114
қалай ескеруі тиіс екенін нақтыламайды. Осы Стандарт үкіметтік
субсидияларды есепке алу әдістеріне (ХҚЕС 20 қара, үкіметтік субсидияларды
есепке алу және үкіметтік көмек туралы ақпаратты ашу) немесе
инвестициялық салық кредитіне қатысты емес. Алайда осы Стандарт
субсидиялардың немесе инвестициялық салық кредиттерінің осындай түрінің
нәтижесі болуы мүмкін уақытша айырмашылықтарды есепке алуға қатысты.
Осы Стандартта мынадай терминдер көрсетілген мәндерде
пайдаланылады:
Есептік пайда
-
бұл салық бойынша шығындарды шегергенге дейінгі
кезеңдегі таза пайда немесе шығын.
Салық салынатын пайда (салық шығыны)
-
бұл пайдаға салынатын
салық төленетін (өтелетін) салық органдары белгілеген ережелерге сәйкес
айқындалатын кезең үшін пайда (залал) сомасы. Салық бойынша шығыстар
(салықты өтеу)
-
бұл ағымдағы және кейінге қалдырылған салыққа қатысты
кезең ішіндегі таза пайданың немесе залалдың есебіне енгізілген жиынтық
шама.
Ағымдағы салықтар
-
бұл кезең үшін салық салынатын пайдаға (салық
шығынына) қатысты төлеуге (өтеуге) пайда салықтарының сомасы.
Кейінге қалдырылған салық міндеттемелері
-
бұл салық салынатын
уақытша айырмаларға қатысты болашақ кезеңдерде төленуге тиіс пайдаға
салынатын салық сомасы.
Кейінге қалдырылған салық талаптары
-
бұл келесіге қатысты болашақ
кезеңдерде өтелетін пайдаға салынатын салық сомасы:
a) уақытша айырмашылықтар;
б) қабылданбаған салықтық шығындардың болашақ кезеңіне
ауыстырылған;
в) болашақ кезеңге ауыстырылған пайдаланылмаған салық несиелері.
Уақытша айырмашылық
-
бұл активтің немесе міндеттеменің баланстық
құны мен олардың салық базасы арасындағы айырмашылық. Уақытша
айырмашылықтар болуы мүмкін:
1)
осы активтің немесе міндеттеменің баланстық құны өтелетін немесе
өтелетін алдағы кезеңдердің салық салынатын пайдасын (салық залалын)
айқындау кезінде салық салынатын сомалардың туындауына алып келетін
уақытша айырмалар болып табылатын салық салынатын активтер.
2)
осы активтің немесе міндеттеменің баланстық құны өтелетін немесе
өтелетін алдағы кезеңдердің салық салынатын пайдасын (салық шығынын)
есептеу кезінде шегерілетін сомалардың туындауына әкеп соқтыратын
уақытша айырмалар болып табылатын шегерілетін сома болып табылады.
Достарыңызбен бөлісу: