Алматы экономика жєне статистика академиясы
жүктеу/скачать 1,34 Mb.
|
Аудит
- Бұл бет үшін навигация:
- Тест сұрақтары
| Өзіндік жұмыс сұрақтары
3 тақырып 1. Аудит стандарттарын атаңыз. 2. Аудиттің қандай принціптерін білесіз? 3. Аудит концепциялары дегеніміз не? 4. Постулаттарды қалай түсінесіз? 5. Қазақстандық аудит стандарттарын атаңыз. Тест сұрақтары Àóäèò ñòàíäàðòòàðû äåãåíiìiç íå? À) àóäèòòi æ¾ðãiçó ïðèíöiïòåði ìåí ò¸ðòiïòåði Á) íîðìàòèâòi º½æàòòàð- ïðèíöiïòåð, àóäèòòi æ¾ðãiçó ò¸ðòiái, áiðêåëêi òàëàïòàð Â) àóäèòîðëàð ýòèêàñûíû» êîäåêñi Àóäèò ñ¼çi íåíi áiëäiðåäi? À) ºàëàóøû Á) òû»äàóøû Â) áàðëû¹û ä½ðûñ åìåñ Iøêi àóäèòîð íåíi ºàðàñòûðàäû? À) áåðiëãåí ôèðìàäà æ½ìûñ iñòåéòií æ/å îíäà¹û åñåï áåðóäi áà¹àëàéòûí ò¸óåëñiç àóäèòîð Á) ê¸ñiïîðûí áàñøûëû¹ûíû» ºàëàóû á/øà çåðòòåóäi Â) áàðëû¹û ä½ðûñ åìåñ ².Ð. àóäèò òóðàëû çà» ºàøàí ºàáûëäàíäû? À) 20.10.93 Á) 18.10.93 Â) 18.11.93 Àóäèòîð ìiíäåòi Àóäèò òóðàëû çà» ºàé æûëû æ¸íå ºàé æåðäå ºàáûëäàíäû? À) 1862æ À²Ø Â) 1862æ Ôðàíöèÿäà Á) 1862æ Àíãëèÿäà Àóäèòîð ìiíäåòi À) åñåï áåðóäi º½ðàñòûðóäà áàñøû¹à ºûçìåò ê¼ðñåòó Á) ºàðæûëûº åñåïòi òåêñåðiï ¼ç îéûí ½ñûíó Â) ºàòåíi òàóûï àëäûí àëó àóäèòòåëåòií ñóáúåêòiíi» º½ºûºòàðû… À) àóäèòîð ìåí àóäèòîðëûº ôèðìàëàð¹à øòðàô ñàëó Á) àóäèòòi ñàïàëû æ¾ðãiçó ¾øií àóäèòîð¹à æà¹äàé æàñàó Â) àóäèòòi æ¾ðãiçó òóðàëû àóäèòîðäàí ì¸ëiìåòòåðäi àëó ².Ð. àóäèòòi» ºàæåòòiëiãií òóäûð¹àí îáúåêòèâòi øàðòòàðäû àòà»ûç À) èíâåñòîðëàð ìåí ¸êiìøiëiê ûíòàëûëû¹ûíû» á¼ëiíói Á) øàðóàøûëûº îïåðàöèÿëàðäû» ê¾ðäåëiëiãi Â) áàðëû¹û Àóäèòîðëûº ºûçìåòòi» íåãiçãi ïðèíöiïòåði À) ò¸óåëñiçäiê, îáúåêòèâòiëiê, ê¸ñiáè áiëiêòiëiê Á) ò¸óåëñiçäiê, îáúåêòèâòiëiê, ½ºûïòûëûº Â) ò¸óåëñiçäiê, îáúåêòèâòiëiê, ê¸ñiáè áiëiêòiëiê, ½ºûïòûëûº 10. àóäèòòi» ñóáúåêòiëåði À) ê¸ñiïîðûíäàð ìåí ìåêåìåëåð Á) àóäèòîðëàð ìåí àóäèòîðëûº ôèðìàëàð Â) æ½ìûñøûëàð Àóäèò ò¾ðëåðií àòà»ûç. À) áàðëû¹û Á) ìiíäåòòi, ¼ç åðêiìåí Â) iøêi, ñûðòºû Àóäèò äåãåíiìiç íå? À) ºàðæûëûº åñåï áåðóäi» ä½ðûñòû¹ûí ò¸óåëñiç òåêñåðó Á) áóõ. åñåï áåðó Â) àë¹àøºû ì¸ëiìåòòåðäi» àóäèòi
Аудиторлық тәуекелдік және оның компоненттері Кез келген қызметте тәуекелдік болады. Экономикалық субъект үшін тәуекелдік — бұл нарық конъюктурасының өзгеруі (мысалы, тұтынушылардың өзгерген талғамы), серіктестер тарапынан тәртіп бұзушылық, сыртқы факторлар әрекеті. Аудиторлық тәуекелдік кәсіпорынның қаржылық есеп беруіне қатысты дұрыс емес пікірдің қалыптасуында болып табылады. Аудитті жұргізудің жалпы қабылданған әдістері, пайдаланушының күтуі және бизнесті жүргізу практикасы аудитордың процедураны "қаржылық есеп беру бойынша пікірі шындыққа сәйкес келмейді" деген минималды тәуекелмен білдіретіндей жоспарлауы мен орындауын талап етеді. Аудиторлық тексеру кезінде айтылған пікір пайдаланушы үшін кәсіби стандарт сақталды, елеулі мәліметтер жинақталды және осы пікірді дәлелдеу үшін бағаланды дегенді білдіреді. Егер аудитор өзі үшін аудиторлық тәуекелдіктің кіші деңгейін анықтаса, бұл оның қаржылық есеп беруде елеулі қателіктер жоқ деген үлкен сенімділікке ұмтылатындығын көрсетеді. Нольдік тәуекелдік жүз пайыздық тәуекел абсолютті сенімсіздік абсолютгі сенімділікті білдірер еді. Тәуекелдік дәрежесі нольмен бірлік (0-ден 100%-ға дейін) арасындағы диапазонда ауытқуы мүмкін, бірақ осы мәндер не жоғары не төмен болмайды. Қаржылық есеп беру дәлділігінің толық кепілдігі (нольдік тәуекел) экономикалық тұрғыдан тиімсіз. Сондықтан аудитор қателер мен қателіктер абсолютті түрде жоқ деген кепілдеме бере алмайды. Аудитор клиент бизнесін зерттеп, қаржылық есеп беруді сыртқы пайдаланушылар сенімінің деңгейіне әсер ететін факторлардың әрқайсысының мәнін бағалап, аудит аяқтағаннан кейін клиенттің, бизнестегі қаржылық жеңісінің ықтималдылығын анықтауы керек. Осы факторлар негізінде, аудитор "қаржылық" есеп беруде аудит аяқталғаннан кейін де елеулі қателіктер сақталады деп отырып, тәуекелдік деңгейін субъективті түрде қоя алады. Тексеру процесінде аудитор клиент туралы қосымша ақпарат алып, аудиторлық тәуекелдік деңгейін бағалау жөніндегі ойын өзгерте алады. 400 "Тәуекелдікті бағалау және ішкі бақылау" ХАС-ында тәуекелдікке анықтама берілген. "Аудиторлық тәуекелдік — қаржылық есеп беру елеулі бұрмаланған жағдайда, аудитор сәйкес келмейтін аудиторлық қорытынды береді дегенді білдіреді". Аудиторлық тәуекелдіктің үш компоненті бар. Аудиторлық тәуекелдік: Бөлінбейтін Бақылау Айқындамау тәуекелдік тәуекелдігі тәуекелдігі Бөлінбейтін тәуекелдік — шоттар сальдосы немесе шаруашылық операциялардың қажетті ішкі бақылаудың болмауына жол берілген жағдайда, басқа шоттар сальдосы немесе шаруашылық операциялар бұрмалауларынан бөлек, елеулі болуы мүмкін бұрмалауларға бейім болуы. Бақылау тәуекелдігі. Клиент байқамаған қателердің бухгалтерлік есеп процесінде болуы ықтимал. Себебі бақылаудың ешбір құрылымы 100%-ға тиімді бола алмайды. Сондықтан, әдетте белгілі бір тәуекелді бақылаудың кез келген құрылымымен байланыстырады: тиімді құрылымдар салыстырмалы түрде төмен тәуекелге, тиімділігі аздаулар салыстырмалы жоғары тәуекелге ие болады. Бақылау құралдарының тәуекелдігі кәсіпорыныың бухгалтерлік есебі мен ішкі бақылау жүйелерінің сенімділік дәрежесін сипаттайды. Бақылау құралдарының сенімділігі мен бақылау құралдарының тәуекелдігі өзара толықтырушы категориялар болып табылады: сенімділіктің жоғары дәрежесіне төмен тәуекелдік сәйкес болады; сенімділіктің орта дәрежесіне орта тәуекелдік сәйкес болады; сенімділіктің тәмен дәрежесіне жоғары тәуекелдік сәйкес болады. Аудитор бақылаудың белгілі бір құралдары жөніндегі өз пікірін дайындау кезінде үлкен сенімділік дәрежесіне сүйенуге қаншалықты ұмтылса, аудитор олардың сенімділігі мен тиімділігін соншалықты мүқият дайындауы керек. Айқындамау (қателерді) тәуекелдігі — бұл жиынтығында дәл емес немесе дұрыс емес мәліметгердің елеулі көлемде жиналуы және оларды аудитор талдамалық рәсімдер кезінде де, мән бойынша жан-жақты тексеру кезінде де байқамай қалуы мүмкін деген болжам. Олар бір-бірін толықтыратындықтан, олардың бірінің нәтижесінде туындаған сенімділік, аудитордың басқа тексеру нәтижесінде алатын кепілдемесінің қажеттілігін пропорционалды азайтады. Аудитор "мән немесе талдамалық рәсімдер бойынша ешқандай жан-жақты тексерулер жүргізбейді" деп болжайық. Егер қаржылық есептерде қате болса, оның байқалмай қалуы анық. Сонымен бірге мән бойынша жан-жақты тестер орындалып, талдамалы рәсімдер жүргізілсе, онда талдамалық рәсімдердің елеулі жиынтық қателерді байқамауы 40% тәуекелге, оларды жан" жақты тестер табуы 20% тәуекелге, ешбір рәсімнің байқамай калуы олардың туындысына тең болады. Қаржылық есептерде дәл емес немесе дұрыс емес мәліметтерді аудитор байқамай қалуы үшін, мән бойынша жан-жақты тексерулер, не талдамалық рәсімдер олар таппауы керек. Бөлінбейтін немесе бақылау тәуекелдіктері айқындамау тәуекелдігінен аудитордың оларды тек бағалап, бірақ бақылай алмайтындығымен ерекшеленеді. Аудитордың бөлінбейтін және бақылау тәуекелдіктерін бағалауы оларды жақсы түсінуге көмектеседі, бірақ оларды азайтпайды және өзгертпейді. Айқындамау тәуекелдігі аудитор мәні бойынша жекелеген тексерулердің сипатын, уақыты мен масштабын өзгерту арқылы бақылап алады. Аудиторлық қызмет көрсету нарығында клиент конкурстық негізде аудиторлық фирманы таңдай алады. Егер оның көрсететін қызметінің жалпы құны басқа аудиторлық фирмаларға қарағанда едәуір жоғары болса, клиент өз ниетін өзгертіп, басқа фирманы таңдай алады. Сонымен бірге занды аудиторлық тәуекелдік деңгейін нақты дәлелденген деңгейден орнатудан бас тартуда көмектеседі. Бәсеке, құқықтық міндеттемелер, басқа шаралар мен кәсіпқойлық бірдей жағдайларда аудиторлық тәуекелдікті бағалау айырмашылығын төмендетуге мүмкіндік береді. Бірақ түрлі аудиторлар тең жағдайларда аудиторлық тәуекелдіктің абсолютті бірдей деңгейін орната алмайтындығын мойындау керек. Аудиторлық тәуекелдік пен айқындамау тәуекелдігі арасында тікелей тәуекелдік, сонымен бірге аудиторлық тәуекелдік пен жинақталуы қажет дәлелдердің жоспар-ланған саны арасында кері тәуекелділік бар. Аудиторлық тәуекелдік компоненттерін детальдандыру айқындамау тәуекелдігінің құрамдас бөлігін бөліп көрсетуге мүмкіндік береді. Мәні бойынша тексеру деңгейі - елеулі қателер тексеру рәсімін орындау процессінде елеулі қателер анықталмай қалу қаупі. Талдау тәуекелдігі — талдау рәсімі елеулі бұрмалауларды анықтамайды деген қауіп; Таңдау арқылы зерттеу тәуекелдігі — тексеруді жүргізу операцияларының іріктемесі елеулі қателерді көрсетпеуі мүмкін деген қауіп. Аудиторлық тәуекелдікті төмендету үшін келесідей пікір әрекет етеді: аудитор толық зерттеуге арналған элементтері қанша көбірек тексерсе, іріктеме көлемі сонша көп болады. Мысалы, егер аудитор талдамалық рәсімдерді тексеру мен елеулі элементтерді толық тексеруге акцент жасағысы келсе, іріктеме көлемі төмен болады және керісінше. Кез келген аудиторлық тексерудің басты міндеті - аудитті аяқтаған кезде жиынтық аудиторлық тәуекелдік минималды төмен деңгейге жеткізілетіндей немесе керісінше, сенімділік деңгейі аудиторға қаржылық есептеме нақтылығы бойынша пікір білдіру үшін жоғары болатындай сенімділік деңгейіне дейін жететіндей етіп жекелеген шоттар немесе шаруашылық операциялар бойынша аудиторлық тәуекелдікті шектеу. жүктеу/скачать 1,34 Mb. Достарыңызбен бөлісу:
|