А. Мырзахметов атында

• 
  разработка общего финансового плана;
  
• 
  определение величины капитала, необходимого банку с учетом его целей, предполагаемых новых услуг, условий государственного регулирования;
  
• 
  определение величины капитала, который можно привлечь за счет внутренних источников;
  
• 
  оценка и выбор наиболее подходящего к потребностям и целям банка источников капитала [6].
  

Основным источником собственного капитала для банка является накопление прибыли в виде различных фондов или в нераспределенном виде. Это самый легкий и наименее дорогостоящий метод пополнения капитала, особенно для банков, деятельность которых характеризуется высокой нормой прибыли. Кроме того, привлечение капитала за счет внутренних источников не несет в себе угрозы потери контроля над банком существующими акционерами и снижения доходности их акций.

Таким образом, главная цель процесса управления банковским капиталом заключается в привлечении и поддержке достаточного объема капитала для расширения деятельности и создания защиты от рисков.
ЛИТЕРАТУРА

1. 
   Колесников В.И., Кроливецкая Л.П. Банковское дело. - М., 2001. 464 с.
   
2. 
   Тен В.В., Герасимов Б.И., Докулн А.В. Экономические категории качества активов коммерческого банка. - Тамбов, 2002. 104 с.
   
3. 
   Белоглазова Г.Н., Кроливецкая Л.П. Банковское дело. - М., 2004. 590 с.
   
4. 
   Демичев А. Банковский сектор и экономика // Экономист. - 2001. №11. - с. 55 - 60.
   
5. 
   Голуб М. Развивать новые виды кредитных операций необходимо// Банки Казахстана. - Алматы: Экономика, 2008. - №11. - с. 43 - 46.
   
6. 
   Давлетова М.Т. Современное состояние банковской системы и перспективы развития рынка банковских услуг в Казахстане // Финансы Казахстана. Каржы Каражат. - Алматы, 2009. - №9 - 10. - с. 37 - 50.
   

Анализ опыта экономических реформ показал, что эффективность работы предприятия во многом зависит от состояния внутрифирменного планирования. Создать организационный и экономический механизм управления предприятием в условиях рыночной экономики без разработки четкой системы внутрифирменного планирования нельзя. Однако построение такой системы - достаточно сложный процесс, требующий ресурсов, соответствующих навыков и умения от работников предприятия, прежде всего менеджеров, которым приходится решать ряд сложных методологических и организационно-технических проблем, связанных с кардинальной перестройкой всех элементов внутрифирменного планирования.

Опыт показывает, что организации, планирующие свою деятельность, функционируют более успешно, чем те организации, которые свою деятельность не планирующие. Сбалансированный внутрифирменный план представляет фирме вполне ощутимые блага: четкую мгновенную программу производственной деятельности, эффективную обратную связь, апробированную стратегию совершенствования производства, высокую трудовую мораль работников и работниц, всеобщую устремленность персонала фирмы к инновациям, сокращение издержек производства. В организации, использующей планирование, отмечается увеличение отношения прибыли к объему реализации, расширение сферы деятельности.

Планирование представляет собой процесс формирования целей, определения приоритетов, средств и методов достижения. Оно зачастую рассматривается как завершающий этап прогнозирования, в процессе которого принимаются решения на основе выбора тех или иных альтернатив развития.

Многие авторы отмечают направленность планирования на максимальную эффективность. Планирование процесс разработки и принятия решения, направленного на достижение целей при максимальной эффективности функционирования объектов управления [1].

По мнению М. Бухалкова, сущность планирования в условиях свободных рыночных отношений заключается:

• 
  в научном обосновании на объектах планирования предстоящих экономических целей их развития и форм хозяйственной деятельности;
  
• 
  в выборе наилучших способов их осуществления на основе наиболее полного выявления требуемых рынком видов, объемов и сроков выпуска товаров;
  
• 
  в выполнении работ и оказании услуг с установлением таких показателей их производства, распределения и потребления, которые при полном использовании ограниченных производственных ресурсов могут привести к достижению прогнозируемых в будущем качественных и количественных результатов.
  

• 
  процесс непрерывной творческой деятельности, научно обоснованная система свободного выбора основных видов продукции и услуг предприятия, важнейших экономических и социальных целей его перспективного развития, наилучших технических средств и организационных способов решения выдвинутых перспективных целей и задач;
  
• 
  взаимосвязанная научная и практическая деятельность людей, предметом изучения которой выступает система свободных рыночных отношений между трудом и капиталом в ходе производства, распределения и потребления материальных и духовных ценностей;
  
• 
  определение будущего желаемого состояния всего предприятия, отдельных производственных систем, экономических показателей или иных конечных результатов и тех целесообразных решений, которые необходимо осуществить, чтобы вывести объект или фирму из существующего положения в новое предполагаемое и планируемое. Многолетний опыт зарубежных фирм и казахстанских предприятий показал, что недооценка планирования предпринимательской деятельности в условиях рынка, сведение его к минимуму, игнорирование или некомпетентное осуществление зачастую приводит к неоправданным экономическим потерям и, в конечном счете, к банкротству. Рынок не подавляет и не отрицает планирование вообще, а только перемещает эту работу в первичное производственное звено. Даже в стране в целом сохраняется необходимость планирования, и его нельзя полностью заменить невидимой регулирующей рукой рынка. Государство должно планировать стратегию своего экономического развития, решение глобальных экономических проблем, крупных социальных и научно-технических программ, распределение бюджета страны, расхода на оборону и др.
  

Практика показывает, что в американских компаниях планы составляются, как правило, в производственных отделениях. По некоторым данным, около 2/3 американских компаний планируют «снизу вверх», 1/3 - на основе взаимодействия всех уровней управления, а планирование «сверху вниз» вообще отсутствует.

Планы, разрабатываемые оперативными подразделениями, рассматриваются центральной плановой службой, службой по трудовым отношениям и затем советом управляющих при главном администраторе. После утверждения советом директоров план принимает директивный характер.

В английских компаниях также преобладает формирование планов в производственных отделениях, где готовится исходный план. Плановый отдел (служба) компании вырабатывает директивы, которые поступают в линейный плановый отдел (производственного отделения) для учета его показателей при составлении исходного плана. Здесь так же, как и в американских компаниях, в основу планирования кладется принцип «планирует исполнитель».

Процесс принятия стратегических решений в японских компаниях осуществляется либо «сверху вниз», либо взаимосвязанно высшим и низовым уровнями управления.

В японских компаниях новшества чаще вводятся «сверху вниз». Вместе с тем тактика оперативной деятельности разрабатывается обычно отделом по управлению персоналом, а принятие решений носит групповой характер.

Центральный плановый отдел в японских компаниях играет значительно более важную роль, чем в американских. Обычно именно плановый отдел осуществляет разработку плана при некотором участии линейных плановых отделов и отдела взаимоотношений с персоналом. Составленный плановым отделом план рассматривается комитетом по управлению, а окончательное решение принимается комитетом по управлению и президентом, который одновременно является и главным управляющим. В японских компаниях это во многом обусловлено тем, что степень их диверсификации меньше, чем американских и английских компаний.

Комитет по управлению в японских компаниях - важнейший орган группового принятия решений, он находится на высшем уровне организационной структуры. Характерно, что в японских компаниях стратегические планы редко представляются на рассмотрение совету директоров.

Поскольку большинство членов правления - постоянные сотрудники японских компаний, дублирование решений, принятых комитетом по управлению, не представляется необходимым.

В отличие от японских в американских и английских компаниях конечные решения принимаются советом директоров или директором - распорядителем (главным администратором). Роль комитетов в принятии окончательных решений по вопросам планирования и разработки стратегий незначительна. Однако у них обычно 1/3 советов директоров составляют лица, не работающие в корпорации, поэтому привлечение их к решению стратегических вопросов необходимо, поскольку вопросы капиталовложений, в особенности значительных, непосредственно затрагивают интересы акционеров, и рискованные инвестиционные предложения на этом этапе могут быть отвергнуты [3].

Подводя итог сказанному, можно сделать вывод о том, что внутрифирменное планирование в ТНК превращается в особую сферу хозяйственной деятельности, объективно необходимую при сложившемся уровне обобществления производства.

У каждой компании имеются свои специфические особенности планирования: по видам планов, их структуре и показателям, горизонту и срокам разрабатываемых планов и др.

В качестве примера можно привести американские и японские автомобильные компании. Производственное планирование в автомобильных компаниях крайне детализировано, все подсистемы в нем тесно увязаны на базе использования ЭВМ.

В японских автомобильных компаниях, где планирование является всеобъемлющим, производственные системы тесно увязаны в рамках планирования с управлением в материнской компании, причем так, чтобы нужные детали поступали синхронно в нужное место и в должное время, практически исключая наличие запасов. Например, в фирме "Тойота" это достигается благодаря детальному планированию всего производственного процесса на три года, полгода и три месяца в рамках всей группы, в которую входят поставщики компонентов. Как правило, детали обозначаются номерами заводов, которые одинаковы для всех идентичных изделий и поступают не на склад, а непосредственно на завод, строго на основе заказа [4].

Планирование в промышленных фирмах нацелено не только на экономию материальных ресурсов и снижение издержек производства, но главным образом на создание широкого ассортимента продукции, учитывающего различные потребности покупателей.

Американские фирмы обычно используют два вида планирования: долгосрочное, или стратегическое, и годовое финансовое планирование.

Стратегическое планирование осуществляется, как правило, небольшой группой специалистов при высшем руководстве фирмы и концентрирует свое внимание на разработке долгосрочных решений, принимаемых фирмой на основе экономического анализа рыночной ситуации. Ввиду сложности этого процесса в нем используются такие инструменты планирования, как эконометрические прогнозы или модели, разработанные соответствующими специалистами.

Выполнение плановых показателей для заводов (себестоимость, качество, своевременность поставок) составляет основу управленческой деятельности руководителя завода. Управляющий службы контроля главное внимание уделяет выполнению показателей качества, главный экономист - снижению издержек, инженеры завода - созданию нового продукта.

Для американских компаний исходным пунктом планирования является прогноз рынка: состояния и развития рыночной ситуации. Такой прогноз подготавливается службой маркетинга и доводится до высшего руководства фирмы и руководства отделений и заводов. На его основе заводы готовят свои планы (бюджеты), которые направляются для утверждения наверх, а затем идут вниз для выполнения. Отчеты о выполнении плана идут опять «снизу вверх».

Менеджеров в американских фирмах за невыполнение плана не наказывают, премируют же не за результаты выполнения плана, а за хорошую работу в трудных обстоятельствах, что поощряет их к добросовестности и инициативности [5].

Внутрифирменное планирование обеспечивает основу для всех управленческих решений.

Таким образом, современное внутрифирменное планирование и управление, основанное на системе бюджетирования, представляет собой целенаправленные, последовательные, а также ограниченные определенными принципами действия, позволяющие разрабатывать сбалансированные и оптимальные планы развития предприятия, увязанные на конечные цели его существования. При этом необходимо обеспечить не только интересы собственников хозяйствующего субъекта, но и государства, а также партнеров, заинтересованных в долгосрочном сотрудничестве с предприятием.

1. 
   Ж. Сундетов «Планирование и прогнозирование в условиях рыночной экономики», Алматы «Экономика», 2004 г. - 17 с.
   
2. 
   Баканов М.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учеб. пособие. - М.: Экономика, 2003. - 49 с.
   
3. 
   Горемыкин В.А. Планирование на предприятии: Учебник. - М.: Академический проект, 2006. - 54 с.
   
4. 
   Елина О.А. Расчет эффективности системы внутрифирменного планирования // Справочник экономиста. - 2004. - №11. - с. 145
   
5. 
   Вергилес Э.В. Методы планирования, управления промышленным производством и маркетинг: учебное пособие. - М.: МЭСИ, 1990. - 73 с.
   

Антикризисное управление - это управление, в котором поставлено определенным образом предвидение опасности кризиса, анализ его симптомов, мер по снижению отрицательных последствий кризиса и использование его факторов для последующего развития. Целями антикризисного управления являются предотвращение кризисных режимов работы и разработка мер по организации деятельности в этих режимах.

Для целей оценки управления деятельностью предприятия наука и практика выработали специальные инструменты, называемые финансовыми показателями. Финансовые показатели - это микромодели финансовых и экономических явлений. Отражая динамику и противоречия происходящих процессов, они подвержены изменениям и колебаниям и могут приближаться или отдаляться от своего главного предназначения - измерения и оценки сущности финансового.

Показатели финансового состояния должны быть такими, что все, кто связан с предприятием экономическим отношениями, могли получить ответ на вопрос, насколько надежно предприятие как партнер в этих отношениях, а, следовательно, принять решение об экономической целесообразности и продолжения отношений. У каждого партнера (в данном случае мы включаем в это понятие партнеров, связанных с предприятием договорами, акционеров, банки, налоговые органы) - свои критерии экономической целесообразности, поэтому показатели финансового состояния должны быть разносторонними.

Поэтому анализ финансовой устойчивости начинается с показателей, отражающих сущность устойчивости финансового состояния. В условиях рыночных отношений деятельность предприятия и его развитие осуществляются преимущественно за счет самофинансирования, т.е., собственного капитала. Лишь при недостаточности собственных финансовых ресурсов привлекаются заемные средства. В этих условиях особое значение приобретает финансовая независимость от внешних заемных источников, хотя обойтись без них практически невозможно. Поэтому необходимо разграничить источники формирования текущих активов финансовой отчетности. Минимальная часть их формируется за счет собственной нормы оборотного капитала для обеспечения производственной программы (норматив). Возникающая в отдельные периоды дополнительная потребность в текущих активах сверх минимальной потребности покрывается краткосрочными кредитами банка и коммерческим кредитом, т.е. за счет заемных, средств.

В процессе анализа источников формирования активов устанавливается фактический размер собственного и привлеченного (заемного) капитала, выявляются причины, вызвавшие их изменения за отчетный период, дается им соответствующая оценка. Главное внимание при этом уделяется собственному капиталу, поскольку запас источников собственных средств - это запас финансовой устойчивости. Важно установить не только фактический размер собственного капитала, но и определить удельный вес его в общей сумме капитала. Этот показатель в специальной литературе носит различные названия (коэффициент собственности, коэффициент независимости, коэффициент автономии), но суть его одна: по нему судят, насколько предприятие независимо от заемных средств и способно маневрировать собственными средствами. Коэффициент независимости определяется отношением собственного капитала ко всему авансированному капиталу по следующей формуле:

Ряд авторов книг по финансовому анализу считает, что для предприятий, функционирующих в условиях развитых рыночных отношений, минимальным значением, обеспечивающим достаточно стабильное финансовое положение в глазах инвесторов и кредиторов, является отношение собственного капитала к общей его сумме на уровне 0,6. А.Д. Шеремет, О.В. Ефимова и др. оценивают минимальное значение этого показателя на уровне 0,5 который обеспечивает покрытие всех обязательств предприятия собственными средствами [4, 5].

Достаточно высоким уровнем коэффициента независимости считается отношение собственного капитала к валюте баланса, равное 0,5 - 0,6. В этом случае риск кредиторов сведен к минимуму: продав половину имущества, сформированную за счет собственных средств, предприятие сможет погасить свои долговые обязательства, даже если вторая половина, в которую вложены заемные средства, будет по каким-то причинам обесценена. [6].

Коэффициент зависимости характеризует долю обязательств предприятия в общей сумме капитала предприятия. Данный коэффициент рассчитывается по формуле:

где, К_з - коэффициент зависимости; З_к - привлеченный капитал; В_б - авансированный капитал (итог, валюта баланса).

Следующим показателем, характеризующим финансовую устойчивость предприятия, является коэффициент финансирования, представляющий собой отношение собственного капитала к привлеченному капиталу, который рассчитывается по формуле:

На западных предприятиях шире, чем коэффициент финансирования, применяется его обратный показатель - коэффициент соотношения заемных и собственных средств, который определяется отношением привлеченного капитала к собственному капиталу. Данный коэффициент, находится по формуле 4, обратной к формуле 3. Этот коэффициент указывает, сколько заемных средств привлекло предприятие на один тенге вложенных в активы собственных средств.

Одним из важных показателей, характеризующих степень независимости (автономности) предприятия, является коэффициент финансовой устойчивости, или, как его еще называют, коэффициент покрытия инвестиций [6]. Он характеризует долю собственных и долгосрочных заемных средств в общем (авансированном) капитале, т.е. определяется по формуле:
, (4)
где, К - коэффициент финансовой устойчивости; Д_о - долгосрочные обязательства (долгосрочные кредиты и займы); В_б - валюта баланса.
Это более мягкий показатель по сравнению с коэффициентом автономии. В западной практике принято считать, что нормальное значение коэффициента равно около 0,9, критическим считается его снижение до 0,75. Финансовое состояние предприятия, его устойчивость во многом зависит от оптимальности структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств) и от оптимальности структуры активов предприятия и, в первую очередь, от соотношения основного и оборотного капитала [7].

Рассчитывается также структура распределения собственного капитала, а именно доля собственного оборотного капитала и доля собственного основного капитала в общей его сумме. При этом используется коэффициент маневренности капитала, который рассчитывается по следующей формуле:

Сигнальными показателями, в котором проявляется финансовое состояние, выступают платежеспособность, ликвидность и кредитоспособность предприятия. Анализ платежеспособности необходим не только для предприятия с целью оценки и прогнозирования финансовой деятельности, но и для внешних инвесторов. Ликвидность предприятия - это более общее понятие, чем ликвидность баланса. Ликвидность баланса предполагает взыскание платежных средств только за счет внутренних источников (реализация активов). Но предприятие может привлечь заемные средства со стороны, если у него имеется соответствующий имидж в деловом мире и достаточно высокий уровень инвестиционной привлекательности. Кредитоспособность - это такое финансовое состояние, которое позволяет получить кредит и своевременно его возвратить.

Таким образом, анализ всех рассмотренных выше показателей позволяет выявить, насколько эффективно предприятие использует свои средства. Умение правильно их исчислять, анализировать и определять влияние различных факторов на изменение их уровня позволит полнее выявить резервы повышения эффективности производства, разработать рекомендации по устранению выявленных недостатков, оздоровлению и укреплению его финансового положения.
ЛИТЕРАТУРА

1. 
   Дворец Н.Н. Основы антикризисного управления: Учебно - методическое пособие. М.: Изд - во МАРТИТ. 2012. 66 с.
   
2. 
   Куликова Е.А. Антикризисное управление: учеб. пособие. Екатеринбург: Изд-во УрГУПС.2013. 279 с.
   
3. 
   Курочкина Л.П. Антикризисное управление в системе управления развитием региона / Л. П. Курочкина, Е.Н. Туманова // Вестник Ярославского государственного университета им. П.Г. Демидова. 2012 №3. с. 93 - 96.
   
4. 
   Наумова Е.В. Финансово - правовые и организационные аспекты института несостоятельности (банкротства) / Е.В. Наумова // Финансовое право. 2013. №2 [СПС Консультант Плюс]. с. 130 - 135.
   

Население имеет значительные сбережения, которые могут служить источником для расширения ресурсной базы банков. Развитие потребительского и ипотечного кредитования позволило не только расширить активные операции банков, но и повысить уровень жизни населения, стимулировать развитие сопряженных отраслей экономики, что будет способствовать экономическому росту. Таким образом, развитие сектора розничных банковских услуг имеет большое социально-экономическое развитие [1].

Для дальнейшего развития розничных банковских услуг в Казахстане решение не только практических вопросов, но и исследовать теоретические аспекты, уточнить используемой терминологии, таких ключевых понятий банковского дела, как «банковская услуга», «банковская операция», «розничные банковские услуги».

Трактовка данных понятий является дискуссионной, что вызывает необходимость их уточнения. Анализ современной научной экономической литературы позволяет выделить несколько основных подходов к определению рассматриваемых терминов.

К основным сторонникам денежного подхода можно отнести О.И. Лаврушина, Н.И. Быкову, Ю.В. Головина и др. Мнения сторонников данной концепции различаются по некоторым вопросам, но объединяет их «денежная» составляющая как ключевая характеристика деятельности банка. Ю.В. Головин отмечает, что деньги - это ресурс, который «изготавливается» банками в соответствии с требованиями объективных экономических законов. В рамках данного направления банк рассматривается как специфическое предприятие, производящее продукт, существенно отличающийся от продукта сферы материального производства. Продуктом деятельности банка выступают «платежные средства, эмитируемые на макро- и микро - уровне, кредиты, различного рода операции и услуги» [2].

Банковская услуга - это предоставляемые клиентам технические, технологические, финансовые, интеллектуальные и профессиональные виды деятельности банка, сопровождающие и оптимизирующие проведение банковских операций.

Банковская операция представляет собой комплекс взаимосвязанных действий банка и клиента, производимых от имени банка, предусматривающих перемещение средств и направленных на решение конкретной экономической задачи.

Услуга рассматривается и как действия, направленные на удовлетворение потребностей людей, общества и как результат этих действий. Услуга - это результат действий по удовлетворению потребностей потребителя, а обслуживание - непосредственно сам процесс, действия по оказанию услуги при непосредственном взаимодействии с покупателем.

Особенность банковских операций заключается в том, что на их выполнение требуется специальное разрешение - лицензия. Перечень банковских операций закреплен в Законе РК «О банках и банковской деятельности» от 31 августа 1995 года. Наряду с банковскими операциями в законе указываются и сделки, которые могут осуществлять коммерческие банки. Понятия же банковской операции и сделки законодательно не закреплены, также как и банковские услуги, что порождает неоднозначность их трактовки.

Для совершения услуги банку необходимо совершить одну или ряд операций. Следовательно, операция лежит в основе банковской услуги, выступает ее элементом.

Банковская услуга более сложное понятие. Исходя из вышеизложенного, банковская услуга - результат комплекса банковских операций, направленных на удовлетворение потребности клиента, несущих определенную выгоду для потребителя, связанных с перемещением финансовых активов или предоставлением финансовой информации.

Банковская услуга находится в основе банковского продукта. Банковский продукт можно определить как форму проявления банковской услуги, обладающую конкретными характеристиками: цена, срок, сумма, качества и т.д. На основе услуги могут быть разработаны различные банковские продукты. Так, депозитные услуги могут включать различные виды вкладов: вкладов до востребования, срочные, в тенге и иностранной валюте. Состав банковских услуг практически не меняется с течением времени. Банковские продукты подвержены инновациям, зависят от конъюнктуры рынка и клиентских предпочтений.

Динамичное развитие банковских услуг для населения привело к появлению и активному использованию термина «розничные» банковские услуги. Несмотря на интерес к теме розничного банковского бизнеса и большое количество статей по данной тематике, определению ключевых понятий не уделяют должного внимания.

Под розничным банком понимают: банк, занимающийся массовым обслуживанием физических лиц; банк, осуществляющий массовое поточное обслуживание физических и юридических лиц; розничное банковское обслуживание включает обслуживание частных лиц, предпринимателей и предприятий [3].

В качестве основного критерия, определяющего розничные операции, рассматривается массовость обслуживания. Данный критерий является не совсем точным, так как для крупного и мелкого банка количество клиентов, означающих массовость, будет существенно различаться. Но, развивая розничные услуги, банк нацелен на привлечение большого числа клиентов, развитие клиентской базы.

Для уточнения понятия «розничные» банковские услуги проанализируем толкование «розница» в энциклопедической литературе. Наиболее часто встречается словосочетание «розничная торговля», которое трактуется как «способ реализации продукции конечным потребителям для их личного некоммерческого использования» или как «торговля товарами и оказания услуг покупателям для личного, семейного, домашнего пользования, не связанного с предпринимательской деятельностью» [4].

С учетом этого, определяем розничные банковские услуги как услуги банков, предлагаемые населению для удовлетворения личных, семейных потребностей, не связанных с предпринимательской деятельностью. В розничные услуги мы не включаем услуги предпринимателям, предприятиям, а также персональные услуги частным лицам, которые выделились в отдельное направление - Private Banking.

Эффективная организация розничного бизнеса требует переосмысления подходов к организации деятельности банка и маркетинга с учетом особенностей банковских услуг и специфики розничных банковских услуг. Банковские услуги, как и услуги вообще, обладают следующими характеристиками, отличающим их от товара - неосязаемость, неотделимость, невозможность хранения, непостоянство качества. Неосязаемость банковских услуг означает, что их нельзя потрогать и увидеть. Неотделимость услуги означает, что ее нельзя отделить от источника. Банковские услуги нельзя хранить впрок, производить про запас и складировать. Эта характеристика особенно важна, если принять во внимание непостоянство спроса на банковские услуги, который может колебаться в разное время года, дни недели и время суток. Непостоянство качества банковских услуг связано с их предоставлением сотрудниками банка, которые имеют различный уровень подготовленности и навыков. Более того, один и тот же сотрудник может предоставлять услуги неодинакового качества в зависимости от ситуации, настроения.

Особенности розничных банковских услуг связаны с их потребителями - населением и их поведением. В связи с этим к особенностям розничных банковских услуг можно отнести:

• 
  мелкие денежные суммы, и как следствие более высокие издержки;
  
• 
  мобильность клиентов, то есть возможность быстрого переключения на другой банк;
  
• 
  в большой степени зависимость от доверия населения, что требует от банка формирования положительного имиджа, проведения активной коммуникационной политики;
  
• 
  направленность на удовлетворение личных потребностей.
  

Необходимость дальнейшего развития розничных банковских услуг заключается в следующем: удобность; надежность; так как большинство людей не знают, как правильно распорядиться своими деньгами, банк, будучи универсальной организацией, может предложить своим клиентам множество услуг по приумножению своих денег; в век информации, банк обладает достаточной информацией по всем областям деятельности и точно знает, куда можно вкладывать средства; во многом сокращает время своих клиентов, так как можно воспользоваться различными инновационными продуктами банков (Home - banking, интернет-банкинг, смс - банкинг и др.); вкладывая средства в банк, клиент не рискует потерять свои вклады в одностороннем порядке, так как банк берет не себя ответственность за вкладываемые средства.

Банковские операции и услуги не всегда являются монополией только банка в связи с тем что, на рынке капиталов работают как банковские, так и небанковские организации (имеющие право совершать ряд банковских услуг и операций). Такие, как страховые, инвестиционные, трастовые, лизинговые, факторинговые компании. В условиях свободного рынка идет серьезная борьба за то, чтобы занять свою нишу в бизнесе. В настоящее время на рынке появились новые продавцы банковских услуг, которые имеют возможность быстро развиваться и участвовать в конкурентной борьбе с банками. В связи с этим перед банками стоит задача не только повышать качество своего продукта, но и разрабатывать новые, неизвестные ранее банковские проекты. В настоящее время в банковском секторе Казахстана наметилась тенденция, с одной стороны к универсализации банковских услуг (предоставляют максимально возможное количество банковских продуктов для всех субъектов), а с другой стороны - к специализации банка (расширяют свою деятельность, направленную на создание продуктов для физических лиц) [5].

Сегодня развитие розничных банковских услуг в Казахстане сдерживается множеством факторов, в числе которых глобальный экономический кризис, недостаточная информированность населения, несформированная инфраструктура банковского рынка, несовершенство законодательства. Мировой экономический кризис существенно затронул банковскую систему Казахстана, в том числе розничный рынок банковских услуг. Существенно сократился рынок кредитования физических лиц, произошел отток депозитов. В настоящее время казахстанский рынок розничных банковских услуг демонстрирует снижение темпов развития. По статистике, 50 - 60% населения практически не пользуются банковскими услугами.

Вместе с тем, в условиях кризиса проверяется на прочность и жизнеспособность каждая организация, оперирующая на рынке. Сокращается и приобретает иной характер спрос, платежеспособность многих потребителей снижается, соответственно перераспределяется и меняется профиль потребностей и запросов потребителей. Как правило, в таких условиях обостряется конкуренция, на рынке выживают сильнейшие, наиболее гибкие операторы, готовые оперативно управлять своим предложением.
ЛИТЕРАТУРА

1. 
   Жуков Е.Ф. Банки и банковские операции. - М.: 2007. - 520 с.
   
2. 
   Головин Ю.Н. Банки и банковские услуги в России. М.: Финансы и статистика, 2001. - 146 с.
   
3. 
   Тулембаева А.Н. Банковский маркетинг. Завоевывание рынка: Учебное пособие. - 2 - е изд., испр. и доп. - А.: Триумф «Т», 2007. - 448 с.
   
4. 
   Шестаков А.В. Энциклопедический словарь экономики и права. - М.: Дашков и К, 2000. - 516 с.
   
5. 
   Тагирбеков К.Р. Основы банковской деятельности: Учебное пособие - Москва: Весь мир, 2006. - 720 с.
   

Налоговая система Республики Казахстан является одной из наиболее развитых на постсоветском пространстве. В условиях мирового финансового кризиса и в посткризисный период налоговая политика строилась на поддержке отечественных предприятий, либерализации налоговых режимов. С одной стороны, казахстанские предприятия получили дополнительный стимул к развитию, но при этом появилось много неконкурентоспособных, зависимых от государства предприятий.

Понятие налоговой системы, употребляемое А.И. Худяковым [2], близко по содержанию к определению налоговой системы, которое дает Ф.С. Сайдахметова: «Налоговая система (от греч. systema - целое, составленное из частей, соединение) - это определенная целостность или комплекс, состоящий из совокупности налогов, находящихся во взаимодействии друг с другом с целью обеспечения интересов налогоплательщиков и государства» [3], и называет составляющие части этой системы: законодательная и нормативная база; методы построения и взимания налогов и других обязательных платежей в бюджет; виды и формы проведения налогового контроля; организации, в функции которых входит взимание налогов и других обязательных платежей.

Наиболее общая точка зрения изложена М. Есенбаевым: «при разработке нового Налогового кодекса не ставилась цель коренного реформирования действующей налоговой системы. Экономическая основа, заложенная в законодательстве 2001 года, установленные принципы налогообложения остаются неизменными. Таким образом, в совершенствовании налогового законодательства соблюдаются главные условия - стабильность и преемственность» [4]. По мнению Есенбаева М., совершенствование налогового законодательства в РК [4] выразилось в уточнении отдельных положений, связанных с определением базы, изменении ставок, упрощении порядка налогообложения для отдельных категории налогоплательщиков, упорядочении некоторых льгот.

За последние годы была проведена большая совместная работа заинтересованных государственных и неправительственных организаций по разработке нового Налогового кодекса. Как известно, принятие нового Налогового кодекса вытекает из приоритетов, обозначенных Главой государства в Послании народу Казахстана от 17 января 2014 года, Налоговый кодекс, базируются на трех основных целевых критериях: снижение налоговой нагрузки на несырьевой сектор экономики, снижение административных барьеров, повышение эффективности налогового администрирования» [5].

Таким образом, считаем новый Налоговый кодекс более либеральным по отношению к налогоплательщикам. Также Есенбаев М. считает, что Налоговый кодекс содержит нормы, стимулирующие создание новых производств, приводит конкретные примеры. Таким образом, недостатков в одной из составляющих частей налоговой системы в налоговом законодательстве М. Есенбаев не находит. Однако ряд приоритетных задач, требующих решения, он все же выделяет. В их числе:

- оптимизация налоговой системы;

- усовершенствование налогового администрирования, в том числе открытость механизмов взаимоотношении налогоплательщиков с налоговыми органами, четкая регламентация прав и обязанностей [4].

Анализируя рассмотренные выше направления, необходимо отметить, что общая цель их сторонников - это адекватные налоговые поступления, позволяющие исполнение всех государственных обязательств перед обществом.

Опыт развитых стран мира в области налогообложения достаточно глубоко представлен Г. Лесбековым в работе «Анализ тенденции развития налоговых систем развитых стран и особенностей функционирования основных налогов в РК», Работа интересна тем, что автор не только описывает налоговые системы других государств, но и рассматривает основные тенденции развития некоторых важных налогов в развитых странах, показывает на основе их анализа множество позитивных функций и некоторые позитивные черты.

Основной вывод, который можно сделать на основании вышеизложенного заключается в том, что накопленный зарубежными странами опыт применения и развития налоговых систем для обеспечения финансового благополучия и регулирования экономики имеет большое практическое значение для Казахстана и может быть использован при формировании его бюджетной и налоговой политики [4].

Анализ реформаторских идей в области налогов в основном показывает, что выдвигаемые предложения касаются в лучшем случае отдельных элементов налоговой системы (прежде всего размеров ставок, предоставляемых льгот и привилегий; объектов обложения; усиления или замены одних налогов на другие). Предложений же о принципиально новых функциях налогов соответствующей нынешней фазе развития рыночных отношений, практически нет. В этой связи, на наш взгляд, актуальными являются интерпретация следующих новых функций налогов, адекватных сложившимся экономическим отношениям, в том числе осуществляемых в условиях развития экономики РК:

• 
  функция обеспечения финансового равновесия;
  
• 
  функция горизонтального и вертикального выравнивания региональных, местных бюджетов;
  
• 
  функция обеспечения сбалансированности;
  
• 
  интервенционистская функция;
  
• 
  протекционистская функция;
  
• 
  учетно-статистическая функция;
  
• 
  контрольно-защитная функция;
  
• 
  коммуникативная функция;
  
• 
  информационная.
  

Вместе с тем, в нашем государстве в сфере формирования и выражения основных направлений его налоговой и налогово-правовой политики остро ощущается дефицит соответствующих политико-правовых актов, из которых бы следовали четкие и недвусмысленные цели и задачи законопроектным группам при разработке ими проектов новых нормативных правовых актов. Имеющиеся же политико-правовые акты по указанным вопросам (Концепция среднесрочной фискальной политики и Концепция правовой политики РК на период с 2012 до 2020 года, в которой развитию налогового законодательства уделено 4 абзаца с содержанием наиболее общего характера: «Развитое, ясное налоговое законодательство - одно из важнейших условий, способствующих формированию благоприятного инвестиционного климата, привлечению отечественных и иностранных инвестиций. В этой связи налоговое законодательство должно быть напрямую связано с индустриально-инновационной стратегией страны: оно должно помочь развитию несырьевых секторов и внедрить в стране новые технологии. Общемировой тенденцией является снижение налогового бремени. При совершенствовании налогового законодательства целесообразно использовать передовой зарубежный опыт…» [7].

Действующая налоговая система впечатления слаженной системы всех функций, которые действуют в органическом единстве, не производит. Такой вывод можно сделать, анализируя работы вышеназванных специалистов.

Если развитые государства мира решают проблему регулирования экономики посредством эффективной налоговой политики, то для казахстанской налоговой системы еще актуальны проблемы осуществления фискальной функции, не говоря уже о реализации таких функций, как экономическая и контрольная.

Конечно же, не во всем виновато Правительство Республики. Низкая сознательность населения, правовой нигилизм в области уплаты налогов - вот одна из причин, которая существует объективно и оказывает решающее воздействие на осуществление налоговой политики государства.

Республика Казахстан долгое время находилась в составе социалистического государства, где в условиях государственной собственности налоговая система была не развита, что, в свою очередь, приводило к неразвитости налоговых отношений между государством и обществом, в лице налогоплательщиков.

Формирование гражданского сознания - достаточно сложный и длительный процесс. Чтобы гражданин добросовестно выполнял свои налоговые обязательства перед государством, необходимо с самого раннего возраста привить ему мысль о том, что «налоги - цена цивилизованного общества». Частично эту задачу можно решить введением курса «Налоги и налогообложение» в программе общеобразовательной школы и на всех ступенях средне-специального и высшего образования, Так, если в средней школе будет разъяснена сущность налога, то при получении среднеспециального и высшего образования гражданам можно разъяснять их права и обязанности, особенности уплаты отдельных видов налогов, то есть формировать правовую и налоговую культуру граждан. Вместе с тем не нужно забывать, что теория всегда должна находить подтверждение на практике, особенно когда речь идет об обучении. Недостаточно просто объяснить, что «налоги - цена цивилизованного общества», нужно доказать, что те условия, которые создает государство - «цивилизованное общество», действительно стоят требуемой за них «цены» в виде отдельных налогов.

Так, вполне объяснима сознательность граждан США, Франции, Швеции и других стран по уплате налогов: они видят реальные результаты своих действий и готовы добровольно отдать за них часть своих доходов, в то же время, идеальными налоговые системы этих стран не назовешь, есть и там проблемы, требующие разрешения [8].

Таким образом, государство, наряду с воспитанием граждан страны, должно обеспечить условия для гармоничного развития общества и каждого гражданина в отдельности, и тогда проблема «недоимки» по причине несознательности граждан будет решена. С другой стороны, налоги - острый и социально опасный инструментарий, и им следует пользоваться весьма осторожно и продуманно. И, конечно же, на научной основе.
ЛИТЕРАТУРА

1. 
   Байдуйсенов А.Д. Налоговая система Казахстана // Финансы Казахстана Каржы-Каражат Алматы, 2014. - с. 25 - 31
   
1. 
   Худяков Н.К. Налоги: понятие, элементы, виды: учебник. - Алматы: Юрист, 2009. - 250 с.
   
2. 
   Сейдахметова Ф.С. Налоги в Казахстане // Алматы: Lem 2008 г. Мельников В.Д., Ильсов К.К. «Финансы» Алматы - 2008 г.
   
3. 
   Есенбаев М. Сравнительный анализ налоговых систем и его значение для совершенствования и реформирования налогового законодательства // Налоговый вестник. - 2014. - №2. - с. 135 - 137.
   
4. 
   Послание Президента Республики Казахстан Н. Назарбаева народу Казахстана «Казахстанский путь - 2050» от 17 января 2014 года // www.akorda.kz.
   
5. 
   Адильбекова А. Пресс - релиз // Вестник налоговой службы РК. - 2015. - №4. - с.1.
   
6. 
   Дорохов Е. Проблемы применения некоторых норм налогового законодательства Республики Казахстан и перспективы его развитая // Заңгер. - 2014. - №9. - с. 77-82.
   
7. 
   Мамбеталиев Н.Т. Текущие вопросы согласования налоговой политики государств-участников ЕврАзЭС // Налоговый вестник. - 2012 г. - №9. - с. 16-18.
   

Кокшетауский университет имени Абая Мырзахметова

Автокөлік адамның еңбегін оңайлатып, қимылын тездететін жақсы жағымен бірге, уланатын зиянды жағы тағы бар. Бір жеңіл машина жылына төрт тонна оттегін сіңіріп, бөліп шығаратын газымен бірге шамамен 800 кг көміртегінің тотығын, 40 кг азот тотығын және 200 кг әр түрлі көмірсутектерін бөліп шығарады.

Қазақстан Республикасының көп қалаларының ауа бассейні автокөліктерден шығарылған зиянды заттармен ластанып отыр. Мәселен, автокөліктерден бөлінетін қоқыс заттар қалалар бойынша мынандай көрсеткішке жеткен: Қостанай - 119,4 мың т, Оңтүстік Қазақстан - 87,3 мың т, Алматы - 53,6 мың т.

Соңғы жылдардың мәліметтері бойынша Өскемен қаласының ауасында күкірт қостотығы және фенол, формальдегид, азот қос тотығы қалыпты деңгейден 1 - 4 ШРК-ға жеткен. Сол сияқты ауаның ластануы Ақтау, Теміртау, Шымкент, Тараз қалаларында байқалады. Ауадағы аммиак пен фенолдың мөлшері Теміртауда - 2,3 ШРК, Петропавлда - 3 ШРК, Астанада фторлы сутегі 4 ШРК мөлшерін көрсетуде.

Бүгінгі таңда автомобиль көлігімен барлық тасымалдауға тиісті жүктер мен жолаушылардың басым бөлігі (70 ÷ 80%) осы автомобиль көлігінің жылжымалы құрамы көмегімен тасымалданады [1].

Жол полициясы басқармасының мәліметтері бойынша Қазақстан Республикасы аумағындағы тіркелген барлық автокөлік құралдарының 65 ÷ 70% қалаларда жинақталған.

Қаланың автомобильдендіру деңгейін әрбір 1000 тұрғынға сәйкес келетін автомобильдер санымен бағалау қабылданған (cурет 1) [2].

Қаладағы тұрғындар санының артуымен тығыз байланысты болып келетін қалалардың көлемінің артуы, өз кезегінде қала халқының қозғалушылығы мен қозғалыстың орташа ұзақтылығының мөлшерінің артуына алып келеді. Соның салдарынан қозғалыс қарқындылығының санының одан ары қарай өсуіне тиісті де қажетті жағдайлар жасалады. Сонымен қатар көлік құралдарының жылжымалы құрамының санының өсуі көлік құралдарының қозғалыс қарқындылықтарының өсуі мен қала териториясының осы көлік құралдарын орналастыруға және қозғалысты ұйымдастыруға қажетті бір бөлігін босату қажеттілігіне әкеліп соғады.

Сурет 1. Халық санына байланысты қаланың әрбір 1000 тұрғынына сәйкес келетін автомобильдер санының өсу қарқыны

Ірі елді мекендер мен қалалардағы ауаның құрамындағы зиянды заттардың барлық мөлшерінің 50 ÷ 90% автомобильдердің пайдаланылған газдары құрайды. Халқының саны 0,5 ÷ 1,0 млн. көлеміндегі қалаларда шамамен 25 ÷ 35 мың автомобильдер пайдалануда болып, олар күніне орта есеппен 250 тонна бензин мен 50 тонна дизель отынын жұмсайды. Ал 1 тонна бензинің жануы нәтижесінде қоршаған ортаға 600 ÷ 800 кг көмірсутегілер, 20 ÷ 25 кг азот тотықтары мен күкірт, 2 кг дейін көміртегі бөлінеді [4].

Әрине көлік құралдарының улы қалдықтарының адам ағзасына тигізетін зиянды әсерін толық анықтау аса күрделі міндет болып табылады. Сонымен қатар, олардың құрамы әртүрлі жағдайларға байланысты өзгеріп отырады. Мысалы үлкен қалалардың атмосфералық ауасын ластаудағы пайдаланылған газдар үлесі тәуліктің мезгілдері бойынша елеулі түрде өзгеріп отырады және көлік ағындарының қозғалыс қарқындылығына пропорционал түрде өзгереді. Улы заттардың аз көлемдегі мөлшері түнгі мезгілде байқалады бұл уақытта олардың ауа құрамындағы үлесі күндізгі мезгілден жүз еседей аз болады. Ал оның ең жоғарғы концентрациясы қарбалас сағаттар кезінде тіркеледі. Улау дәрежесіне жақын маңдағы территория аумағындағы құрлыстардың қабаттылық деңгейі, көшелердің ені және желдену дәрежесі үлкен әсерін тигізеді.

Соңғы жылдары қала көшелері мен жолдарындағы көлік шуының жоғары дәрежедегі деңгейіне үлкен көңіл бөлініп келеді. Әсіресе көше қиылыстарында автомобильдер бағдаршамдарының рұқсат ету сигналында орнынан қозғалу кезінде үлкен шу көзі болып табылады. Сондықтан қозғалыстың үзіліссіздігі мен бірқалыптылығын, бағдаршамдардың жұмыс үйлесілімділігіне қол жеткізе отырып, қамтамасыз ету басты міндеттердің бірі болып табылады.

Еліміздің экономикасының сонғы жылдардағы өсу ырғақтары халықтың меншігіндегі көлік құралдарының санының артуына ықпал етуде. Бірақ қала жағдайларында ол көлік құралдарын сақтау мәселесі ең өзекті проблемалардың бірі болып отыр. Мысалы, Тараз қалалық әкімшілігінің тиісті қызметтерінің мәліметтері бойынша көлік құралдары иелерінің басты бір бөлігінің ғана тұрақты гараждары бар, ал төртен бір бөлігінің автомобильдері ашық автомбиль тұрақтарында тұрады.

Автомобильдің қоршаған ортаға әсерлерін жағымды және жағымсыз деп екіге бөліп көрсетуге болады. Әрбір жағымды әсердің түріне бір жағымсыз әсерді сәйкес келтіруге болады. Мәліметтер 1 кестеде көрсетілген [4].