УДК 336.719 ПРЕДЛАГАЕМАЯ ПРОГРАММА ПО ПОВЫШЕНИЮ ФИНАНСОВОЙ ГРАМОТНОСТИ МОЛОДОМУ ПОКОЛЕНИЮ

• 
  осуществление платёжных операций с помощью компьютеров вместо использования чеков и наличных денег;
  
• 
  Выдача заработной платы, стипендий и пенсий с помощью электронных средств;
  
• 
  Оплата товаров и услуг без использования наличных денег;
  
• 
  Автоматический приём и выдача вкладов с помощью терминалов, находящихся на значительном расстоянии от финансовых учреждений.
  

Суть предлагаемого проекта - создание системы дистанционного банковского обслуживания для учащихся школ, позволяющей вести банковские счета школьников, невзимая при этом обычную комиссию.

Помочь молодому поколению приобрести знания, умения и желание принимать компетентные финансовые решения. Научить планировать собственное финансовое будущее, эффективно сберегать и инвестировать, ответственно использовать возможности кредитования, правильно применить страховые, пенсионные и другие финансовые продукты.

Обучение школьников основам банковского дела и семейного бюджета, формирование у школьников навыков практического использования знаний, полученных на уроках информатики.

Повышение имиджа банка.

Создание благоприятных условий для привлечения новых клиентов в банк.

Содержание программы:

Курс лекций по основам банковского дела и семейного бюджета, которые будут проводить сотрудники филиалов. Сотрудники филиалов Банка должны будут регулярно посещать школы, помогая учащимся проводить банковские операции.

Программа курса лекций может включать следующие темы:

Лекция 1. Принятие финансовых решений. На этом занятии сотрудники банка должны сформировать у учеников представления о факторах, которые влияют на принятие решений, ознакомить с основными методами принятия правильных решений и выработать практические навыки при анализе возникших проблем, разработке возможных их решений и выбора наиболее правильного из них.

Лекция 2. Зарабатывание денег. На этом занятии сотрудники банка или преподаватели должны объяснить учащимся о некоторых явных и скрытых издержках и преимуществах зарабатывания денег, дать полезную информацию о том, как начинать карьеру и сформировать практические навыки по анализу и выбору предложений о работе и трудовых договоров.

Лекция 3. Самостоятельная жизнь. Эта лекция должна быть направлена на то, чтобы помочь учащимся увидеть трудности, которые неизбежно сопутствуют самостоятельной жизни, дать практические навыки для сравнения желаний и действительных возможностей.

Лекция 4. Личное финансовое планирование. На этой лекции сотрудник банка или преподаватели должны помочь ученикам определить финансовые цели и расставить их в порядке приоритета, а также научить тому, как составлять личный финансовый план достижения этих целей.

Лекция 5. Банковский сервис. Сотрудники банков должны рассказать о принципах работы кредитных организаций и об особенностях банковских продуктов на примере собственных линеек кредитных и депозитных предложений. На этом занятии сотрудники банков должны будут сравнить и оценить различные банковские услуги, включая открытие вкладов, использование банкоматов, снятие наличных и использование онлайн банкинга.

Лекция 6. Покупки с умом. На этом занятие сотрудники банка должны дать представление о махинациях, с которыми может столкнуться потребитель, а также обеспечить знаниями, необходимыми для защиты своих прав.

Лекция 7. О кредитах. На этой лекции сотрудники банка или преподаватели должны рассказать о том, что такое кредит и то какие права и обязанности есть у кредитополучателя. Занятие должно дать представление о преимуществах и недостатках использования кредита, о кредитной истории и действиях оказывающих на неё негативное влияние.

Лекция 8. Образование в кредит. На этой лекции сотрудник банка должны рассказать о том, какие возможности для обучения в кредит существует (в том числе Народном Банке) и о том, как грамотно их использовать.

Лекция 9. Пластиковые карты. На этой лекции сотрудники банка должны сравнить различные виды (кредитных и дебитных) карт и условия, необходимые для их получения, а также дать понимание того, какие юридические и финансовые ограничения накладываются на владельцев таких карт.
Лекция 10. Машина в кредит. На этой лекции должны исследоваться, такие юридические и финансовые обязательства возникают в случае покупки, обслуживания, страхования и вождения машины. Лекция должна сформировать детальное представление о денежных затратах, связанных с автомобилем.

Лекция 11. Квартира в кредит. На этой лекции сотрудники банка должны ознакомить учащихся с базовыми знаниями о том, как происходит покупка жилой недвижимости и какие трудности ожидают покупателя.

Лекция 12. Сбережения и инвестиции. На этой лекции знакомятся с преимуществами и недостатками различных сберегательных и инвестиционных методов, таких как депозитные счета, ценные бумаги, а также показать краткосрочные и долгосрочные последствия различных денежных вложений.

Лекция 13. Страхование защита. Лекция должна быть посвящена современным способам страхования жизни и имущества.

Лекция 14 Пенсионное обеспечение. Лекция будет формировать у учащихся представление о пенсионном периоде, а так же о различных способах его финансирования.

Лекция 15.Финансовыезатруднения. На этой лекции сотрудники банка вместе с учениками должны проанализировать поведение и обстоятельства, которые могут привести к финансовым затруднениям, а также будет показать, какие есть возможности для того, чтобы их преодолеть.

Лекция 16. Налоги. На этой лекции сотрудники банка должны ознакомить учащихся с системой налогообложения, правами и обязанности налогоплательщиков, а также ознакомить с механизмом налогового планирования.

Специальная программа интернет-банкинга, предназначенная специально для школьников. Система должна быть доступна школьникам с компьютеров, установленных в школе. Для доступа в систему школьникам должен выдаваться индивидуальный пароль. В этой системе учащимся дожжен быть доступен функционал управления собственным депозитом. Банку необходимо будет в рамках предлагаемой программы разработать для школьников специальные виды депозитов. Такой вид депозитов может предусматривать перевод денежных средств на обыкновенный вклад до востребования по достижению участником программы 18 лет. С юридической стороны это возможно организовать, так как согласно конституции РК несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет вправе самостоятельно, без согласия родителей, усыновителей и попечителя в соответствии с Законом «О банках и банковской деятельности» РК вносить вклады и распоряжаться ими. Таким образом, предложенная программа позволит АО «Народному Банку» «вырастить себе новых клиентов» [1]. Регулярное проведение подобных образовательных мероприятий позволит сформировать грамотное поколение, способное, основываясь на полученных знаниях, смолоду принимать ответственные финансовые решения и активно пользоваться современными банковскими продуктами [4].

Интернет используют примерно 2 млн человек, таким образом число клиентов сетевых банков очень не велико. В будущем, вероятно, обслуживание клиентов банками на дому станет основной формой банковских услуг. С дальнейшим развитием технических возможностей, появлением новых телекоммуникационных линий связи появиться возможность объединить услуги банкоматов и услуги на дому в единую универсальную систему полного комплексного обслуживания клиента. В настоящее время Интернет используется с большим отставанием от других экономически развитых стран. Но использование глобальной сети во всех сферах экономики не за горами [5].
ЛИТЕРАТУРА

1. 
   Закон Республики Казахстан, О банках банковской деятельности Республике Казахстан от 31 августа 1995 г.
   
2. 
   Балабанов И.Т. - Питер 2003г., с. 249-250.
   
3. 
   Бекболатулы Ж.К. Коммерческие банки Казахстана: проблемы и приоритеты // Экономика Казахстана, 1997, с. 175.
   
4. 
   http://halykbank.kz/
   
5. 
   Сейткасимов Г.С. Банковское дело–Алматы: Каржы-Каражат, 1998 г., с. 40.
   

Кокшетауский университет им. А. Мырзахметова

Основная особенность лизинга состоит в том, что в лизинг сдается неимущество, которое ранее использовал, а новое, специально приобретенное лизингодателем исключительно с целью передачи его в лизинг. По окончании срока лизинга в соответствии с условиями договора лизингополучатель вправе приобрестиимущество в собственность, возобновить договор на более льготных условиях, либо вернуть имущество лизонгадателю.

Различают два основных вида лизинга: финансовый и оперативный. Финансовый лизинг охватывает более сложный комплекс экономических отношений, где участниками выступают стороны. Финансовый лизинг носит, как правило, долгосрочный характер, предусматривает выплату лизингополучателем суммы, включающую себя полную стоимость оборудования, в том числе, и амортизацию. При истечении срока довора лизингополучатель может вернуть оборудование лизингодателю, заключить новый договор лизинга, выкупить объект лизинга по остаточной стоимости. Срок заключения контракта при операционном лизинге меньше амортизационного периода имущества. По окончании контракта объект лизинга возвращается владельцу или вновь сдается в лизинг. Помимо этого в мировой практике широко используются две основные формы лизинга: прямой и возвратный. При прямом лизинге банк обеспечивает полное финансирование приобретаемого оборудования, которое поступает непосредственно пользователю. Лизингополучатель рассчитывается за него с банком в течение срока аренды. Возвратный лизинг состоит в том, что банк приобретает имущество у лизингополучателя и тут же предоставляет это имущество ему в аренду.

Лизинг имеет ряд преимуществ. Во-первых, лизинговое соглашение более гибкое, чем кредит. Сельхозпроизводитель учитывая размер своих поступлений, может определить удобную для него систему погашения. Во-вторых, поскольку обеспечением договора лизинга служит оборудование, то его получение становится проще, нежели получение кредита на его покупку. В-третьих, развитие лизинга создает дополнительную конкуренцию на рынке финансовых услуг.

Вместе тем лизинг имеет и ряд недостатков. Это определенный риск лизингодателя, связанный с моральным износом оборудования; риск недополучения лизинговых платежей; относительно высокая стоимость лизинга для лизингополучателя по сравнению с его покупкой за наличные средства; в случае получения банковского кредита лизингополучатель не может предоставить в качестве залога оборудование, поскольку не является его собственником [1].

Рынок лизинговых услуг миновал самый сложный период и успешно сохраняет положительную динамику. Однако лизинговые компании в первом полугодии 2013 года показывают сильно отличающиеся результаты деятельности. Рынок остается достаточно нестабильным, разнородным по составу участников, и зависимым от государственных программ развития экономики.

Объем нового бизнеса лизинговых компаний по итогам 1 полугодия 2013 года увеличился на скромные 5,1% к 1 полугодию 2012-ого года и составил 27,3 млрд тенге. Однако такое замедление связано со снижением объемов нового бизнеса у крупнейшей лизинговой компании - АО "КазАгроФинанс" Основной вклад в рост объема новых сделок при этом внесли новые компании, только начинающие свой полноценную деятельность - АО "КазМедТех" и ТОО "Евразийский лизинг".

Объем текущего портфеля за 12 месяцев на 1 июля 2013 года увеличился на 19% и составил 211,8 млрд тенге. Стабильный рост на протяжении ряда лет обеспечивается в первую очередь компаниями КазАгроФинанс и БРК-Лизинг, работающими в рамках крупных государственных программ развития.

Основные предметы лизинга в первом полугодии 2013 года – сельскохозяйственная техника (60%), машиностроительное, металлообрабатывающее оборудование (7%), и оборудование для газодобычи и переработки (6%). Первые два сегмента являются результатом работы лизинговых компаний с государственным участием в рамках программ развития экономики. Третий сегмент в структуре сделок представлен впервые благодаря началу деятельности компании ТОО "Евразийский лизинг".

Количество сделок заключенных лизинговыми компаниями за пол года составило 1779 штук, что на 7% больше, чем в первом полугодии 2012 года - это крайне скромный результат на фоне динамики последних лет (в первом полугодии 2012 года рост составил – 53%). Среди клиентов доля крупного бизнеса выросла с 6% в первом полугодии 2012-ого года до 21% в первом полугодии текущего года. Многие участники рынка заключили основной объем сделок с компаниями этого сегмента. В результате и средний объем сделок, без учета данных КАФ, вырос на 29% в первом полугодии 2013-ого года, частично компенсируя низкие темпы роста их количества [2].

Из-за того что лизинговые компании часто финансируются в банках, их проценты оказываются выше процентов по кредитам. А субсидирование процентной ставки решает эту проблему. Кроме того, государственные средства становятся крупным источникам фондирования лизинговых операций в республике, в то время как проблема фондирования остается одной из ключевых для рынка.

Главный сдерживающий фактор для рынка — дороговизна фондирования лизинговых компаний. Доступ к более дешевым средствам дает возможность предложить клиентам более гибкие условия оплаты или более низкую ставку финансирования. Сегодня все лизинговые компании используют для развития бизнеса преимущественно заемный капитал, который на нашем рынке довольно дорогой.

Есть возможность поискать капитал на внешних рынках, но это также сложный процесс, хотя и не стоит его полностью исключать. АО «Темирлизинг», например, активно вел переговоры по привлечению инвестиций как на внутреннем, так и на внешнем рынках. В 2012 году совместно с одной из крупнейших групп компаний КНР Zhengzhou Youtong Bus Co.Ltd, а также китайской государственной страховой компанией Sinosure компанией была разработана новая программа финансирования, направленная на обновление автобусного парка республики. Данная программа получила предварительное одобрение на финансирование лизинговых проектов по дорожно-строительной технике Youtong. Таким образом, компания была ориентирована на успешное расширение спектра финансирования не только автобусной, но и дорожно-строительной техники и высокотехнологичного оборудования [2].

Постепенно на лизинговый рынок возвращаются иностранные кредиторы, но данное направление доступно только для крупных игроков при условии гарантий компаний. Основные драйверы роста лизингового рынка используют бюджетное фондирование либо возможности материнских компаний.

В рамках Государственной программы форсированного индустриально-инновационного развития (ГПФИИР) на 2010-2014 годы реализуется в частности программа «Производительность 2020» - ее участники получают долгосрочное лизинговое финансирование по льготной ставке 5% для приобретения современного высокотехнологичного оборудования. Оператором программы в этой части является АО «БРК-Лизинг».

С запуском в 2011 году программы «Производительность 2020» индустриальный лизинг набирает обороты – и это полностью соответствует целям ГПФИИР. По данным рейтингового агентства «Эксперт РА Казахстан» два года подряд индустриальный лизинг занимает одну из ключевых направлений лизингового рынка. Таким образом, лизинг становится популярным не только у МСБ, и используется не столько для приобретения техники и автотранспорта, но продолжает развиваться в более сложные формы, такие как поставка, установка и монтаж промышленного оборудования на казахстанских предприятиях. Индустриальный лизинг поддерживается крупными лизинговыми игроками, имеющие достаточный опыт и квалификацию, такими как «БРК-Лизинг» [3].

Ориентируясь на европейский уровень обновления основных средств, развитость производства, энергоэффективность, можно понять, что Казахстану следует развивать законодательную базу, решать вопросы фондирования самих лизинговых компаний. Тогда лизинговые компании смогут приносить большую пользу республике.
ЛИТЕРАТУРА

1. 
   Турлыгазиева М.Н. Особенности лизинговых операций в современных условиях // Саясат-Policy. - 2010. - №7 (180). - 56-60 с.
   
2. 
   Рейтинговое агентство «Эксперт РА» www.raexpert.kz
   
3. 
   БРК-Лизинг дочерняя организация АО «Банк Развития Казахстана» http://www.kdbl.kz/
   

УДК.336.71 221 357

БАНКА ВТОРОГО УРОВНЯ

OF THE SECOND LEVEL BANK

На сегодняшний день казахстанский кредитный рынок широко представлен различными видами кредитования: потребительским, ломбардным, контокоррентным, кредитами под оборот и т.д. Кредитная политика банка направлена на получение максимальных доходов от кредитования финансово-устойчивых предприятий Казахстана в первую очередь реального сектора экономики, способных производить конкурентоспособную продукцию и освоивших рыночных механизмы управления.

Несмотря на высокий спрос на кредитные ресурсы со стороны заемщиков, высокие риски продолжают оставаться ключевым фактором, сдерживающим кредитование реального сектора экономики. При этом размещение кредитных ресурсов отличается по отдельным секторам экономики. Банковские ресурсы размещаются в основном тем секторам экономики, которым присущ более низкий уровень рисков, а также более высокая оборачиваемость вложенных средств.

В 2012 году объем кредитов достиг 9,7 трлн. тенге, увеличившись с начала года на 10,5%. При этом кредитование в национальной валюте увеличилось на 19,9% до 6811,5 млрд. тенге, а в иностранной валюте – снизилось на 6,5% до 2926,0 млрд.тенге. В течение 2012г. спрос на кредитные ресурсы сохранился на высоком уровне.

По итогам 2012 года значительного роста спроса со стороны нефинансовых организаций в корпоративном секторе не наблюдалось, при этом сохранялась некоторая положительная динамика в секторе малого бизнеса. Одной из основных причин невысокого спроса со стороны корпоративного сектора является дефицит среднего и долгосрочного фондирования и сохраняющаяся неопределенность на внешних рынках капитала [1].

В розничном кредитовании сохраняется тенденции ограниченного кредитования ипотеки при наличии спроса, превышающего предложение банков. В сегменте потребительского кредитования наблюдается одновременный рост спроса со стороны населения и рост предложения банками кредитных ресурсов. В результате улучшения экономической ситуации повысилась платежеспособность населения, что вызвала повышение спроса со стороны физических лиц на потребительские кредиты. С другой стороны, по розничному сегменту кредитования банки проводят наиболее смягченную кредитную политику, в то время как в секторе корпоративного кредитования банки высоко оценивают риски, связанные с ухудшением финансового состояния и повышением рисков отдельных заемщиков. В результате банки придерживались более умеренной кредитной политики в отношении корпоративных клиентов по сравнению с физическими лицами. Следовательно, уровень использования кредитов банков корпоративным сектором остается достаточно низким.

В связи с некоторым ухудшением финансового состояния отдельных заемщиков банки ужесточили подходы к оценке рисков клиентов, а также повысили требования в части залогового обеспечению. Не стабильная ситуация в Еврозоне создает некоторую неопределенность на рынке, в связи с чем у некоторых банков нет уверенности в притоке дешевых «длинных» ресурсов с внешних рынков капитала. Это приводит к ограничению продаж и не позволяет удовлетворить существующий спрос со стороны корпоративного сектора на кредитные ресурсы в желаемом объеме. Также данная ситуация стимулирует банки уделять особое внимание кредитованию малого и среднего бизнеса, которое становится все более перспективным и выгодным для участников рынка. Это стимулирует банки развивать линейку продуктов для малого бизнеса и индивидуальных предпринимателей [2].

В целях дальнейшего повышения спроса на кредитные продукты со стороны малого бизнеса отдельными банками внедряется технология «кредитная фабрика» на принципах скоринга. Данная технология кредитования дает возможность получения более быстрой доходности за счет оперативной оценки финансового состояния заемщика. Со стороны заемщиков наиболее актуальными целями кредитования остаются займы на пополнение оборотных средств. При этом наблюдается некоторое замедление роста спроса со стороны заемщиков на кредиты с целью развития бизнеса, в частности на приобретение крупного оборудования длительного пользования или выкуп промышленных и других площадей

По продуктам кредитования наиболее востребованным со стороны заемщиков является овердрафт, который дает возможность покрытия краткосрочных денежных разрывов по операционной деятельности компании: расчеты с контрагентами, оплата налоговых обязательств, заработной платы и пр. Спрос со стороны нефинансовых организаций был ориентирован на удовлетворение потребности в финансировании оборотного и основного капитала, а также рефинансирование существующей задолженности.

Таким образом, можно выделить несколько основных причин, препятствующих расширению объемов кредитования предприятий реального сектора экономики. Первая и главная - наличие больших кредитных рисков. Банк является коммерческой организацией и несет ответственность за сохранность и доходность доверенных ему денежных средств, поэтому их размещение в кредитные вложения осуществляется при условии прибыльности кредитной операции и минимальном риске невозврата средств, что обеспечивается строгим соблюдением принципов кредитования.

Вторая причина, - ограниченность ресурсной базы банка. Важной причиной низкой кредитной активности банка в соответствии с потребностями кредитного рынка является отсутствие долгосрочных привлеченных ресурсов. Ограниченность источников среднесрочного фондирования, необходимость управления ликвидностью в банковской системе остаются ключевыми факторами, которые будут влиять на кредитование нефинансовых организаций в ближайшее время.

Для предоставления долгосрочных кредитов банку приходится привлекать ресурсы, плата за которые не позволяет установить клиенту-заемщику реальную процентную ставку за пользование кредитом. Один из выходов из сложившейся ситуации - это сотрудничество с ЕБРР, МБРР. В рамках сотрудничества с этими финансовыми институтами все больше внимания уделяется кредитованию малого и среднего бизнеса. В целях повышения устойчивости внутренних источников при формировании базы фондирования банков, обеспечения стабильности финансовой системы и защиты интересов депозиторов в сентябре 2012 года было принято решение об увеличении уставного капитала Казахстанского фонда гарантирования депозитов на 13,31 млрд. тенге до 146,4 млрд. тенге [3].

Основными источниками фондирования для банков остаются депозиты юридических и физических лиц (57% и 58% банков соответственно), увеличение капитала за счет действующих акционеров (27%), реинвестирование полученной прибыли (32%), размещение долговых ценных бумаг на казахстанской фондовой бирже (23%). Кроме того, 17% банков рассчитывают на государственную поддержку, в виде займов рефинансирования, стабилизационных кредитов Национального Банка РК и средств, выделяемых через институты развития. При распределении рисков для банков по приоритетности, основным риском остается кредитный риск (диаграмма 15). С целью сокращения кредитного риска и человеческого фактора банки совершенствуют методику оценки рисков и модернизируют программное обеспечение по скоринговой системе и мониторингу платежеспособности клиентов [4].

Третья причина - наличие других, менее рискованных источников формирования доходов – валютообменные, расчетные операции, операции на рынке корпоративных и государственных ценных бумаг. Данные активные операции являются наиболее доходными, тем более, что они осуществляются на краткосрочной основе. Банк, как любая коммерческая организация, будет зарабатывать на тех операциях, которые приносят наибольшую прибыль.

Основными факторами, которые в наибольшей степени будут определять кредитную активность банков, являются доступность и стоимость финансирования на рынках капитала, рост конкуренции среди банков, и как следствие, смягчение их кредитной политики, а также ожидания банков по изменению спроса и предложения на кредитование крупного и среднего предпринимательства корпоративного сектора.

Кредитная политика в отношении нефинансового сектора в 3-м квартале 2012 года у 88% банков осталась без изменения, 9% банков незначительно ее ужесточили и всего 3%- смягчили. Наиболее выраженное смягчение кредитной политики банков наблюдается по розничному сегменту кредитования, в то время как в секторе корпоративного кредитования банки высоко оценивают риски, связанные с ухудшением финансового состояния и повышением рисков отдельных заемщиков. В результате банки придерживались более умеренной кредитной политики в отношении корпоративных клиентов по сравнению с физическими лицами.

• 
  сравнительно малое количество национальных рейтинговых агентств, а также заемщиков, получивших кредитные рейтинги от международных рейтинговых агентств;
  

• 
  неразвитость систем внутренних рейтингов в большинстве коммерческих банков, просроченной задолженности и кредитных потерь, применяемых в банковской практике;
  
• 
  недостаточный объем статистических данных по потерям вследствие кредитного и операционного рисков в распоряжении банков, желающих перейти на передовые подходы к оценке рисков;
  
• 
  отсутствие или недостаточное количество исследований, посвященных влиянию экономических и отраслевых циклов на уровни потерь и рисков в банковском секторе;
  
• 
  нехватка финансовых, кадровых и информационных ресурсов, необходимых для внедрения более передовых подходов, как у самих банков, так и у регулирующих органов;
  

1. 
   Основные направления денежно-кредитной политики Республики Казахстан на 2013 год. Официальный сайт Национального Банка Республики Казахстан. http://www.nationalbank.kz.
   
2. 
   Обследование банков второго уровня «Состояние и прогноз параметров кредитного рынка», октябрь 2012 года. Банковский сектор. Официальный сайт www.afn.kz.
   
3. 
   Отчет о финансовой стабильности Казахстана, декабрь 2012. Официальный сайт Национального Банка Республики Казахстан. http://www.nationalbank.kz.
   
4. 
   Банковский сектор. Официальный сайт www.afn.kz.
   

УДК 330.1

Салықты бақылаудың мәнін салықты уақытында және толық төлеуді бақылау деп түсінбеу қажет. Кең мағанада салықтық бақылау – ол салықтық заңнаманы қолдануды бақылау. Бұл салықты бақылау жүйесіндегі мемлекеттің ерекше орнын және материалдық мүддесін көрсетеді. Сондықтан салықтық бақылауда заңды бұзушылықтарды және салық қарыздықтарын болдырмау мен салық салу объектілерін көбейту арқылы бюджет тапшылығын жою мемлекеттің негізгі мәселесі ретінде қарастырылады.

Салықтық бақылау күрделі ұйымдастырушылық жүйеге жатады. Оның негізгі элементтерінің бірі бақылауды жүргізу әдістері. Салықтық бақылауды жүргізу әдістерінің тиімділігі жаңа ақпараттық технологияларды қолдануды талап етеді. Салықтық бақылаудың ақпараттық технологияларын жетілдіру компьютерлік бағдарламаларды кең колдануды және салықтық бақылауды жүргізетін мамандардың біліктілігін арттыруды талап етеді. Компьютерлік бағдарламалармен қатар салық инспекторлары мен салық төлеушілердің ара қатынастарын жетілдіру қажет.

Салықта бақылауды жетілдірудің ең негізгі міндеті оның базасы мен саласын кеңейту. Мемлекеттік салық органдарының міндеті салық базасының дұрыс есептелінуі мен қатар салық салынбай жүрген объектілерді есепке алу. Біздің ойымызша салық органы жұмысының тиімділігінің кешендік бағалау мақсатында толық дәрежесін сипаттайтын жалпылама көрсеткіш қажет. Оны салық төлеушілердің өздері есептеген декларациялардағы нақты салық сомасы мен аймақтағы салық салу базасына есептелуге тиіс сомалармен салыстыру арқылы алуға болады. Нақты есептелген және есептелуге тиіс салық сомасының қатынасы – салықтың есептелуінің толық коэффициенті болып табылады. Бұл көрсеткіш жалпылаушы болып табылады да салық комитетінің жұмыс кешенінің ұйымдастырылуын қамтиды, салық төлеушілермен өзара қарым-қатынастардың дәрежесін есепке алады. Коэффициенттің толық болуы салық комитеті жағдайын зерттеу үшін негіз болуы мүмкін. Бұл көрсеткіш кәсіпорындардың төлеу қабілетіне және қарыз деңгейіне, т.б. экономикалық көрсеткіштерге байланысты емес. Бұл көрсеткіштің енгізілуі бағалаушы ретінде өте маңызды мәселелерді: салық салу базасының нақты есебінің әдісін анықтап, шешуді қажет етеді [1].

Бағалық көрсеткіштерді екі түрге бөлуге болады:

• 
  салық органының жұмысын кешендік санаттаушы;
  
• 
  салық органы жұмысының әрбір жеке жақтарын сандық және сапалық тұрғыдан жағдайын көрсетуші.
  

Мұндай жағдайларда салық органдарында кәсіпорындарды тегіс қамти алатын бақылауға әрбір салық төлеуші және салықтар мен басқа міндетті төлемдерден түрлері бойынша есептеулер мен түсімдердің шұғыл-бухгалтерлік есебін жүргізу арқылы қол жеткізуге болады.

Салықтың бақылау кезіндегі басқа маңызды мәселе монополистік бағыттағы корпоративтік құрылымдардың қызметін реттеу болып табылады. Ал салық органы тарапынан хронометраждық зерттеулер мен тағы да басқа қадағалау шараларын жанар – жағармай бекеті орналасқан жері бойынша жасау ыңғайлы. Декларация тапсырған салық комитетіне басқа аудандардағы бекеттерді бақылау уақыт жағынан тиімсіз, әрі қиын, соның салдарынан қадағалаусыз қалуы мүмкін. Сондықтан салық заңдылығына акциз бойынша декларацияны жанар – жағармай бекеттерінің орналасақан жеріндегі салық комитетіне тапсыруын міндетті етіп өзгеріс енгізу қажет.

Салықтардың бір қатары маңызды қайта өзгертулерді талап етеді. Мұндай салықтарға жылжымайтын мүлікке салынатын салық жатады. Жылжымайтын мүлікке салынатын салық әрекетінің механизімін өңдеу керек. Ол үшін жер мен жылжымайтын мүліктің кадастірін, меншік иелері реестрін, жылжымайтын мүлікті басқарудың автоматтандырылған жүйесін, жерді бағалау мәселелері бойынша заңгерлік кеңес беру жүйесін міндетті түрде құру қажет [2].

Мүлік салығы тура салық болғандықтан салықтық бақылау органдарына аса қиындық туғызбайды. Соған қарамастан жылжымайтын мүлікке салынатын салық фискальды қызметпен қатар меншікті тиімді қолдануды ынталандыратын да қызмет атқаруы керек. Салық ставкасы меншіктен түскен табыс емес, меншіктегі мүліктің сыртқы белгілеріне байланысты анықталынатын болғандықтан бұл салықтың болмауы немесе дұрыс анықталмауы мүлікті тиімсіз қолдануға әкелуі мүмкін.

Жылжымайтын мүлікке салынатын салықтың тиімділігін арттыру үшін мынандай принциптерді жүзеге асыру қажет.

Біріншіден, жылжымайтын мүлікті бағалау ашық, түсінікті және барлық салық төлеушілерге ұтымды болуы керек. Егер салық төлеушілер салық базасы мен салық ставкасын анықтаудың механизмдерін түсінбесе салықты жинау мәселелсі туындайды.

Екіншіден, жылжымайтын мүлікті бағалау, салық базасы мен салық ставкасын, салық төлеу міндеттерін анықтау тек қана заңды түрде жүзеге асуы керек.

Үшіншіден, жылжымайтын мүлік салығы есептеу механизмі барлық салық төлеушілер (аймақтар, областар, меншік иелері) үшін бірдей әділетті болуы керек. Салық салудың әділеттілік принципі оның бейтараптығымен ұштасады. Мүлік салығығы кәсіпкерлік шешім қабылдауға ең төменгі деңгейде әсер етсе, ол оның бейтараптығын көрсетеді.

Жылжымайтын мүлікті бағалау кәсіби мамандармен жүргізілуі қажет. Бұл салықтың бюджетке түспеуінің негізгі бір себебі - ол жылжымайтын мүліктің әртүрлі субъективті себептермен дұрыс бағаланбауы. Осы талаптар толық орындалғанда ғана тиімді салық салу есебінен жергілікті бюджеттердің салықтық табыстары көбейеді.

Қазақстанның жағдайында біздің салықтық заңдылығымызда кәсіпкерлікке салық салу дербес элемент ретінде қарастырылмаған. Біріншіден, кәсіпкерлік қызметке салық салу салықтардың алуан түрлерін межелеу үшін қызмет ететін элементтердің көбісін өзіне енгізетін бірыңғай салықтық жүйенің шегінде жасалады. Салық салудың кәсіпкерлік қызметпен байланысты да, байланысты емес те элементтерін межелеу үшін анық көрсеткіш болмайды. Екіншіден, кәсіпкерлік қызметке салық салу үлгісі біздің елімізде азаматтық және салықтық құқықтық тәртіпке сүйенетіндіктен кәсіпкерлердің азаматтық құқық қабілеттілігіне байланысты.

Бұл мәселеде олардың қозғалысының айқындығы мен салықтың, түсімдердің тиісті бюджеттерге келуін қамтамасыз ете отырып, салықтың бақылау үшін және салық төлеушілер үшін де жанама салықтардың алуан түрлілігінің толықтай түсіндіре келіп дайындалған нұсқауларға саралық енгізу қажет. Жанама салықтарды жетілдіру негізінде басты көрсеткіш олардың есептері, бухгалтерлік есебі мен бюджетке төлеуі бойынша барлық ережелерді анық түсіндіру есебімен оларды төлету үшін обьективті негіздің бар болуы тиіс.

Салықтық бақылауды ұйымдастыру кезінде Қазақстан Республикасының нормативті құжаттары мен заңдарымен мөлшерленген акциздердің есебін реттеудің тәртібі дұрыс ақпарат алуға мақсатталған. Сонымен, акциздер сомаларының есебін ұйымдастыру салық декларациасын жазу үшін де қажет. Тиісті түрде дайындалған құжаттар негізінде (шоттар, шот-факторлар, жүк құжаттар, кіріс кассалық ордерлер, аяқталған жұмыстарды қабылдау актілер және т.б.) акциздердің сомасы жеке жолға бөлінуі, ал сонан соң бухгалтерлік есептің регистрлерінде бейнеленуі тиіс. Журнал-ордерлер, ведомостар, машинограмалар және т.б. негіз акциздерге қатысы бар материялдық құндылықтарды дайындау, өнім (жұмыстар, қызметтер) мен басқа активтерді өткізу бойынша мәліметтер болуы қажет. Есепті осы тұрғыдан жүргізу қажет: а) сатып алынған акцизді тауарлар бойынша; б) өткізілген акцизді тауарлар бойынша.

Қазақстан Республикасының салықтық заңдылығына негізделіп тиісті міндеттемелерді орындау кезінде салықтық бақылауды жетілдіру мақсатында жеке салықтар бойынша бірнеше мысалдар келтірдік. Алайда, жалпы айтқанда, салықтың жүйесі және оның ішінде салықтық бақылау тек қана фискалды, реттеуші қызметтерін атқару емес, салық салудың басты тағайындалуының негізгі міндеттерінің бірі – ол еліміздегі кәсіпкерліктің дамуын ынтыландыру, оның бәсекелестік қабілетін арттыруға жағдай жасау болуы керек [3].

Қазіргі жаһандық экономикалық дағдарыстан ең аз әлеуметтік-экономикалық шығынмен шығу Қазақстан үшін негізгі мақсат. Сондықтан, салық салу жүйесі үшін кәсіпкерлікті ынталандыратын қызметінің күшейтілуі, тауар өндірішілерді мадақтау, аймақтың экономикалық саясатты жүргізу мен салық заңдылығындағы қарама - қайшылықтарды жою негізгі мақсат болады.

Салықтық саясаттағы аса маңызды бағыты салық заңдылығын тұрақтандыру болып табылады. Оған әрбір екі-үш айда өзгерістер енгізуге болмайды. Жағдайды талдау, өзгерістер мен қосымшаларды жинақтау, оларды бюджетпен қоса қарауға қою қажет. Бірақ ешбір жағдайда өзгерістер мен қосымшаларды, бұрын бірталай рет орын алғандай, өткен күнмен енгізу керек емес. Мұндай үрдіс өз кезегінде салықтық механизмнің үнемі жұмыс істеуінің басты талабы - заңды және жеке тұлғаларға салық салуға байланысты, салық заңдылығының тұрақсыздығы, отандық және шетелдік инвесторлардың ынтасын төмендетеді.

Қазіргі жағдайларда республикамыздағы салық төлеушілер үшін салықтық ауырпалық әлі де жоғары, олардың ішінде көбінің тиімділігі де төмен. Экономиканың кез-келген тұрғысынан дамыған елдерде салық салудың ауыртпалығы, салық салу деңгейін көрсетуші сипаты болып табылатындығы баршаға мәлім. Алайда, салықтық ауыртпалық пен салықтар деңгейінің ауырсалмағын анықтайтын, жалпы қабылданған, бекітілген әдістемесі жоқ. Салықтық ауырпалықтың ауырлығы туралы жанама түрде түсінік бере алатын жекелеген көрсеткіштер ғана бар [4].

Сонымен, Қазақстан Республикасында салықтық бақылаудың тиімділігін жетілдіру мына шараларды жүзеге асырумен қамтамасыз етілуі қажет:

• 
  еңбек пен кәсіпкерлік қызметті ынталандыру, оның ішінде шағын және орта бизнесті дамыту, оның бәсекелестік қабілетін қамтамасыз ету,
  
• 
  нақты секторда соңғы дайын өнім өндіретін кәсіпорындардың дамуына жағдай жасау және мүмкіндік туғызу;
  
• 
  салық салынатын табысты көбейту нәтижесінде жиынтық сұранысты және тұтыну шығындарын көбейтуге мүмкіндік туғызу;
  
• 
  мемлекеттік бюджетті тиімді пайдалануға, экономиканы қаржыландыруға мемлекеттік шығысты шектеуге мүмкіндік туғызу;
  
• 
  инфляцияның деңгейін тұрақтандыру;
  
• 
  көлеңкелі экономиканың үлесін төмендету.
  

1. 
   Үмбетәлиев А.Д., Керімбек Ғ.Е. Салық және салық салу Оқулық Алматы Экономика - 2006. 560 Б.
   
2. 
   НАЛОГОВЫЙ КОМИТЕТ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН // www.nalog.kz.
   
3. 
   Крамаренко Т.Н., Қомбарова А.М. Салық және салық салу - Астана: «Фолиант» баспасы, 2007. 343 б.
   
4. 
   Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы (Салық Кодексі) - Алматы: ЮРИСТ, 2010. - 264 б.