их принудительное взимание;
   

В своём широком значении налоговый контроль – это контроль за исполнением налогового законодательства. Контроль за соблюдением налогового законодательства – это общая функция государства, которая распространяется на любые отрасли законодательства. Через данный контроль государство обеспечивает режим законности и правопорядка.

«Налоговый контроль характеризуется следующими признаками:

1. 
   является разновидностью государственного контроля, то есть он осуществляется уполномоченным на то государственным органом, реализующим контрольную функцию государства. При этом данный орган наделён этим государством определёнными односторонне-властными полномочиями, дающими возможность реализовать указанную функцию.
   
2. 
   Налоговый контроль является видом финансового контроля. В процессе осуществления налогового контроля осуществляется реализация такого направления финансовой деятельности государства, как сбор доходов, идущих на формирование денежных фондов, входящих в состав этого государства.
   

4) Специализированность налогового контроля определяет его функциональность. Это означает, что сами органы налогового контроля не вправе выходить за его рамки. Что также отмечается в Законе «О налогах…» в «налогоплательщик имеет право не представлять информацию и документы, не относящиеся к налогообложению». Функциональность также проявляется и в том, что его объектом выступают любые, несущие налоговые обязанности, юридические и физические лица, независимо от их формы собственности, вида деятельности и организационно-правовой формы.

«В связи с этим следует различать налоговый контроль как разновидность финансовой деятельности государства и всякого рода налоговые проверки (проверки ведения налоговых дел на проверяемом объекте), которые производятся на гражданско-правовой основе.

II. Правовое регулирование налоговых проверок.

Налоговый контроль – это всегда проверка или наблюдение с целью проверки. Теперь необходимо указать, какими основными нормативно-правовыми актами регулируется организация налоговых проверок. Прежде всего, отмечу, что само применение «неналогового законодательства» становится причиной многих конфликтов. Хотелось бы обратить внимание на то, что включение норм о налогообложении в «неналоговые» законы нерационально не только с позиции обеспечения поступлений в бюджет, но и в отношении обеспечения равенства налогоплательщиков. Действенный контроль можно обеспечить лишь тогда, когда элементы налогового механизма будут регулироваться исключительно налоговыми законами. Естественно основным нормативно-правовым актом, регулирующим налоговые правоотношения, является Закон РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 10 декабря 2008 года по состоянию на 01.01.2011 г. с многочисленными изменениями и дополнениями, который определяет виды проверок, налоговые правонарушения и ответственность за их совершение, права органов налоговой службы и налогоплательщиков. Гражданский кодекс Республики Казахстан от 11.06 2009 г. определяет положения по защите прав предпринимателей. Правила определения хозяйствующих субъектов, подлежащих проверке налоговыми органами, утверждённые приказом Минфин РК устанавливают порядок отбора хозяйствующих субъектов, подлежащих проверке налоговыми органами по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и платежей в бюджет.

Инструкция о порядке рассмотрения ходатайств налогоплательщиков по актам проверок, утверждённая приказом МФ РК от 07.06.99 г., определяет единый порядок рассмотрения ходатайств налогоплательщиков по актам проверок, правильности исчисления, полноты и своевременности перечисления налогов, сборов и платежей в бюджет. Указ Президента РК от 24.04.99 г. «О защите прав граждан и юридических лиц на свободу предпринимательской деятельности» устанавливает меры по ограничению проверок государственными контролирующими органами и другие меры по защите прав на свободу предпринимательской деятельности. Правила регистрации актов о назначении проверок субъектов предпринимательства государственными органами, утверждённые постановлением Правительства РК от 01.09.99 г. №1286, «О введении единого статистического учёта всех проверок хозяйствующего субъекта» предусматривают регистрацию актов о назначении проверок субъектов малого предпринимательства государственными органами. Указ Президента РК от 07.08.99 г. № 205 «Об упорядочении государственных и надзорных функций» определяет меры по упорядочению государственных контрольных и надзорных функций. Постановление правительства Республики Казахстан от 23.08.99 г. № 1225 «Отдельные вопросы государственного регулирования контроля предпринимательской деятельности в РК» определяет меры по государственному регулированию предпринимательской деятельности.

III.Организация проведения налоговых проверок в соответствии с действующим законодательством. Налоговая проверка включает в себя несколько стадий: а) подготовка к проведению проверки; б) проведение проверки; в) оформление результатов проверки; г) осуществление контроля за исполнением предписаний об устранении выявленных правонарушений налогового законодательства. Налоговые проверки проводятся за период деятельности налогоплательщика, следующий за проверенным при предыдущей проверке, а также, как правило, в случаях ликвидации или банкротства организации. При необходимости или при наличии постановления следственных органов документальные проверки проводятся за более длительный период. Проведению документальной проверки предшествует изучение имеющихся материалов предыдущей проверки, поступивших сигналов о нарушении налогового законодательства другой информации, характеризующей работу и финансовое состояние плательщика» [5].

«Результаты налоговой проверки должны оформляться в следующем порядке: 1) при отсутствии нарушений составляется справка в двух экземплярах с указанием наименования организации, его подчинённости, регистрационного номера налогоплательщика, банковского счёта, даты проверки, периоды за который она проводилась, данных о документах, подвергнутых проверке, в которой отмечается, что проверкой нарушений не установлено. В справке указывается выполнение предложений по ранее проведённой проверке, а также внесены ли исправительные данные в бухгалтерскую отчётность. Справка подписывается проверяющим, руководителем и главным бухгалтером проверяемой организации; 2) при установлении нарушения налогового законодательства и порядка ведения налогового учёта результаты проверки оформляются актом, в котором кроме указанных выше данных, следует приводит описание допущенных нарушений. Акт документальной проверки составляется в двух экземплярах со всеми приложениями, а в отдельных случаях – актом (протоколом) изъятия документов. Первый экземпляр вручается руководителю проверяемой организации, второй – остаётся у проверяющего. Примерная форма «Акта проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет» утверждена Налоговым комитетом. «После регистрации акта в журнале материалы проверки передаются проверяющим: начальнику отдела, а в необходимых случаях – начальнику налогового органа или его заместителю, которые по результатам рассмотрения должны принять по ним соответствующие решения. В случае обращения налогоплательщика с жалобой в вышестоящий налоговый органа необоснованное решение (указание) нижестоящего налогового органа по материалам проверки налогоплательщика, необходимо письмо (жалобу) на действия работников проверяющего налогового органа подвергнуть тщательной проверке и составить заключение о перепроверке акта документальной проверки.

Государство вводит жёсткие критерии для проведения проверок государственными структурами. Выходят законодательные акты об ограничении количества проверок государственными органами, обладающими контрольно-надзорными функциями, об обязательной регистрации актов о назначении проверок. Однако в адрес ассоциаций предпринимателей и других общественных объединений продолжают поступать жалобы о неправомерных действиях контролирующих органов. И пока эта проблема существует, нарушаются права налогоплательщиков, создаются препятствия для свободной предпринимательской деятельности, нарушаются нормы Конституции и налогового законодательства. Существует также мнение о необходимости введения процессуального налогового права, так как на сегодняшний день процессуальные взаимоотношения между государством и налогоплательщиком являются достаточно сложным вопросом. Возможно также изменение некоторых положений Гражданского кодекса, его Особенной части, других законов, регулирующих отдельные сферы хозяйственной жизни. В еженедельной газете «Налоговые вести» также говорилось о вероятных изменениях процедуры апелляции. Проблемы при разрешении налоговых споров в судах возникают чаще всего из-за неготовности, и даже невозможности судей быть специалистами одновременно во всех областях гражданского законодательства. Судей- специалистов по налоговому законодательству весьма мало. Существует идея о введении налогового арбитражного суда в виде третейского суда или суда присяжных заседателей. Возможно, принятие и введение в действие проекта налогового кодекса даст свои положительные и продуктивные результаты. Об этом со временем покажет практика, как и выявит его недостатки.
Список литературы:

1. 
   Химичева Н.И. «Финансовое право» Москва «Юристъ» 1999 г.
   
2. 
   Петрова Г. В. «Налоговое право» Учебник для ВУЗов Издат. группа НОРМА-ИНФРА. М. 1999 г.
   
3. 
   Худяков А. И. «Налоговое право Республики Казахстан» Алматы «Жеты жаргы» 1998 г.
   
4. 
   Закон «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» по состоянию на 01.01.2011 г.
   
5. 
   Химичева Н.И. «Финансовое право», Москва «Юристъ». 1999 г.
   
6. 
   Указ Президента РК от 27.04.98 г., № 3928 «О защите прав граждан и юридических лиц на свободу предпринимательской деятельности».
   
7. 
   Конституция Республики Казахстан от 30 августа 1995 г.
   

университетінің 3 курс студенті

«Қазақстандықтардың көңілін алатын сұрақ – жер туралы сұрақ. Онымен елдің салт-дәстүрлері және адам тағдырлары байланысқан, олардың келешек ұрпақ алдында жауапкершілігі»,- деп ҚР-ның Президенті Н.А.Назарбаев өз үндеуінде ерекшелеп айтты.

Біздің негізгі жұмысымыз елі­міздің басты байлығы деп санала­тын жер ресурстарын тиімді пайда­лану мен қорғауға байланысты болғандықтан, ауыл шаруашылығындағы жерлердің экономикалық, саяси-әлеуметтік дамуына тигізетін әсері мен алатын орны туралы тоқталамын.

Елбасы алғашқы кезеңдерде жер реформасын жүзеге асыру барысында оның қоғам дамуына қатысты рөлін бағалай келе  “Жер табиғи байлықтармен және жыл­жы­майтын мүлікпен қатар эконо­миканы көтеріп тұрған киттердің бірі болып табылады” деп атап көрсеткен болатын. Тәуелсіздік ал­ған жылдан бері Мемлекет басшысының елімізді гүлдендірудегі мақсатына, осыған сәйкес Үкімет­тің алдына қойған стратегиялық жоспарларына сай жүргізіліп келе жатқан жер реформасы қазіргі күні өзінің шешуші сәтіне аяқ басты. Елімізді жер қатынастарын жаңа заман талаптары негізінде айқын­дап, тұрақтандыруға бағытталған, жер байлығымызды ел байлығына айналдырудың маңызды мәселе­лерін шешуге бағытталған жер заңнамасы қалыптасты.

Міне, осы тұста біз жердің өзіне тән ерекшелігін, маңызы мен мәртебесін есте ұстауымыз қажет. Жер – өндіріс құралы. Адамдар жерді пайдаланып жұмыс істейді. Оның үстіне ол – өндіргіш күш. Себебі, жерге бидай тұқымын ексең, ол күзде бірнеше есе көбейіп шығады. Енді осылардың сыртында жер – табиғи фактор. Бүкіл жаны бар тіршілік оның аясында дамиды. Одан қуат алады.

Осындай үлкен ерекшеліктеріне байланысты адамдардың жермен қарым-қатынасы бірнеше заңды­лықтар бойынша реттеледі. Жерді сақтау, қорғау мәселелерін, жерді өндірістік тұрғыдан игеру, оның күтіміне мән беру, басқа да ерек­ше­ліктерін ескеру мәселесін  көбі­несе Жер кодексі қозғайды. Бұл жұмыс Жер ресурстарын басқару агенттігі құзырында, мемлекеттік стратегияға сай оның міндеттерін анықтап орындалуын қамтамасыз етеді. Ал еліміздің жер қорларын тиімді пайдаланудың заман мен қолданыстағы экономикалық қатынастарға сай жолдарын қарастыру және енгізу, оны қор­ғаудың тиімді жүйесін қа­лып­тастыру бойынша еліміз­дің жер заңдылықтарында, Үкі­меттің шешімдерінде қарастырылған іс-шараларды өз құзіре­тіміз аясында жүзеге асыру «Жер ресурстары және жерге орналастыру мемлекеттік ғылы­ми-өндірістік орталығы» респуб­ликалық мемлекеттік кәсіпорнына  (“МемжерҒӨО” РМК) жүктелген. Облыстарда және республикалық маңызы бар қалаларда (Астана мен Алматы қалалары) 18 еншілес кәсіпорны және еліміздің барлық аудандық (қалалық)  орталықтарында 194 жер-кадастрлық бөлімшелері қыз­мет етеді.

Өмірдің серпінді дамуында ауыл шаруашылығының үлесі мол, еншісі қомақты. Ал жер ресурстары осы саланың өндіріс құралы. Республикамыздың ауыл шаруашылығы алқаптарының құрылымында ауыл шаруашылығы мақсатындағы жерлердің үлес салмағы 38,5%. Халқымыздың 46 пайыздан астамы ауылдық жерлерде тұрады. Олар жер байлығын пайдаланып ауыл ша­руа­шылық өндірісінің  дамуына, халқымыздың ұлттық қадір-қасиетінің сақталуына үлес қосып отыр. Елбасымыз ұстанған сара саясаттың арқасында ауылдық жердің ажары кіріп, шаруа адамның тұрмысы түзеле бастағаны да шындық. Елбасы айтқандай, «...қай салада да әркім елдікті түсініп өмір сүрсе, ертеңіміз бұдан да жарқын болатынына сенім мол». Жолдау­дағы жоба-жоспарлар, ой-түйіндер түсінген адамға осыны аңғартады.

Алайда, ауыл шаруашылы­ғын­дағы еңбек өнімділігі төмен жағ­дайда қалып келеді. Соңғы жылдар­дағы ауылшаруашылық  өңімдерінің жетістіктеріне тоқтала келе, Елбасы өз сөзінде 2014 жылға қарай агроөнеркәсіптік кешенде өнімділікті кем дегенде екі есе арттыру біздің басты міндеттері­міздің бірі екенін айтты. Ол мін­детті жүзеге асыру ауыл тұрғында­рының тұрмысы мен өмір сүру жағ­дайын жақсартудың негізгі кілті.

Сөз жоқ, ауыл шаруашылығы дамыса ауылдарымыздың да көркейе түсетіні анық. Демек, Мемлекет басшысының ауыл шаруашылығын жеделдеп дамыту жөніндегі алға қойып отырған міндеті – қазіргі заман талабына сай еліміздің көкейкесті мақсат-мұратын қозғайтын дұрыс жол. Міне, осы іске үлес қосуда Жер ресурстарын басқару агенттігі құрамындағы кәсіпорынға үлкен міндеттер жүктеледі.

Бұл бағдарламаны іске асыру­дың негіздері егістік жерлердің өнімдерін жоғарылату, ауыл шаруа­шылығы тауарларының сапасын арттыру, жаңа құрал-жабдықтар мен жаңа технологияларды енгізу, әлемдік тәжірибені пайдалану. Бү­гінгі таңда егістік жердің өнімді­лігін көтеру үшін топырақтың құнарлылығын арттыру, экология­лық жағдайды жақсарту өте маңызды. Міне, сондықтан, бола­шақ­қа серпін беретін Жолдауда көтерілген аса маңызды мәселе­лердің бірі  ол жер ресурстарын, оның ішінде ауылшаруашылық мақсатындағы жерлерді ұтымды әрі нысаналы пайдалану, оны бақылау және қорғау, азық-түлік қауіпсіз­дігін қамтамасыз ету мәселелерін өткен жылы Елбасы Қауіпсіздік Кеңесінің отырысында қарап, осы бағытта Үкімет пен Жер ресурста­рын басқару агенттігіне бірқатар міндеттер жүктеген болатын. Негізгі проблема – ол жер ресурстарының әлеуетін тиімді пайдалану және қорғау. Ел басшысы қойған стратегиялық тапсырмаға байла­нысты агенттік қабылдаған шара­лар мен қабылданған іс-жоспарды орындауға өзіне жүктелген өкілет­тікке сәйкес ғылыми-өнді­рістік орталық та жұмылдырылған.

Ауыл шаруашылығы мақсатын­дағы жерді ұтымды пайдаланудың негізгі жолдары мен іс-шаралары­ның басты бағыттары мы­налар:

– өңірлік бағдарламаны әзірлеу;

– жерге орналастырудың бас сызбасын әзірлеу және оның тұжырымдамасын  орындау;

– жерге орналастырудың ішкі шаруашылық жобаларын жасау;

– ауылшаруашылық жерлерін инвестиция тартудың сенімді көзіне айналдыру.

Бұл проблеманы шешу жолдары:

1. 
   сұраныс туды­ратын инвес­тициялық  жобалар нұсқасын жа­сап облыстық, аудандық әкімдерге және ірі  агроөнеркәсіптік кешен­деріне ұсыну;
   
2. 
   мемлекеттік жер кадастры мен жер мониторингтерінің мәлі­меттерін толықтыру жұмысы, жер кадастрының және оның ақ­параттық жүйесінің келесі екінші деңгейін қалыптастыру.
   

1. 
   ҚР Конституциясы, 30 тамыз1995 ж., - Алматы, 2009.
   
2. 
   ҚР Жер Кодексі. 2003ж, 20 маусым., - Алматы: Баспа, 2009.
   
3. 
   ҚР Үкіметінің 2005 жылғы 5 қаңтардағы «Ауыл шаруашылығы мақсатындағы жерлерді ұтымды пайдалану жөніндегі 2005-2008жж. арналған бағдарламасы».
   
4. 
   ҚР Үкіметінің «Ауыл шаруашылығының 2010жылға дейінгі даму стратегиясын бекіту туралы» 1997 жылы 27 желтоқсанда қабылданған қаулысы.
   
5. 
   Еркінбаева Л.Қ., Айғаринова Г.Т. Қазақстан Республикасының Жер құқығы. Оқу құралы. - лматы, 2010.
   
6. 
   Хаджиев А.Х. Земельное право Республики Казахстан. Общая часть: Учебное пособие. – Алматы, 2001.
   
7. 
   Косанов Ж.Х. Права собственности и иные права на землю. Научное издание. – Астана, 2009.
   

университета им. Л.Н.Гумилева

Научный руководитель: Қайратбекқызы А., старший преподаватель

МЕЖДУНАРОДНЫЙ ОПЫТ РЕГУЛИРОВАНИЯ НЕДРОПОЛЬЗОВАНИЯ
Бұл мақалада «пайдалы қазбарды пайдалану» деген ұғым талданады. Пайдалы қазбарды пайдалану саласындағы АҚШ, АҚЭ, Аргентина, Латвия және Қазақстан атты мемлекеттерде заң басқару жүйесі қалай жүзеге асырғандығы көрсетіледі. Талдаудың нәтижесінде Қазақстанның осы саладағы заңнамасын өзерту қажеттілігі көрсетіліді.
Кілтті сөздер: пайдалы қазбарлар, заң, салық, табиғи қорлар, өзгеріс.
This article discloses the concept of "subsurface" and gives an overview of regulation of this activity in countries such as USA, UAE, Argentina, Lithuania and Kazakhstan. Based on the analysis of the regulation of subsoil use in these countries it is understood that the Kazakhstan's legislation in this area must be reformed.
Keynotes: natural resources, industry, subsurface, subsoil, legislation
США

Законодательство США в области недропользования складывается из ряда федеральных законов и из законодательства отдельных штатов. Основными федеральными законами в области недропользования являются: "О горной аренде" (Mineral Leasing Act, принят в 1920 г.); "О континентальном шельфе" (1953 г.); "Об аренде земель для добычи каменного угля" (1976 г.) [3, 22].

В соответствии с законодательством США собственниками недр на континентальной части территории США могут быть федерация, штаты, частные лица, но право частной собственности ограничено значительным числом изъятий.

Законом «О горной аренде» за перечисленными собственниками недр закреплено право получать рентные доходы от недропользования в виде единовременно уплачиваемых сумм при конкурсном распределении прав на эксплуатацию природных объектов (бонусов), рентных платежей, роялти или в виде участия в собственности нефтяных и газовых компаний.

Континентальный шельф в США является федеральной собственностью, все платежи с нефтегазодобычи на шельфе поступают в государственный бюджет.

В основе государственного регулирования доступа к недрам в США лежит арендно-лицензионная система. Но, следует отметить, что хотя предоставление прав на разработку недр, как правило, определяется термином аренда (lease), с содержательной точки зрения характер взаимоотношений между государством и недропользователем во многом соответствуют определению понятия концессии.

Используются два типа арендных соглашений:

• 
  соглашения, заключаемые в условиях конкуренции их соискателей;
  
• 
  при отсутствии такой конкуренции. Этот тип соглашений может быть заключен только после того, как соответствующие участки были выставлены на торги и не получили предложений.
  

Концессионер, с согласия соответствующего компетентного органа, может в последствии переуступить возможность осуществления прав по концессии (фактического осуществления добычи) специализированной добывающей компании, сохранив за собой часть доходов от добычи.

Покупка земельных участков с минеральными ресурсами иностранными юридическими или физическими лицами запрещена. Им предоставляется право на лизинг в случае, если страна их регистрации (гражданства) предоставляет гражданам США аналогичные права. Участие иностранцев в совместных предприятиях допускается только при условиях приобретения ими долей в капитале корпораций США. В отдельных штатах накладываются дополнительные ограничения на деятельность иностранцев в сфере разработки минеральных ресурсов, например, на размер участков.

Аргентина

Недропользование в Аргентине опирается на развитую нормативно-правовую базу, состоящую из Горного кодекса, законов «Об углеводородных ископаемых» и «Об инвестициях в горнодобывающей промышленности», а также ряда нормативных актов.

Горный кодекс является уникальным по своей юридической силе законодательным актом, обязательность соблюдения положений которого на всех уровнях власти закреплена в Конституции Аргентины.

Право на разведку полезных ископаемых и на их добычу устанавливается различными правоустанавливающими документами.

Право на произведение разведки месторождений и опытную добычу сырья на определенной территории, предоставляется на основании лицензии, которая выдается на основании проведения конкурсных процедур.

В случае, если получившей лицензию компании удается произвести коммерческое обнаружение, такая компания имеет право на заключение концессионного соглашения на эксплуатацию данного месторождения в течение 25 лет. В случае же, если произвести коммерческое обнаружение не удастся затраты на осуществление разведки не компенсируются. [5, c. 5]

В Аргентине используется классический сервисный контракт с риском, который оформляется в форме лицензии. Платежи концессионера государству складываются из фиксированной платы (ренталз), размер которой зависит от площади месторождения, предоставляемого в концессию, и роялти, устанавливаемой в процентах от стоимости добытого сырья. Ренталз поступает в центральный бюджет, а роялти - в бюджет провинций, на территории которых расположены месторождения.

Концессионеры имеют право продажи своей продукции на внутреннем и внешнем рынках без каких-либо ограничений. Но, в период нехватки внутренней продукции для удовлетворения потребностей внутреннего рынка, правительство Аргентины может обязать концессионеров продавать нефть, газ, нефтепродукты и иные полезные ископаемые исключительно на внутреннем рынке. При этом цена не должна быть ниже цены импортируемых полезных ископаемых. Полагаем, что данную норму аргентинского законодательства очень продуманной, такую норму следовало бы внести и в законодательство Республики Казахстан.

Использование недр (в основном добыча жидких углеводородов) осуществляется на основе концессионных контрактов, в которых детально фиксируются условия разведки, бурения, добычи и продажи нефти, обязанности концессионера.

Кроме того, контрактом предусматривается, что часть разведанной территории концессионер должен уступить правительству (в первые три года - 25%, за 5 лет - 50 и за 8 лет - 75%).

У концессионера нет полной свободы выбора субподрядных фирм, их перечень подлежит согласованию в правительстве.

По достижении объемов добычи в 100 тыс. барр. в день концессионер должен предусмотреть возможность налаживания одного из следующих производств:

производство метанола на экспорт;

производство и экспорт сжиженного нефтяного газа;

производство азотных удобрений;

десульфуризация (очищение от серы) нефти;

производство и экспорт сжиженного природного газа.

Полагаем, что данную (или подобную) норму необходимо внести в законодательство Республики Казахстан, так как это бы способствовало созданию более безопасного режима для природных ресурсов нашей Республики. Как и в ОАЭ, в Республике Казахстан разведывательные работы, эксплуатация месторождения и транспортировка нефти должны соответствовать самым высшим мировым технологическим и экологическим стандартам.

Литовская Республика

Законодательство о недрах в Литве представляет собой ряд законодательных и нормативных актов, принятых в период 1992-1997 гг.

Основным из них является Закон Литовской Республики «О недрах», вступивший в силу в 1995 г. и устанавливающий исключительную собственность государства на недра, а также право государства устанавливать порядок распоряжения добытым минеральным сырьем, Закон Литовской Республики "О налоге на ресурсы нефти и газа».

В дополнение к этому закону правительством Литвы был принят ряд нормативных правовых актов, регулирующих отношения, связанные с углеводородным сырьем. Эти особенности отражаются в отдельном порядке предоставления прав пользования недрами и ином механизме налогообложения.

Кроме углеводородов, литовское законодательство о недрах выделяет в особую группу металлы, ценные минералы и месторождения кварцевого песка, разрешение на право пользования которыми может быть предоставлено правительством Литовской Республики, а не ведомствами. [4]

К исключительной компетенции правительства отнесено также принятие решений о выдаче разрешений при использовании недр для захоронения промышленных отходов, хранения радиоактивных и токсичных веществ, хранения нефти, газа и других минералов. Пользование недрами в Литве осуществляется на основе договора пользования. Договор устанавливает количество полезных ископаемых, которое можно добывать, продавать или экспортировать недропользователю.

Законодательство Литвы о недрах содержит нормы, направленные на сохранения национального рынка труда и защиту литовского товаропроизводителя. При регламентации лицензирования законодательством делается особый упор на наличие у заявителя специалистов, имеющих специальное образование. Так, постановлением Правительства Литовской Республики 1447 от 15 ноября 1995 г. «Об утверждении порядка выдачи разрешений на занятие изучением (геологическим) недр» установлено, что отсутствие у заявителя достаточного количества специалистов, имеющих специальное образование - геологов и геофизиков с высшим образованием, буровиков с высшим и средним специальным образованием, является основанием для отказа в выдаче разрешения.

Казахстан

Порядок недропользования регулируется законом Республики Казахстан «О недрах и недропользовании» от 24 июня 2010 года.

По законодательству Республики Казахстан право недропользования предоставляется для ведения следующих операций:

1) государственное геологическое изучение недр;

2) разведка;

3) добыча;

4) строительство и (или) эксплуатация подземных сооружений, не связанных с разведкой или добычей. [2, c…]

Раздел 11 Налогового кодекса содержит нормы, регулирующие налогообложение недропользователей. Данный раздел устанавливает порядок исчисления и уплаты специальных платежей и налогов недропользователей при проведении операций по недропользованию, а так же особенности исполнения налоговых обязательств по деятельности, осуществляемой в рамках соглашения о разделе продукции.

Законодательством определено, что могут быть использованы следующие виды концессий:

контракт на проведение работ по разведке (сервисный контракт с риском);

контракт на проведение работ по добыче (классическая концессия);

контракт о разделе продукции и контракт на проведение работ по совмещенной разведке и добыче.

Сейчас очень актуальным является вопрос о создании определенных преференций и льгот для недропользователей. К примеру, Курушина, к.э.н., доцент Тюменского государственного нефтегазового университета считает, что использование системы льгот позволяет повысить привлекательность инвестиций в высокозатратные проекты, стимулировать внедрение новых технологий и создавать условия для продления срока эксплуатации месторождений. [6, c. 3] С такой точкой зрения нельзя не согласиться. Рассмотрим международный опыт по данному вопросу. В США гибкая система налогообложения наряду с антимонопольным законодательством позволяет поддерживать малые компании, тем самым обеспечивается высокий уровень нефтеизвлечения. Налоговые скидки применяются для недропользователей, эксплуатирующих малодебитные скважины и месторождения высокоплотной нефти. Число применяемых программ стимулирования в штате Аляска доходит до 10. Налогообложение недропользователей в США осуществляется по режиму наибольшего благоприятствования, гибкости и либерализации.

Итак, отсюда понятно, что создание определенных льготных режимов однозначно отразится положительно на состоянии экономики страны в целом. Однако при рассмотрении данного вопроса возникает другая проблема: достаточно ли наше законодательство, предоставляя определенные преференции недропользователям, обезопасило и защитило наши природные ресурсы?

Считаем, что национальное законодательство в первую очередь должно быть направлено на создание условий для рационального использования и охраны недр как публичного достояния народа Казахстана. Поэтому должен быть создан четкий механизм, где государство будет иметь преимущественное право на пользование своими недрами.

Проведя анализ международного опыта регулирования данного вида деятельности, хотелось бы отметить следующие проблемы в национальном законодательстве. Проблемой является и то, что объем природного газа, сожженного в факелах (попутного нефтяного газа), освобождается от обложения налогом на добычу полезных ископаемых. Считаем, что это наносит огромный урон экономике нашей страны (и, к сожалению, не только нашей). Но решение данного вопроса затрагивает не только налоговое законодательство и законодательство в целом, но и требует внедрения новых технологий, направленных на утилизацию ПНГ или переработку его для дальнейшего использования в промышленности. Тогда Республика была бы заинтересована в получении как такого газа, так и налогов за его использование. В настоящее время по официальным данным из 9 млрд. куб.м. ежегодно добываемого в стране ПНГ утилизируется только две трети. Объем сжигаемого газа достигает 3 млрд. куб.м. в год. Более четверти работающих в стране нефтедобывающих предприятий сжигают более 90% добываемого ПНГ. На попутный нефтяной газ приходится почти половина всего добываемого в стране газа и темпы роста добычи ПНГ на данный момент опережают темпы роста добычи природного газа.

Таким образом, считаем, что национальное законодательство, регулирующее налогообложение недропользователей должно быть направлено на:

• 
  создание условий для рационального использования и охраны недр как публичного достояния народа Казахстана;
  
• 
  снижение рисков и увеличение инвестиционной привлекательности работ, связанных с воспроизводством минерально-сырьевой базы и добычей полезных ископаемых;
  
• 
  повышение прозрачности взаимоотношений между пользователями недр и государством.
  

1. 
   Кодекс Республики Казахстан о налогах и других обязательных платежах в бюджет. – Алматы, 2010.
   
2. 
   Закон Республики Казахстан «О недрах и недропользовании», Алматы, 2010.
   
3. 
   Журнал «Современные наукоемкие технологии» №3/2005 С.И. Берлин. Мировая практика финансово-правового регулирования в нефтяной промышленности;
   
4. 
   Журнал «НефтьГазПраво» № 2'2005 / О.И. Кошиков. Особенности законодательства о недрах в Литовской Республике.
   
5. 
   Блинков В.М. советник отдела аналитического обеспечения законодательной деятельности Правового управления. Аналитическая записка к проекту Федерального закона о недрах Российской Федерации. Москва 2005г.
   
6. 
   Журнал "Налоги. Инвестиции. Капитал." №2. 2004. «Налогообложение недропользователей как инструмент реализации экономической политики: отечественная практика и зарубежный опыт» Е.В. Курушина, к.э.н., доцент Тюменского государственного нефтегазового университета.
   

университета им. Л.Н. Гумилева

Научный руководитель: Акылбекова Г.Б., к.ю.н., старший преподаватель

ТРАНСНАЦИОНАЛЬНАЯ ПРЕСТУПНОСТЬ: ПРОБЛЕМЫ МЕЖДУНАРОДНОГО СОТРУДНИЧЕСТВА РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН В БОРЬБЕ С ТРАНСНАЦИОНАЛЬНОЙ ПРЕСТУПНОСТЬЮ
Мақалада трансұлттық қылмыстар туралы мәселелері қарастырылған. Атап айтқанда, автормен Қазақстан Республикасының халықаралық байланыстар трансұлттық қылмыспен күресу бойынша негізгі мәселелері талданады, сонымен қатар оны іске асырудың мүмкін шешімдері берілген.
In the article questions of the transnational criminality are examined. In particular by the author are analyzed the basic problems of the international cooperation of the Republic of Kazakhstan in the struggle for transnational criminality and the possible ways of its realization are also represented.
Ключевые слова: преступность, терроризм, коррупция
Глобализация открывает огромные возможности для экономического, социального и политического развития стран в современном мире. Наряду с преимуществами, такими как открытость границ, свободные рыночные отношения, достижения в различных технологических областях которые происходят в век глобализации, необходимо отметить основной недостаток – быстрый рос транснациональной преступности.

Под этим термином следует понимать совершения преступлений на территории нескольких государств интернациональными преступными группами, либо совершение ими таких преступлений, механизм которых заведомо предусматривает одновременную или продолжаемую преступную деятельность в нескольких странах.

На сегодняшний день в качестве стратегических приоритетов мирового сообщества в борьбе с транснациональной преступностью необходимо выделить терроризм, незаконный оборот наркотиков, торговлю людьми, коррупцию, киберпреступность. Все эти и другие преступления создают угрозу для поступательного развития мировой экономики и служат препятствием для гармоничного развития национальных сообществ.

Правовой основой для сдерживания роста организованной преступности в Казахстане является, прежде всего, Конституция Республики Казахстан. Необходимо отметить, что в Казахстане сложилась определенная практика применения норм международных договоров правоохранительными органами и судами нашей страны.

Несмотря на вышесказанное, существуют определенные сложности, которые связаны с несовершенством законодательства, с особенностями национального законодательства договаривающихся сторон. Основным недостатком некоторых судов и органов уголовного преследования является недостаточное изучение норм закона, регулирующих оказание международной помощи, небрежность при оформлении поручений к иностранным государствам, повлекшее необоснованную волокиту, нарушение пределов уголовной ответственности, что по существу является невыполнением международных обязательств, подрывает авторитет государства.

Действующая Конституция Республики Казахстан установила, что международный договор Казахстана и общепризнанные принципы и нормы международного права являются частью правовой системы республики, и в случае противоречии между нормами национального законодательства и правилами международных договоров Республики Казахстан последние имеют преимущественную силу. [1] Это положение воспринимается как данность с теми или иными вариациями воспроизводится в принимаемых в последние годы национальных законах Республики Казахстан, в том числе в уголовно-процессуальном. Между тем, п.3 статьи 4 Конституции Республики Казахстан создает ряд коллизионных проблем, которые требуют законодательного решения. Серьезные недостатки и проблемы обнаруживаются и в Минской конвенции 1993 года, [2] а также в Кишиневской конвенции 2002 года, [3] которые являются основными многосторонними международными договорами, на основе которых осуществляется оказание правовой помощи.

Эти упущения стремятся восполнить норму уголовно-процессуального кодекса Республики Казахстан 1997 года, где вопросы международного сотрудничества в уголовном судопроизводстве регламентируются в главах 55, 56 УПК Республики Казахстан.

Приветствуя стремления разработчиков УПК РК законодательно разрешить комплекс вопросов, связанных с международным сотрудничеством в сфере борьбы с преступностью и применением норм международного права в уголовном процессе, следует отметить, что и в данном документе можно обнаружить пробелы, непоследовательность и противоречивость предложенных решений. УПК РК не предусматривает процессуального порядка выполнения многих положений, указанных в международных договорах, что крайне осложняет их процессуальную реализацию, выбор и применение соответствующей нормы. На практике создаются неразрешимые коллизии. [4]

Думаем, что в условиях все расширяющегося международного сотрудничества мало знать законодательство своей страны, постоянное и активное общение с иностранными коллегами, участие в выработке совместных мер по борьбе с преступностью, оказание правовой помощи по уголовным делам требует умения понимать и сопоставлять родственные институты, сложившиеся в разных странах, искать и находить взаимоприемлемые решения. Оказание правовой помощи является важным элементом этого процесса, который, как никакой другой, может служить сближением правовых систем и является ступенью на пути создания единого правового пространства.

Подытоживая все вышеизложенное в работе, считаем необходимым отметить следующее:

- в современном мире эффективно бороться с транснациональной преступностью можно лишь совместными усилиями всех государств.

- необходимо постоянное совершенствование знаний в области борьбы с транснациональной преступностью.

- изучение международного опыта стран, базирующихся на солидной международно-правовой основе.

- необходимо законодательное решение других вопросов, с которыми столкнулись суды и органы уголовного преследования при применении главы 55, 56 УПК РК, разрешение которых не регламентируется ни национальным законодательством, ни международными договорами.

- наряду с общим порядком оказания правовой помощи необходимо предусмотреть упрощенную процедуру сотрудничества в зависимости от форм оказываемой помощи и видов преступлений. Субъектами правовой помощи должны выступать не только центральные, но и другие органы, это даст возможность уменьшить сроки оказания правовой помощи, поскольку не будет необходимости каждый раз обращаться в центральные органы. [5]
Список литературы:

1. Конституция Республики Казахстан от 30 августа 1995 г.