Қазақстан Республикасы Білім және ғылым министрлігі «Кәсіпқор» Холдингі» коммерциялық емес акционерлік қоғамы
Пайдаға салынатын салық бойынша ақпаратты ашу
жүктеу/скачать 1,97 Mb. Pdf көрінісі
|
2 Тамақтандыру кәсіпорындарының табысты экономикалық дамуы үшін бизнес-жоспар жасау
| Пайдаға салынатын салық бойынша ақпаратты ашу
ҚЕХС 12 пайда салығы сомасын пайда мен шығындар туралы есептің өзінде көрсетуді ғана емес, сонымен қатар оның негізгі компоненттерін ашуды талап етеді. Көп жағдайларда пайдаға салынатын салықтың негізгі құрамдас бөліктері нақты кезеңде уақытша айырмалардың туындауына және кезең ішінде кейінге қалдырылған салық қалдығын азайтуға байланысты пайдаға салынатын ағымдағы салық және кейінге қалдырылған салық болып табылады. Бұдан басқа, пайда болуы мүмкін сомасындағы кейінге қалдырылған салық байланысты туындаған: салық мөлшерлемесінің өзгеруімен; өткен жылдардың шығындары бойынша кейінге қалдырылған активтерді тану; есеп саясатын түзету. Жоғарыда келтірілген мысал ретінде, кейінге қалдырылған салық бухгалтерлік пайда сомасы мен пайда мен шығындар туралы есепте пайда салығының мөлшері арасындағы сәйкестікті қамтамасыз етеді. Алайда бұл сәйкестік көп жағдайда сақталмайды. Ең жағдайда ол салық салынатын базаны немесе салық салынатын базаға енгізілмейтін немесе басқа ставка бойынша салық салынатын пайданы азайтуға қабылданбайтын шығыстардың болуына байланысты бұзылады. Мұндай жағдайларда туындайтын уақытша айырмашылықтар, өйткені, болашақта күтілуде ешқандай өзгерістер салық төлемдері. Әйтпесе, есепті кезеңде туындаған айырмашылық тұрақты сипатқа ие. Сондықтан, ҚЕХС 12 талап етеді таратып жазу есеп ретінде арақатынаста болады, пайда мен шығындар туралы есепте пайдалар мен сомасы алынатын көбейту арқылы бухгалтерлік пайда салығының ставкасын пайда. Осы сомалар арасындағы айырмашылықты құрайды: - салық салынатын базаны азайту үшін қабылданбайтын шығыстар; - басқа мөлшерлеме бойынша салық салынатын кірістер (оның ішінде басқа елде алынған және онда басқа ставка бойынша салық салынатын кірістер) немесе салық салынатын базадан шығарылатын кірістер, мысалы, пайдаға салынатын салық бойынша жеңілдіктер; - есепті кезеңде танылмаған кейінге қалдырылған салық активтерінің сомасы, оның ішінде ағымдағы кезеңнің шығындарына байланысты активтер; - өткен кезеңдерде пайда болған және танылмаған, бірақ жағдайлардың өзгеруі салдарынан ағымдағы кезеңде есептілікте көрсетілген кейінге қалдырылған активтер сомасы және т. б. Есепті күнге және алдыңғы кезеңнің есепті күніне бар әрбір уақытша айырманың түрі үшін баланста және кірістер мен шығындар туралы есепте көрсетілген кейінге қалдырылған салық сомасын ашу талап етіледі. Соңғы соманы, егер оны алдыңғы және ағымдағы есептік күндерге кейінге қалдырылған салықтардың қалдықтарын өзгерту ретінде есептеу оңай болса, ашпауға болады. Сондай - ақ есептілікте кейінге қалдырылған салық активі танылмаған уақытша айырмалардың сомасын, сондай - ақ кейінге қалдырылған салық міндеттемесі танылмаған еншілес немесе қауымдасқан компанияларға инвестицияларға байланысты уақытша айырмалардың сомасын келтіру қажет. Кейбір жағдайларда еншілес немесе қауымдасқан компанияларға инвестициялар бойынша кейінге қалдырылған салық міндеттемесінің сомасын есептеу қиын, сондықтан уақытша айырманы ғана ашуға болады. Егер компания есептілікте салық активін көрсеткен және ағымдағы немесе алдыңғы кезеңде залал болған жағдайда, есептілікте кейінге қалдырылған активті тану түсіндірмесі келтіріледі. 115 салынатын ағымдағы салық және кейінге қалдырылған салық болып табылады. Бұдан басқа, пайда болуы мүмкін сомасындағы кейінге қалдырылған салық байланысты туындаған: салық мөлшерлемесінің өзгеруімен; өткен жылдардың шығындары бойынша кейінге қалдырылған активтерді тану; есеп саясатын түзету. Жоғарыда келтірілген мысал ретінде, кейінге қалдырылған салық бухгалтерлік пайда сомасы мен пайда мен шығындар туралы есепте пайда салығының мөлшері арасындағы сәйкестікті қамтамасыз етеді. Алайда бұл сәйкестік көп жағдайда сақталмайды. Ең жағдайда ол салық салынатын базаны немесе салық салынатын базаға енгізілмейтін немесе басқа ставка бойынша салық салынатын пайданы азайтуға қабылданбайтын шығыстардың болуына байланысты бұзылады. Мұндай жағдайларда туындайтын уақытша айырмашылықтар, өйткені, болашақта күтілуде ешқандай өзгерістер салық төлемдері. Әйтпесе, есепті кезеңде туындаған айырмашылық тұрақты сипатқа ие. Сондықтан, ҚЕХС 12 талап етеді таратып жазу есеп ретінде арақатынаста болады, пайда мен шығындар туралы есепте пайдалар мен сомасы алынатын көбейту арқылы бухгалтерлік пайда салығының ставкасын пайда. Осы сомалар арасындағы айырмашылықты құрайды: - салық салынатын базаны азайту үшін қабылданбайтын шығыстар; - басқа мөлшерлеме бойынша салық салынатын кірістер (оның ішінде басқа елде алынған және онда басқа ставка бойынша салық салынатын кірістер) немесе салық салынатын базадан шығарылатын кірістер, мысалы, пайдаға салынатын салық бойынша жеңілдіктер; - есепті кезеңде танылмаған кейінге қалдырылған салық активтерінің сомасы, оның ішінде ағымдағы кезеңнің шығындарына байланысты активтер; - өткен кезеңдерде пайда болған және танылмаған, бірақ жағдайлардың өзгеруі салдарынан ағымдағы кезеңде есептілікте көрсетілген кейінге қалдырылған активтер сомасы және т. б. Есепті күнге және алдыңғы кезеңнің есепті күніне бар әрбір уақытша айырманың түрі үшін баланста және кірістер мен шығындар туралы есепте көрсетілген кейінге қалдырылған салық сомасын ашу талап етіледі. Соңғы соманы, егер оны алдыңғы және ағымдағы есептік күндерге кейінге қалдырылған салықтардың қалдықтарын өзгерту ретінде есептеу оңай болса, ашпауға болады. Сондай - ақ есептілікте кейінге қалдырылған салық активі танылмаған уақытша айырмалардың сомасын, сондай - ақ кейінге қалдырылған салық міндеттемесі танылмаған еншілес немесе қауымдасқан компанияларға инвестицияларға байланысты уақытша айырмалардың сомасын келтіру қажет. Кейбір жағдайларда еншілес немесе қауымдасқан компанияларға инвестициялар бойынша кейінге қалдырылған салық міндеттемесінің сомасын есептеу қиын, сондықтан уақытша айырманы ғана ашуға болады. Егер компания есептілікте салық активін көрсеткен және ағымдағы немесе алдыңғы кезеңде залал болған жағдайда, есептілікте кейінге қалдырылған активті тану түсіндірмесі келтіріледі. 116 Бұдан басқа, Егер есепті кезеңде нәтижесі мен салықтық әсері капиталдың баптары бойынша көрсетілген операциялар болса, онда салықтық әсердің сомасы да бөлек ашылуы тиіс. Есеп беру кезеңінде салық ставкасы өзгергенде, мұндай факт есептілікте түсіндірілуі тиіс. жүктеу/скачать 1,97 Mb. Достарыңызбен бөлісу:
|